công cụ vốn chủ
Việc phân loại công cụ tài chính thành công cụ nợ hay công cụ vốn là dựa trên bản chất của các công cụ tài chính, không dựa trên hình thức pháp lý của công cụ tài
chính. Thông thường bản chất và hình thức pháp lý của các công cụ tài chính thì
thường tương ứng với nhau, nhưng không phải luôn luôn tương ứng. Một số công cụ
tài chính về hình thức pháp lý là công cụ vốn nhưng thực chất là công cụ nợ, một số
công cụ tài chính có hình thức pháp lý kết hợp vừa là công cụ nợ vừa là công cụ vốn.
Nhà phát hành các công cụ tài chính sẽ phân loại các công cụ tài chính hoặc các
thành phần cấu thành nên công cụ tài chính đó dựa trên các ghi nhận ban đầu như là
một khoản nợ, một khoản tài sản tài chính hoặc một công cụ vốn phù hợp với bản chất
chính, một khoản tài sản tài chính hoặc một công cụ vốn, mà không dựa trên hình thức
pháp lý của nó. Việc phân loại này được quyết định ngay tại thời điểm ghi nhận ban
đầu của công cụ tài chính. Việc phân loại này sẽ không thay đổi dựa trên sự thay đổi
của tình huống sau đó.
Một công cụ tài chính là một khoản nợ tài chính nếu nhà phát hành có nghĩa vụ
giao tiền hoặc tài sản tài chính khác hoặc người nắm giữ công cụ tài chính có quyền
yêu cầu nhận tiền hoặc tài sản tài chính khác.
Một công cụ tài chính là công cụ vốn chủ khi và chỉ khi (phải thoả mãn 2 điều
kiện sau):
- Công cụ đó không bao gồm nghĩa vụ giao tiền hoặc tài sản tài chính khác cho
tổ chức khác;
- Nếu công cụ đó sẽ hoặc có thể được thanh toán bằng các công cụ vốn cổ phần
của chính nhà phát hành, nó là:
+ Hoặc công cụ tài chính phi phái sinh mà nhà phát hành không có nghĩa vụ giao
một số lượng biến đổi các công cụ vốn chủ của chính nó;
+ Hoặc công cụ tài chính sẽ được thanh toán bởi nhà phát hành bằng cách trao đổi
lấy một số tiền cố định hoặc trao đổi lấy một số lượng tài sản tài chính cố định khác tương ứng với số lượng cố định công cụ vốn của chính nhà phát hành.