- Đang trong quỏ trỡnh phỏt hành cổ phiếu phổ thụng hoặc cổ phiếu phổ thụng tiềm năng ra cụng chỳng.
Cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện
50. Khi tớnh lói cơ bản trờn cổ phiếu, cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện được coi như đang lưu hành và được sử dụng để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu nếu như cỏc điều kiện đó được thoả món. Cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện được tớnh vào từ đầu kỳ (hoặc từ ngày thoả thuận cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện). Trường hợp cỏc điều kiện khụng được thoả món, số lượng cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu được dựa vào số cổ phiếu cú thể được phỏt hành nếu ngày kết thỳc kỳ bỏo cỏo là ngày kết thỳc thời hạn của điều kiện. Doanh nghiệp khụng được tớnh lại số lượng cổ phiếu phỏt hành cú điều kiện nếu như cỏc điều kiện phỏt hành khụng được thoả món vào ngày kết thỳc thời hạn của điều kiện.
51. Trường hợp điều kiện phỏt hành yờu cầu phải đạt được hoặc duy trỡ một lượng lói cố định cho kỳ bỏo cỏo kể cả khi đó đạt được vào cuối kỳ nhưng phải được giữ lại cho kỳ bỏo cỏo tiếp theo thỡ số cổ phiếu phổ thụng tăng thờm được phản ỏnh như đang lưu hành nếu cú tỏc động mang tớnh suy giảm khi tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu. Khi đú, doanh nghiệp tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu dựa trờn số cổ phiếu phổ thụng cú thể được phỏt hành nếu như số lói tại thời điểm cuối kỳ bỏo cỏo bằng số lói tại thời điểm cuối của điều kiện. Số lói cú thể thay đổi vào kỳ sau nờn khi tớnh lói cơ bản trờn cổ phiếu khụng được tớnh tới những cổ phiếu phỏt hành cú điều kiện cho đến khi kết thỳc thời hạn của điều kiện vỡ đến thời điểm này chưa thỏa món hết mọi điều kiện.
52. Số lượng cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện cú thể dựa trờn giỏ thị trường của cổ phiếu phổ thụng trong tương lai. Nếu cú tỏc động suy giảm, việc tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu được dựa trờn số cổ phiếu phổ thụng sẽ phỏt hành khi giỏ trị thị trường của cổ phiếu vào ngày cuối kỳ bằng giỏ trị thị trường của cổ phiếu vào ngày kết thỳc thời hạn của điều kiện. Nếu điều kiện phỏt hành cổ phiếu dựa trờn giỏ thị trường bỡnh quõn cho một giai đoạn kết thỳc sau ngày kết thỳc kỳ bỏo cỏo thỡ doanh nghiệp sử dụng giỏ bỡnh quõn cho đến ngày kết thỳc kỳ bỏo cỏo. Giỏ thị trường cú thể thay đổi vào kỳ sau, nờn khi tớnh lói cơ bản trờn cổ phiếu khụng được tớnh những cổ phiếu phỏt hành cú điều kiện cho tới khi kết thỳc thời hạn của điều kiện vỡ đến thời điểm này chưa thỏa món hết mọi điều kiện.
53. Số lượng cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện cú thể dựa trờn lói và giỏ của cổ phiếu phổ thụng trong tương lai. Trong trường hợp này, số lượng cổ phiếu phổ thụng để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu được dựa trờn cả hai điều kiện là lói và giỏ thị trường tại ngày cuối của kỳ bỏo cỏo. Cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện chỉ được dựng để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu khi cả hai điều kiện trờn được thoả món.
54. Trong một số trường hợp khỏc, số lượng cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện cú thể dựa trờn cỏc điều kiện khụng phải là lói hoặc giỏ thị trường của cổ phiếu. Trong những trường hợp này, nếu cỏc điều kiện hiện tại khụng thay đổi cho tới khi kết thỳc thời hạn của điều kiện, cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện được dựng để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu căn cứ vào tỡnh trạng thực tế tại thời điểm kết thỳc kỳ bỏo cỏo.
55. Cổ phiếu phổ thụng phỏt hành cú điều kiện được doanh nghiệp tớnh vào cổ phiếu bỡnh quõn lưu hành trong kỳ để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu (Khụng phải là thoả thuận cổ phiếu cú điều kiện, như là cụng cụ cú thể chuyển đổi phỏt hành cú điều kiện) theo phương phỏp sau:
a) Doanh nghiệp tự xỏc định cổ phiếu phổ thụng tiềm năng với giả định là cú thể phỏt hành trờn cơ sở cỏc điều kiện cho việc phỏt hành cổ phiếu phỏt hành cú điều kiện quy định tại cỏc đoạn từ 50 - 54; và
b) Nếu những cổ phiếu phổ thụng tiềm năng được sử dụng để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu, doanh nghiệp phải xỏc định ảnh hưởng của chỳng tới lói suy giảm trờn cổ phiếu bằng cỏc bước thực hiện quyền chọn mua, chứng quyền quy định trong cỏc đoạn từ 43 - 46, cỏc bước thực hiện cho cụng cụ cú thể chuyển đổi quy định trong cỏc đoạn từ 47 - 49, cỏc bước thực hiện cho hợp đồng cú thể được thanh toỏn bằng cổ phiếu phổ thụng hoặc bằng tiền quy định trong cỏc đoạn từ 56 - 59, hoặc cỏc bước thực hiện phự hợp khỏc.
Tuy nhiờn, việc thực hiện hoặc chuyển đổi của cỏc cổ phiếu phổ thụng tiềm năng khụng được giả định cho mục đớch tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu trừ trường hợp
việc thực hiện hoặc việc chuyển đổi cỏc cổ phiếu phổ thụng tiềm năng đang lưu hành khụng phải là phỏt hành cú điều kiện.
Hợp đồng cú thể được thanh toỏn bằng cổ phiếu phổ thụng hoặc bằng tiền
56.Khi phỏt hành hợp đồng cú thể được thanh toỏn bằng cổ phiếu phổ thụng hoặc bằng tiền mặt, doanh nghiệp giả định trước rằng hợp đồng được thanh toỏn bằng cổ phiếu phổ thụng và số cổ phiếu phổ thụng tiềm năng từ việc thanh toỏn sẽ được sử dụng để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu nếu cú tỏc động mang tớnh suy giảm.
57. Khi hợp đồng được trỡnh bày với mục đớch kế toỏn như là một tài sản hay một khoản nợ phải trả riờng biệt hoặc là một bộ phận của vốn chủ sở hữu hay nợ phải trả, doanh nghiệp sẽ điều chỉnh cỏc thay đổi về lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ nếu như hợp đồng đú được phõn loại toàn bộ là vốn chủ sở hữu. Việc điều chỉnh thực hiện tương tự như quy định trong đoạn 31.
58.Đối với cỏc hợp đồng cú thể được thanh toỏn bằng cổ phiếu phổ thụng hoặc bằng tiền, tuỳ theo lựa chọn của người nắm giữ, doanh nghiệp sử dụng cỏch thanh toỏn cú suy giảm lớn hơn để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu.
59. Vớ dụ hợp đồng cú thể được thanh toỏn bằng cổ phiếu phổ thụng hoặc bằng tiền: a) Cụng cụ nợ khi đỏo hạn cho phộp doanh nghiệp quyền tựy ý lựa chọn việc thanh
toỏn nợ gốc bằng tiền hoặc bằng cổ phiếu phổ thụng của chớnh doanh nghiệp. b) Quyền chọn bỏn đó phỏt hành, cho phộp người nắm giữ lựa chọn giữa việc
thanh toỏn bằng cổ phiếu hoặc thanh toỏn bằng tiền.
Cỏc quyền chọn đó được mua
60. Cỏc hợp đồng như quyền chọn mua hoặc quyền chọn bỏn đó được doanh nghiệp mua vào (Quyền chọn đối với cổ phiếu của doanh nghiệp do chớnh doanh nghiệp nắm giữ) khụng được sử dụng để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu vỡ gõy ra tỏc động suy giảm ngược. Quyền chọn bỏn cú thể được thực hiện chỉ khi giỏ thoả thuận bỏn lớn hơn giỏ thị trường và quyền chọn mua chỉ được thực hiện khi giỏ thoả thuận mua nhỏ hơn giỏ thị trường.
Quyền chọn bỏn đó phỏt hành
61.Những hợp đồng yờu cầu doanh nghiệp phải mua lại cổ phiếu của chớnh mỡnh (Quyền chọn bỏn đó phỏt hành và hợp đồng mua kỳ hạn) được sử dụng để tớnh lói suy giảm trờn cổ phiếu nếu như cú tỏc động suy giảm. Nếu những hợp đồng đú tạo ra lợi nhuận trong kỳ (Giỏ thực hiện hoặc giỏ thanh toỏn lớn hơn giỏ thị trường trung bỡnh trong kỳ) thỡ tỏc động suy giảm tiềm năng cho lói trờn cổ phiếu sẽ được tớnh như sau: