PHIẾU XUẤT KHO
Cộng số phỏt sinh trong
Cộng số phỏt sinh trong
thỏng 141,172,724 145,432,899
Số dư cuối thỏng 10,975,025
Cộng luỹ kế từ đầu quý
Ngày 30 thỏng 11 năm2012 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) (Nguồn: phũng kế toỏn)
Đơn vị: Cụng ty TNHH ĐT TM &DV MINH QUÂN Địa chỉ: Thanh Khương - Thuận Thành - Bắc Ninh
Mẫu số: 02-VT Theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
2.2.2Tổ chức kế toỏn tài sản cố định
2.2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định
* Đặc điểm
- TSCĐ là những tư liệu lao động cú giỏ trị lớn hơn 5.000.000 và thời gian sử dụng lớn hơn 1 năm.
- Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mũn và giỏ trị của nú được chuyển dịch từng phần vào chi phớ kinh doanh (của sản phẩm, dịch vụ mới sỏng tạo ra).
- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hỡnh thỏi vật chất tuy khụng thay đổi từ chu kỳ đầu tiờn cho tới khi bị sa thải thải khỏi quỏ trỡnh sản xuất.
- TSCĐ của Cụng ty Minh Quõn bao gồm: TSCĐ hữu hỡnh (dõy chuyền cụng nghệ sản xuất, mỏy múc thiết bị động lực, mỏy múc thiết bị cụng tỏc, phương tiện vận tải, kho tàng, nhà cửa, vật kiến trỳc).
Việc quản lý, sử dụng, tổ chức hạch toỏn TSCĐ tại cụng ty tuõn thủ theo quyết định số 166/1999/QĐ-BTC của Bộ tài chớnh về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ.
2.2.2.2 Thủ tục mua sắm và thanh lý tài sản cố định
* Cỏch đỏnh giỏ TSCĐ
Đỏnh giỏ TSCĐ là xỏc định giỏ trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐ đỏnh giỏ lần đầu cú thể đỏnh giỏ lại trong quỏ trỡnh sử dụng.
TSCĐ ở cụng ty được đỏnh giỏ theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại.
+ Nguyờn giỏ TSCĐ: Bao gồm toàn bộ cỏc chi phớ liờn quan đến việc xõy dựng hoặc mua sắm TSCĐ kể cả chi phớ vận chuyển, lắp đặt, chạy thử và cỏc chi phớ hợp lý cần thiết khỏc trước khi sử dụng.
Cỏc xỏc định nguyờn giỏ TSCĐ trong từng trường hợp cụ thể như sau:
- TSCĐ mua sắm (kể cả mua cũ và mới): Nguyờn giỏ TSCĐ mua sắm gồm giỏ mua cộng (+) cỏc chi phớ trước khi dựng (vận chuyển, lắp đặt, chạy thử,...) trừ (-) cỏc khoản giảm giỏ nếu cú.
- Đối với TSCĐ xõy dựng: Nguyờn giỏ TSCĐ do xõy dựng cơ bản hoàn thành là giỏ thực tế của cụng trỡnh XDCB cộng (+) cỏc chi phớ liờn quan.
- Đối với TSCĐ nhận gúp vốn liờn doanh: Nguyờn giỏ TSCĐ nhận gúp vốn liờn doanh là giỏ trị do hội đồng liờn doanh đỏnh giỏ.
- Đối với TSCĐ được tặng, biếu: Nguyờn giỏ TSCĐ được tặng biếu là giỏ trị thị trường của những tài sản tương đương.
Quy định thay đổi nguyờn giỏ TSCĐ ở cụng ty được thực hiện theo quy chế của Nhà nước, chỉ thay đổi trong cỏc trường hợp sau:
- Đỏnh giỏ lại TSCĐ theo quyết định của Nhà nước. - Nõng cấp TSCĐ.
- Trang bị thờm hay thỏo bớt một số bộ phận của TSCĐ. - Điều chỉnh lại do tớnh toỏn trước đõy.
+ Đỏnh giỏ TSCĐ theo giỏ trị cũn lại:
Giỏ trị cũn lại của TSCĐ thực chất là vốn đầu tư cho việc mua sắm xõy dựng TSCĐ cũn phải tiếp tục thu hồi trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ, giỏ trị cũn lại của TSCĐ được xỏc định trờn cơ sở nguyờn giỏ TSCĐ và giỏ trị hao mũn TSCĐ.
*) Thủ tục mua sắm ( Tăng TSCĐ)
Khi cú TSCĐ tăng phải cho ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu ,đồng thời cựng với bờn giao ,lập biờn bản “giao nhận TSCĐ”.Sau đú phũng kế toỏn phải sao lưu cho mỗi phũng ban lien quan 01 bản để lưu vào hồ sơ riờng.Hồ sơ đú bao gồm:Biờn bản giao nhận TSCĐ,cỏc bản sao tài liệu kỹ thuật (nếu cú), hoỏ đơn,giấy bảo hành,giấy vận chuyển…Cụng ty sử dụng thẻ TSCĐ để theo dừi.
*)Thủ tục thanh lý TSCĐ
Khi cú phỏt sinh giảm TSCĐ ,kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan để tiến hành làm đầy đủ thủ tục ghi sổ.
Xột điều kiện yờu cầu sử dụng khụng cũn phự hợp thỡ hội đồng kỹ thuật của cụng ty tiến hành kiểm nghiệm phẩm chất thiết bị và xin thanh lý.
Khi ban giỏm đốc của cụng ty phờ duyệt yờu cầu xin thanh lý của hội đồng kỹ thuật thỡ tiến hành bỏn mở đầu bỏn đấu giỏ.
Làm biờn bản bàn giao nhượng bỏn TSCĐ cho bờn trỳng thầu
2.2.2.3.Chứng từ ,sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Chứng từ, thủ tục kế toỏn: + Biờn bản giao nhận TSCĐ. + Thẻ TSCĐ.
+ Biờn bản thanh lý TSCĐ
+ Biờn bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. + Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ.
- Sổ sỏch kế toỏn.
+ Sổ Nhật ký chứng từ số 9 + Sổ Cỏi TK 211
+ Bảng phõn bổ và tớnh khấu hao TSCĐ
2.2.2.4.Trỡnh tự hạch toỏn TSCĐ
a): Hạch toỏn tỡnh hỡnh biến động tăng TSCĐ
- Như đó núi ở trờn khi cú TSCĐ tăng bất kỳ nguyờn nhõn nào đều phải làm thủ tục nghiệm thu
- Việc đỏnh giỏ TSCĐ là rất quan trọng, nú là cơ sở để xỏc định mức khấu hao hàng năm: +)Trường hợp TSCĐ mua sắm: Nguyờn giỏ TSCĐ = Giỏ muathực tế + Chi phớ khỏc kốm theo + Thuế nhập khẩu + Chiếtkhấu
+)Trường hợp đầu tư xõy dựng
Nguyờn giỏ = Giỏ thực tế cụng + chi phớ liờn + Thuế trước bạ TSCĐ trỡnh hoàn thành quan (nếu cú) (nếu cú) * Hạch toỏn biến động TSCĐ
TK sử dụng: TK 211 “Tài sản cố định hữu hỡnh” • Bờn Nợ:
- + Trị giỏ của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, nhận vốn gúp bờn tham gia liờn doanh được cấp, biếu tặng, viện trợ… - + Điều chỉnh tăng nguyờn giỏ do cải tạo, nõng cấp, trang bị thờm.
- + Điều chỉnh tăng nguyờn giỏ do đỏnh giỏ lại (kể cả đỏnh giỏ lại TSCĐ sau đầu tư về mặt bằng, giỏ ở thời điểm bàn giao đưa vào sử dụng theo quyết định của cỏc cấp cú thẩm quyền)
b): Hạch toỏn tỡnh hỡnh biến động giảm TSCĐ
Khi cú phỏt sinh giảm TSCĐ ,kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan để tiến hành làm đầy đủ thủ tục ghi sổ.
• Bờn Cú:
+ Nguyờn giỏ TSCĐ giảm do nhượng bỏn, thanh lý hoặc mang gúp vốn liờn doanh điều chuyển cho đơn vị khỏc.
+ Nguyờn giỏ TSCĐ giảm do thỏo gỡ 1 số bộ phận. + Điều chỉnh lại nguyờn giỏ do đỏnh giỏ lại TSCĐ.
Phương phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 07: hạch toỏn tổng hợp tăng giảm TSCĐ
Trớch lập một số nghiệp vụ phỏt sinh ở cụng ty Quý IV
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/11/2012 cụng ty dựng tiền mặt mua 4 mỏy vi tớnh của cửa hàng số 38 - Lý Thỏi Tổ-Bắc Ninh theo giỏ mua thỏa thuận cả thuế là 10.500.000đ/c, chi phớ lắp đặt, chạy thử do cụng ty chịu 220.000đ, mỏy được đặt tại phũng tài vụ và đưa vào sử dụng ngày 20/11/2012, đăng ký sử dụng trong 4 năm. TSCĐ này được đầu tư bằng quỹ đầu tư phỏt triển.
- Căn cứ vào hợp đồng mua bỏn, kế toỏn TSCĐ lập biờn bản giao nhận: TK 211 TK 411 TK 214 Ngõn sỏch cấp bổ sung TSCĐ TK 111, 112, 341, 331 Mua TSCĐ bằng TM, TGNH, NVKD, vốn KH, vốn vay
TSCĐ tăng do đầu tư XDCB TK 411
Giảm HMTSCĐ do cỏc
nguyờn nhõn như: thanh lý, KH...