II) Thực tế công táckế toán bán hàngvà xác định kết quả bán hàng ở Công ty CP-ĐT TM-DV Thăng Long.
Số phát sinh
2) Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty:
Số phát sinh
Số phát sinh Số dư Nợ Có 1/1/05 Số dư đầu kỳ 0 TT tiền mặt trả CPBH 111 8.5853.763 TT TG trả CP quảng cáo 112 5.000.000 KHTSCDD dùng cho BH 214 164.165.965 CPBH phải trả 331 67.729.710 Vay ngắn hạn trả CPBH 311 5.454.545 Xuất NVL dùng cho tiêu thụ 152 215.941.028 Xuất CCDC dùng cho tiêu thụ 153 27.783.322 Xuất TP cho bộ phận bán hàng 155 23.190.000 Hàng gửi bán dùng bp tiêu thụ 157 49.500.000 Thu sử dụng TS của các ĐVFT 136 321.635.950 K/c CPBH tính kết quả 911 Cộng PS quý I/2005
Biểu số 25
Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Văn phòng Công ty Sổ cái
Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu TK: 642 ĐVT: đồng VN
Ngày Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
Số dư
Nợ Có
1/1/05 Số dư đầu kỳ 0
Chi các khoản thuộc CPQLDN
111 218.773.115
Chi các khoản thuộc CPQLDN
112 182.283.569
Chi các khoản thuộc CPQLDN
214 30.758.867
KHTSCĐ dùng cho QLDN 331 300.000.000 Chi các khoản thuộc
CPQLDN
311 23.120.000
Chi các khoản thuộc CPQLDN
152 388.600
Xuất NVL cho QLDN 153 26.491.573 Xuất CCDC cho QLDN 155 9.015.680 Trích quỹ lương của khối
quản lý
157 290.000.000
Xuất TP dùng cho quản lý 136 5.672.000 K/c thuế môn bài 911 3.626.508
Thu lãi VCĐ và VLĐ 384.305.166 K/c CPQLDN tính kết quả 705.851.746
Cộng PS quý I/2005 1.090.156.912 1.090.156.912
6) Kế toán xác định kết quả bán hàng của Công ty
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay, việc doanh nghiệp làm ăn lỗ hay lãi sẽ là điều kiện quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp đó. Vì vậy việc xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một công việc rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Nhiệm vụ của mỗi kế toán là phải theo dõi tính toán đầy đủ chính xác các khoản chi phí cũng như các khoản thu nhập để xác định đúng kết quả kinh doanh trong kỳ.
Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Thăng Long, việc xác đinh kết quả tiêu thụ được thực hiện tại khối văn phòng và các đơn vị phụ thuộc vào cuối mỗi quý. Sau đó kế toán tổng hợp sẽ lên một biểu tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của tất cả các đơn vị trong toàn Công ty theo phương pháp cộng số học (biểu số 28).
TK sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Trình tự kế toán:
- K/c giá vốn hàng bán trong quý I/2005, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 15.980.222.979 đ
Có TK 632 : 15.980.222.979 đ - K/c CPBH trong quý I/2005, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 245.777.383đ Có TK 641 : 245.777.383đ - K/c CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : 705.851.746đ Có TK 642 : 705.851.746đ - K/c doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511 : 5.062.282.319đ Có TK 911 : 5.062.282.319đ - K/c doanh thu nội bộ để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 512 : 10.621.282.319đ Có TK 911 : 10.621.282.319đ
Sau đó tính toán các chỉ tiêu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Lợi tức gộp = doanh thu thuần - giá vốn hàng bán
- Lợi tức thuần từ hoạt động KD = lợi tức gộp - CPBH - CPQLDN
Dưới đây là mẫy sổ cái TK 911 và báo cáo KQHĐKINH DOANH của Công ty (biểu số 27).
Biểu số 27
Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Văn phòng Công ty Sổ cái
Tên tài khoản: Xác định KQHĐKD Số hiệu TK: 911 ĐVT: đồng VN
Ngày Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh Số phát sinh Số dư Nợ Có 1/1/05 Số dư đầu kỳ 0 K/c giá vốn hàng bán 632 15.980.222.979 K/c CPBH tính KQ 641 245.777.383 K/c CPQLDN tính KQ 642 705.851.746 K/c CP hoạt động TC 635 819.003.588 Lãi chưa phân phối 421 1.141.437.275
K/c DT tính KQ 511 5.162.282.319 K/c DT nội bộ tính KQ 512 10.621.974.846 K/c DT hoạt động TC 515 177.228.116 K/c thu bất thường tính KQ 711 2.930.807.690
Cộng PS quý I/2005 18.892.292.791 18.892.292.791
Chương iii:
Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở