Một công cụ tài chính là bất kỳ hợp đồng nào đó mà đem lại sự gia tăng một tài sản tài chính của doanh nghiệp này và một khoản nợ tài chính hoặc công cụ vốn cổ
phần cho một doanh nghiệp khác.
Một công cụ tài chính có thể yêu cầu doanh nghiệp giao tiền hoặc tài sản tài
chính khác, hoặc sẽ thanh toán nó theo cách nó là một khoản nợ tài chính, trong trường
hợp sẽ diễn ra hoặc không diễn ra các sự kiện nào đó trong tương lai (hoặc dựa trên tác
động của một tình huống nào đó) mà chúng vượt qua tầm kiểm soát của cả nhà phát
hành và người nắm giữ công cụ tài chính, ví dụ như là: sự thay đổi trong chỉ số thị trường chứng khoán, chỉ số giá tiêu dùng, lãi suất hoặc các yêu cầu về thuế hoặc các
khoản thu nhập tương lai của nhà phát hành, lợi nhuận thuần hoặc tỷ suất nợ trên vốn.
Một tài sản tài chính là bất kỳ tài sản nào trong danh mục sau:
- Tiền
- Một công cụ vốn cổ phần của một tổ chức khác
- Một quyền theo hợp đồng nhằm mục đích:
+ Nhận tiền hoặc tài sản tài chính khác từ tổ chức khác; hoặc
+ Trao đổi các tài sản tài chính hoặc các khoản nợ tài chính với tổ chức khác dưới các điều kiện có lợi cho tổ chức; hoặc
- Một hợp đồng sẽ (hoặc có thể) được thanh toán bằng các công cụ vốn cổ phần của
chính tổ chức và là:
+ Một công cụ phi phái sinh để tổ chức bị bắt buộc hoặc có thể bị bắt buộc nhận
một số lượng biến đổi về các công cụ vốn cổ phần của chính tổ chức; hoặc
+ Một công cụ phái sinh mà sẽ hoặc có thể được thanh toán, ngoại trừ việc trao đổi lấy một số tiền cố định hoặc tài sản tài chính khác tương ứng với số lượng cố định
chính tổ chức không bao gồm các công cụ mà bản thân chúng là các hợp đồng để nhận
hoặc giao tương lai các công cụ vốn cổ phần của chính tổ chức.
Một khoản nợ tài chính là bất kỳ khoản nợ nào mà là: - Một nghĩa vụ bắt buộc mang tính hợp đồng nhằm để:
+ Giao tiền hoặc tài sản tài chính khác cho tổ chức khác; hoặc
+ Trao đổi các tài sản tài chính hoặc các khoản nợ tài chính với tổ chức khác dưới các điều kiện bất lợi cho tổ chức; hoặc
- Một hợp đồng sẽ được hoặc có thể được thanh toán bằng các công cụ vốn của
chính tổ chức.
Một công cụ vốn là bất kỳ hợp đồng nào đó mà chứng minh phần lợi ích còn lại
trong các tài sản của tổ chức sau khi trừ đi tất cả các khoản nợ của nó. Nghĩa vụ phát
hành công cụ vốn cổ phần không phải là nghĩa vụ nợ tài chính, do nghĩa vụ này dẫn
đến việc làm tăng vốn cổ phần và không gây tổn thất cho doanh nghiệp.
Giá trị hợp lý là số tiền mà một tài sản có thể được trao đổi hoặc một khoản nợ được thanh toán giữa những bên có hiểu biết, tự nguyện trong sự trao đổi ngang giá.