3. Số khấu hao giảm thỏng này 122,403,112 2,550,
2.2.4.4.Trỡnh tự hạch toỏn tập hợp chi phớ sản xuất.
a). Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Tại Cụng ty TNHH Minh Quõn phớ NVL trực tiếp bao gồm:
- NVLchớnh : Thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất NVL chớnh thường là vải, khuy cỏc loại.
- NVL phụ được sử dụng một số cụng đoạn như sau: Khuy, chỉ… được theo dừi trờn TK 152.
- Do đặc điểm sản xuất của cụng ty là sản xuất trang phục cho Cụng an. Trong khi cụng ty chỉ sản xuất được một số chi tiết chớnh như khung ,ghi đụng….phần lớn cũn lại cụng ty phải mua ngoài như là Vải, mũ… Do đú phần chi tiết phụ tựng mua ngoài này cũng được cụng ty coi là chi phớ NVL chớnh cấu thành nờn sản phẩm và được theo dừi trờn TK 156.
- Ngoài ra ,cụng ty sử dụng một số CCDC tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất cũng được coi là chi phớ NVL chớnh và được theo dừi trờn TK 153.
- Cụng thức phõn bổ CP NVL : Chi phớ vật liệu phõn bổ cho từng đối tượng = Tổng tiờu thức phõn bổ của từng đối tượng x Tỷ lệ (hay hệ số phõn bổ) Tổng chi phớ vật liệu cần phõn bổ Tỷ lệ (hay hệ số phõn bổ) =
Tổng tiờu thức phõn bổ của từng đối tượng
Để theo dừi cỏc khoản CP NVL trực tiếp , kế toỏn sử dụng TK 621: “ Chi phớ nguyờn, vật liệu trực tiếp”.
Nợ TK 621 Cú Chi phớ NVL xuất dựng trực tiếp
cho chế tạo sản phẩm hay thực hiện dịch vụ
Giỏ trị vật liệu xuất dựng khụng hết
Kết chuyển CP NVL trực tiếp
- Kế toỏn CP NVL trực tiếp được tiến hành như sau:
+) XK NVL sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm hay thực hiện dịch vụ; Nợ TK 621: Tập hợp chi phớ NVL trực tiếp cho theo từng đối tượng
Cú TK 152:Giỏ thực tế xuất dựng
Nợ TK 621 Nợ TK133 Cú TK 331, 111, 112 Cú TK 411 Cú TK 154 Cú TK 311, 336, 338…
+) Kết chuyển CP NVL theo từng đối tượng để tớnh giỏ thành vào cuối kỳ kế toỏn: Nợ TK 154
Nợ TK632 Cú TK 621
Sơ đồ 07: hạch toán TK621
TK152 TK621 TK152 Gía trị thực tế NVL xuất dùng Gía trị thực tế NVL sử dụng cho sxsp(phơng pháp KKTX) không hết nhập lại kho
TK331,111,112
Mua NVL dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm
TK133
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ) 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012
Tờn tài khoản:Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Số hiệu:TK621
NT Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Số tiền Ghi chỳ SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 0 Số phỏt sinh trong thỏng ……… ………. …………... 1/11 PXK 400
1/11 Xuất kho nguyờn vật liệu để (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
sản xuất sản phẩm
152 435.250.000
15/11 PXK
435 15/11 Xuất kho nguyờn vật liệucho sản xuất sản phẩm 152 2.509.400
………. ………. ……… Kết chuyển CP NVLTT để tớnh giỏ thành 154 834.898.582 ………. Cộng số phỏt sinh trong thỏng 2.290.620.493 2.290.620.493 Số dư cuối thỏng 0 Ngày 30 thỏng 11 năm2012 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) (Nguồn: phũng kế toỏn)
Đơn vị: Cụng ty TNHH ĐT TM &DV MINH QUÂN Địa chỉ: Thanh Khương - Thuận Thành - Bắc Ninh
Mẫu số: s02c1-DN Theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC ĐVT:đồng Bảng số: 19
b).Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là khoản thự lao lao động phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện cỏc dịch vụ
Ngoài ra chi phớ nhõn cụng trực tiếp cũn bao gồm cỏc khoản đúng gúp cho quỹ : BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
- Để theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp kế toỏn sử dụng TK 622: “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”.
- Kế toỏn nhõn cụng trực tiếp đươc tiến hành như sau:
+) Tớnh ra tổng số tiền cụng, lương, phụ cấp phải trả trực tiếp cho cụng nhõn : Nợ TK 622
Cú TK 334
+) Trớch lương theo tỷ lệ quy định của Nhà nước: Nợ TK 622
Cú TK 338(338.2, 338.3, 338.4)
+) Cuối kỳ kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp theo từng đối tượng: Nợ TK 154
Nợ TK632 Cú TK 622
S ơ đồ08: hạch toán TK622
TK334 TK622 TK154
Tiền lơng chính, lơng phụ, phụ cấp Phân bổ và kết chuyển chi phí
tiền ăn ca phải trả công nhân sản xuất nhân công trực tiếp TK335
Trích trớc tiền nghỉ phép của công
nhân sản xuất TK338
Trích BHXH,BHYT,KPCD theo tiền
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ) 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012
Tờn tài khoản:Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Số hiệu:TK622
NT Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Số tiền Ghi chỳ SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 0 Số phỏt sinh trong thỏng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/11 30/11 Lương phải trả cho CBCNV 334 727,583,203
Cỏc khoản phải trớch theo lương 338 203,723,297 K/c CP NCTT 154 931,306,500 Cộng số phỏt sinh trong thỏng 931,306,500 931,306,500 Số dư cuối thỏng 0 Ngày 30 thỏng 11 năm2012 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) (Nguồn: phũng kế toỏn)
Đơn vị: Cụng ty TNHH ĐT TM &DV MINH QUÂN Địa chỉ: Thanh Khương - Thuận Thành - Bắc Ninh
Mẫu số:s02c1-VT Theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC ĐVT:đồng Bảng số: 20
c).Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ phỏt sinh trong phạm vi cỏc phõn xưởng sản xuất bao gồm chi phớ nhõn viờn phõn xưởng ,chi phớ khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền.Do đặc điểm tổ chức sản xuất nờn chi phớ sản xuất chung của cụng ty chiếm tỷ trọng khỏ lớn trong toàn bộ chi phớ sản xuất .
- CP NVL -CCDC dựng chung cho phõn xưởng như khuụn đỡ, xe đẩy, mỏy …Cỏc chi phớ này nhỏ nờn khi xuất dựng được phõn bổ một lần toàn bộ giỏ trị vào sản phẩm
Nợ TK 627: chi tiết theo từng phõn xưởng Cú TK 152: Chi tiết tiểu khoản
- CP tiền lương nhõn viờn quản lý phõn xưởng là khoản tiền trả cho quản đốc ,phú quản đốc ,nhõn viờn kinh tế phõn xưởng và được ỏp dụng hỡnh thcs trả lương theo thời gian cú gắn với mức độ hoàn thành sản phẩm .Nếu nhiều hơn định mức thỡ khoản tiền này cú thể cao hơn giỏ tiền lương định mức.
Nợ TK627: Chi tiết phõn xưởng, bộ phận
Cú TK 334: Phải trả nhõn viờn phõn xưởng Cú TK 338: Tỷ lệ trớch theo quy định
-CP khấu hao TSCĐ :Kế toỏn căn cứ vào nguyờn giỏ từng loại TSCĐ và mức trớch khấu hao theo quy định,tiến hành trớch khấu hao cơ bản những TSCĐ đang được sử dụng trực tiếp tại cỏc phõn xưởng và tiến hành phõn bổ cho cỏc đối tượng
Nợ TK 627: Chi tiết từng phõn xưởng Cú TK 214: Chi tiết tiểu khoản
-CP dịch vụ mua ngoài : Là cỏc khoản CP cụng ty chi trả cho cỏc phục vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất như điện,nước ,điện thoại,sửa chữa nhỏ….Cụng ty thanh toỏn cỏc dịch vụ này bằng tiền mặt,TGNH , hoặc nợ nhà cung cấp.
Nợ TK 627: Chi tiết từng phõn xưởng Nợ TK133: Thuế GTGT đầu vào nếu cú
Cú TK 111, 112, 331…:Giỏ trị mua ngoài
-CP khỏc bằng tiền là cỏc khoản CP phỏt sinh ngoài những khoản kể trờn như CP hội nghị,tiếp khỏch…của phõn xưởng
Nợ TK 627: Chi tiết từng phõn xưởng Cú TK 335:Chi tiết chi phớ từng loại
Sơ đồ 09: hạch toán TK627
TK334 TK627 TK111,152,138 Tiền lơng, tiền ăn ca,của nhân viên Các khoản ghi giảm chi phí
quản lý sản xuất
TK338 TK154 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo lơng phân bổ và kết chuyển chi phí
của nhân viên quản lý sản xuất sản xuất chung (KKTX) TK152 Gía trị thực tế cuẩ NVLxuất dùng cho
quản lý phân xởng TK153
giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho quản lý phân xởng
TK331
giá trị dịch vụ mua ngoài dùng vào hoạt động sản xuất
TK214
Trích khấu hao TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK111,112,141
Chi phí khác bằng tiền cho hoạt động sản xuất
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ) 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012
Tờn tài khoản:Chi phớ sản xuất chung Số hiệu:TK627
NT Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Số tiền Ghi chỳ SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 0 Số phỏt sinh trong thỏng ……….. ………….. ………… 30/11 PC
251 15/11 Chi thanh toỏn tiền điện 111 17.253.500
30/11 Chi phớ khấu hao TSCĐ 214 11,865.603
30/11 30/11 Lương phải trả cho nhõn
viờn phõn xưởng 334 85,639,372
Cỏc khoản phải trớch theo
lương 338 23,979,024 K/c CP NCTT 154 632.152.000 ………. ………….. ……… Cộng số phỏt sinh trong thỏng 632.152.000 632.152.000 Số dư cuối thỏng 0 Ngày 30 thỏng 11 năm2012 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) (Nguồn: phũng kế toỏn)
Đơn vị: Cụng ty TNHH ĐT TM &DV MINH QUÂN Địa chỉ: Thanh Khương - Thuận Thành - Bắc Ninh
Mẫu số:s02c1-DN Theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC ĐVT:đồng Bảng số: 20