III. Tình hình thực tế về công tác tài chính kế toán nguyên vật liệu tại công
4. Kế toán các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu
Sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu đợc sử dụng: - Nhật ký chứng từ số 1: Tiền mặt (Phụ lục 16)
- Nhật ký chứng từ số 2: Tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 17)
- Nhật ký chứng từ số 5: Phải trả ngời bán.(Phụ lục 18)
a. Đối với các nghiệp vụ mua vật liệu trả tiền ngay. Nợ TK152
Nợ TK133
Có TK111, 112
b. Đối với các vật liệu nhập theo hợp đồng nhâp tr ớc thanh toán sau, thanh toán không dứt điểm đ ợc hạch toán sau:
Nợ TK152 Nợ TK133 Có TK331
Khi công ty tiến hành trả tiền cho ngời bán sẽ ghi Nợ TK331
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn mua ngày 12/6/2005 công ty tiến hành mua nam châm của công ty xuất nhâp khẩu TOCONTAP, công ty đã nhập kho và phiếu nhập kho 1120 nhng cha trả tiền. Số nam châm ghi theo NKCT số 5 và kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 152: 852.000.000 Nợ TK 1331: 85.200.000 Có TK 331: 973.200.000
c. Công ty tam ứng cho nhân viên thu mua nguyên vật liệu.
Khi có nhu cầu tạm ứng, cán bộ cung tiêu sẽ viết đơn xin tạm ứng. Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, sau khi đã đợc CTHĐQT ký duyệt, kế toán thanh toán viết phiếu chi. Khi đó kế toán ghi sổ chi tiết TK 141- “tạm ứng”
Nợ TK141: 41.000.000 Có TK111: 41.000.000
Khi vật liệu nhập kho, căn cứ phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT của ngời tạm ứng lập giấy thanh toán tạm ứng. Số chênh lệch trả lại nộp vào quỹ cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi sổ chi tiết TK141.
Nợ TK152 Nợ TK133 Có TK141
Nếu thừa tính vào quỹ Nợ TK111
Có TK141
d. Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK611 Có TK15423
Đối với vật liệu nhập kho từ việc thu hồi phế liệu hoặc xuất dùng không hết nhập lại kho
Có TK 621, 627,641, 642, 154
VD: Trong tháng 6/2005, phát sinh các nghiệp vụ mua NVL.
- Ngày 10/6: Mua NVL chính trị giá mua cha thuế là 2.530.000đ (với thuế GTGT 10%), thanh toán ngay bằng tiền mặt.
- Ngày 18/6: Mua NVL phụ trị giá mua cha thuế là 150.000đ (Với thuế GTGT 10%), thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Do vậy kế toán sẽ định khoản nh sau: Nợ TK 1521: 2.530.000 Nợ TK 1331: 253.000 Có TK 111: 2.783.000 Nợ TK 1529: 150.000 Nợ TK 1331: 15.000 Có TK 112: 165.000