I V Nội dung hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ
b) TK sử dụng:
Để theo dõi kế toán sử dụng TK 142 "chi phí trả trớc" Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trớc thực tế phát sinh .
Bên Có: Các khoản chi phí trả trớc đã phân bổ vào chi phí kinh doanh .
D Nợ: Các khoản chi phí trả trớc thực tế đã phát sinh nhng chứa phân bổ vào chi phí kinh doanh .
TK 142 chi tiết làm 2 tiểu khoản : 1421: Chi phí trả trớc
1422: Chi phí chờ kết chuyển.
c) Phơng pháp hạch toán cụ thể:
Về nguyên tắc, các khoản chi phí trả trớc phải đợc phân bổ hết cho các đối tợng chịu chi phí trong năm (trừ trờng hợp chi phí trả trớc phát sinh )ở tháng cuối năm hoặc còn liên quan đến các kỳ kinh doanh của năm sau. Bởi vậy, việc tính và phân bổ chi phí trả trớc đã phát sinh vào các kỳ hạch toán phải đợc kế hoạch hoá chặt chẽ trên cơ sở các dự toán chi phí và kế hoạch phân bổ chi phí.
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí trả trớc
TK111,112,153,331,342... TK142 TK627,641,642,241 Chi phí trả trớc thực tế phát sinh Phân bổ dần chi phí trả trớc Vào chi phí SXKD cho các TK133 Kỳ hạch toán TK911 Thuế GTGT đợc Kết chuyển dần chi phí Khấu trừ (nếu có) bán hàng, chi phí quản lý TK 641,642 vào TK xác định kết quả Kết chuyển chi phí BH,
chi phí quản lý sang kỳ sau
• Chứng từ và sổ sách kế toán:
Từ các chứng từ ban đầu, kế toán vào bảng kê số 6 (bảng kê chi phí trả trớc TK 142). Sau đó kế toán vào NKCT số 7(tập hợp chi phí sản xuất toàn Doanh nghiệp) và cuối cùng kế toán vào sổ Cái TK142.
4. Hạch toán chi phí phải trả :