Số hiệu: 358 Ngày 23/07/2005
Diễn giải Số hiệu
TK Số Số tiền Ghi chú TK Nợ CóTK A 1 2 3 4 - Mua 5 máy vi tính 2113 112 41.885.8 00 Cộng 41.885. 800
Diễn giải Số hiệu
TK tiềnSố Ghi chú TK Nợ TK Có A 1 2 3 4 - Mua thiết bị y tế 2113 341 66.000.0 00 -Thuế GTGT được khấu trừ 1331 341 6.000.000 Cộng 66.000. 000
Ngày 20/08/2005 Công ty nhận một Kiốt làm hiệu thuốc tây ở A Lưới giá trị là 15.876.000đ do UBND Huyện A Lưới giao. Căn cứ quyết định tăng TSCĐ có nội dung như trình bày ở phần Phụ lục, kế toán hạch toán:
a) Khi giao thầu xây dựng hiệu thuốc Nợ TK 241 15.120.000
Nợ TK 133 756.000
Có TK 331 15.876.000 b) Khi thanh toán hợp đồng
Căn cứ vào phiếu chi ngày 22/08/2005 kế toán ghi: Nợ TK 331 7.938.000
Có TK 111 7.938.000 c) Khi xây dựng xong
c1)Sau khi nhận lô thanh toán nốt 50% giá trị còn lại:
Nợ TK 331 7.938.000
Có TK 111 7.938.000
c2)Hạch toán tài sản cố định tăng do xây dựng: Nợ TK 211 15.876.000
Có TK 24 1 15.876.000
c3)Đồng thời kết chuyển nguồn vốn theo quyết định mua sắm:
Nợ TK 414 15.876.000
Có TK 411 15.876.000
Căn cứ quyết định số 103/CTDTW ban hành ngày 05/07/2005 của Giám đốc Công ty dược tại Huế. Biên bản giao nhận và phiếu thu, kế toán phản ánh:
Nợ TK 211 - Máy Vi tính 586 InLQ 17.673.500
Nợ TK 211 - Máy lạnh DAIKINFHC 60.150.000
Có TK 336 77.823.500
3.4.2. Kế toán giảm TSCĐ:
Tài sản cố định của Công ty giảm chủ yếu là do thanh lý nhượng bán, thiếu trong kiểm kê ... Tuỳ từng trường hợp mà kế toán hạch toán:
3.4.2.1. Giảm TSCĐ do thanh lý nhượng bán:
TSCĐ bị hư hỏng hoặc không còn phù hợp để sử dụng thì Công ty tiến hành thanh lý, nhượng bán. Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và kết quả thanh lý kế toán hạch toán giảm TSCĐ và xuất ra khỏi danh mục TSCĐ của Công ty.
Ví dụ: Ngày 25/07/2005, Công ty thanh lý 04 TSCĐ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 214 18.512.487 Nợ TK 811 43.886.853
Có TK 211 62.399.340
Theo kết quả xử lý phần giá trị còn lại đưa vào chi phí kế toán ghi:
Nợ TK 911 43.886.853 Nếu phát sinh chi phí thanh lý:
Nợ TK 811: Chi phí khác. Có TK 111
Nợ TK 111: Số tiền thu. Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp. Có TK 711: Thu nhập khác. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 360 Ngày 25/07/2005
Căn cứ vào CTGS ngày 25/07/05, kế toán vào sổ cái TK 211- TSCĐHH.
SỔ CÁI
TK 211 - TSCĐ hữu hình
Diễn giải Số hiệu
TK tiềnSố Ghi chú TK Nợ CóTK A 1 2 3 4 Công ty thanh lý 04 TSCĐ 214 811 211 211 18.512.4 87 43.886.8 53 Cộng 62.399. 340 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứn g Số tiền Ghi chú Sô ú Ngày Nợ Có 25/07/0 5 360 25/07/05 Công ty thanh lý 4 TSCĐ 214 811 18.512.487 43.886.85 3
3.4.2.2. Giảm TSCĐ do bàn giao đơn vị khác:
Khi có quyết định bàn giao tài sản cố định cho đơn vị khác căn cứ vào hồ sơ kế toán ghi giảm TSCĐ.
Ngày 26 tháng 07 năm 2005 Công ty bàn giao nhà làm việc ở Thị Trấn Khe Tre UBND Huyện Nam Đông.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 214 11.467.400
Nợ TK 112 54.060.000
Có TK211 65.528.000
Nhận tiền đền bù, kế toán ghi: Nợ TK 112 29.340.000
Có TK 711 29.340.000
3.4.3. Kế toán khấu hao TSCĐ:
Công ty Dược TW Huế có giá trị tài sản cố định tương đối lớn trong tổng vốn vì thế việc tính và phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm. Chu kỳ sản xuất là quý, vì vậy mà vào cuối quý, cuối năm nay phải lập kế hoạch phân bổ khấu hao cho năm tới và quý tới. Tuy nhiên nếu trong quá trình thực hiện khấu hao mà có sự biến động về tài sản cố định thì lập kế hoạch khấu hao để trích đủ số cần khấu hao.
Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao trung bình hàng năm =
Năm sử dụng
Mức khấu hao trung bình năm Mức khấu hao một quý =
4
TSCĐ tăng tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao. TSCĐ đã trích đủ khấu hao thì không trích tiếp khấu hao nếu TSCĐ vẫn còn sử dụng.
Ví dụ: Năm 2005, Công ty xây dựng lán ô tô, xe đạp cho cán bộ CNV. Nguyên giá là 9.623.498 đồng , khấu hao 1 năm
Mức khấu hao năm : 9.623.498 đồng. Khấu hao quý: 2.405.874,5 đồng.
Làm tròn 2.405.875 đồng.
Kế toán TSCĐ hạch toán khấu hao tổng hợp theo từng phân xưởng:
Nợ TK 6271( Khấu hao phân xưởng viên) 1.057.963.500
Nợ TK 6272 ( Khấu hao phân xưởng mở) 89.701.467
Nợ TK 6273 ( Khấu hao phân xưởng bột bó) 41.666.667
Nợ TK 6274 ( Khấu hao phân xưởng rượu) 456.984.401
Nợ TK 6275 ( Khấu hao phân xưởng tổng hợp) 149.183.401
Nợ TK 642 ( Khấu hao TSCĐ thuộc khối văn phòng) 263.877.267
Nợ TK 641( Khấu hao phân các hiệu thuốc) 74.061.552
Có TK 214 2.133.438.255
Trong đó mỗi phân xưởng bộ phận đều có khấu hao chi tiết, việc hạch toán cũng tương tự.
Khi các hiệu thuốc trích khấu hao và nộp lên Công ty thì kế toán Công ty hạch toán
Nợ TK 136 Có TK 214 Nợ TK 111,112,...
Có TK 136
Công ty không theo dõi nguồn vốn khấu hao trên TK 009.
3.4.4. Kế toán sửa chữa TSCĐ:
TSCĐ của Công ty được đầu tư khá lâu và quá trình sử dụng sẽ làm cho nó bị hao mòn, hư hỏng. Để đảm bảo cho chúng hoạt động bình thường cần tu sửa. Thông thường công việc sửa chữa TSCĐ của Công ty đều thuê ngoài chỉ một phần rất nhỏ là do Công ty tự làm; đó là trường hợp sửa chữa nhỏ, ít chi phí.
3.4.4.1.Sửa chữa nhỏ thường xuyên TSCĐ:
Khi tài sản hư hỏng cần sửa chữa, nhân viên Công ty làm được thì phải được giám đốc phê duyệt, căn cứ vào hoá đơn thanh toán, kế toán ghi
Nợ TK 642: Nếu TSCĐ thuộc khối văn phòng quản lý Nợ TK 627 : Nếu là thiết bị sản xuất.
Có TK 334 : Phải trả công nhân viên. Có TK 111
Ví dụ: Ngày 15 tháng 10 năm 2005 Công ty tiến hành sửa chữa thường xuyên máy điều hòa National. Phương thức sửa chữa là thuê bên ngoài làm, căn cứ vào hợp dồng kinh tế, biên bản nghiệm thu sửa chữa thiết bị máy điều hòa phát sinh. Sau khi công việc sửa chữa xong và nghiệm thu bàn giao, kế toán ghi:
Nợ TK 627 1.425.000
Có TK 112 1.425.000
3.4.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ:
Những TSCĐ cần đại tu sữa chữa lớn với quy mô lớn, chi phí nhiều có thể nằm trong hoặc ngoài kế hoạch sửa chữa của Công ty. Việc sửa chữa lớn thường thực hiện theo hình thức thuê thầu. Hồ sơ sửa chữa lớn bao gồm: hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu, biên bản giao sử dụng, hóa đơn GTGT.Căn cứ vào hoá đơn GTGT của hợp đồng kinh tế với Công ty xây dựng Quảng Nam, biên bản xác định hiện trạng hư hỏng hạng mục sân vườn kế toán hạch toán như sau:
a)Tập hợp chi phí sửa chữa Nợ TK 2143 70.261.050 Nợ TK 133 3.697.950
Có TK 331 73.959.000 b)Thanh toán tiền cho nhà thầu
Nợ TK 331 73.959.000 Có TK 2413 73.959.000
c)Ghi tăng giá trị sửa chữa lớn phải phân bổ Nợ TK 112 70.261.050
Có TK 2413 70.261.050 d)Phân bổ vào chi phí
Nợ TK 642 23.420.350
Có TK 142 23.420.350