đồng phải được ghi nhận và đỏnh giỏ như một khoản dự phũng.
63. Nhiều hợp đồng (Vớ dụ: Đơn mua hàng thường xuyờn) cú thể bị huỷ bỏ mà khụng phải thanh toỏn bồi thường, tức là khụng phỏt sinh nghĩa vụ nợ. Cỏc hợp đồng cú qui định rừ quyền và nghĩa vụ đối với từng bờn tham gia ký kết hợp đồng thỡ khi phỏt sinh sự kiện rủi ro, hợp đồng đú sẽ thuộc phạm vi chi phối của chuẩn mực này và khoản nợ phải trả phỏt sinh được ghi nhận. Những hợp đồng thụng thường mà khụng cú rủi ro lớn thỡ khụng thuộc phạm vi ỏp dụng của chuẩn mực này.
64. Chuẩn mực này qui định hợp đồng cú rủi ro lớn là hợp đồng mà trong đú, chi phớ bắt buộc phải trả cho cỏc nghĩa vụ liờn quan đến hợp đồng vượt quỏ lợi ớch kinh tế dự tớnh thu được từ hợp đồng đú. Cỏc chi phớ bắt buộc phải trả theo điều khoản của hợp đồng phản ỏnh chi phớ thấp nhất nếu từ bỏ hợp đồng. Mức chi phớ đú sẽ thấp hơn mức chi phớ để thực hiện hợp đồng, kể cả cỏc khoản bồi thường hoặc đền bự phỏt sinh do việc khụng thực hiện được hợp đồng.
65. Trước khi lập một khoản dự phũng riờng biệt cho một hợp đồng cú rủi ro lớn, doanh nghiệp phải ghi nhận bất kỳ sự giảm sỳt giỏ trị nào của tài sản cú liờn quan đến hợp đồng đú.
Tỏi cơ cấu doanh nghiệp
a) Bỏn hoặc chấm dứt một dõy chuyền sản xuất sản phẩm;
b) Đúng cửa cơ sở kinh doanh ở một địa phương, một quốc gia khỏc hoặc chuyển đổi hoạt động kinh doanh từ địa phương này, quốc gia này sang một địa phương hoặc một quốc gia khỏc;
c) Thay đổi cơ cấu bộ mỏy quản lý, vớ dụ loại bỏ một cấp quản lý;
d) Hoạt động tỏi cơ cấu cơ bản sẽ gõy ra tỏc động lớn đến bản chất và mục tiờu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
67. Khoản dự phũng cho chi phớ tỏi cơ cấu doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi cỏc điều kiện chung đối với khoản dự phũng như quy định trong đoạn 11 được thoả món. Cỏc đoạn 69 - 78 chỉ rừ làm thế nào để ỏp dụng cỏc điều kiện chung cho hoạt động tỏi cơ cấu doanh nghiệp.