I. Giới thiệu chung về công ty xây dựng và phát triển nông thôn 2
a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty:
ở mỗi đơn vị đợc thành lập và đi vào hoạt động, có t cách pháp nhân đầy đủ đều phải tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính ở đơn vị. Các đơn vị hoạt động ở nhiều lĩnh vực khác nhau, nhiều ngành khác nhau, quy mô và phạm vi hoạt động khác nhau, quy trình hoạt động khác nhau vầ rất nhiều yếu tố khác nhau chính vì vậy nội dung phần hành công việc kế toán cũng khác nhau, khối lợng công việc kế toán cũng khác nhau nên mỗi đơn vị phải xây dựng mô hình bộ máy kế toán ở đơn vị mình sao cho khoa học, hợp lý dựa trên đặc điểm riêng của doanh nghiệp mình.
Tại Công ty xây dựng và phát triển nông thôn 2 áp dụng hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, ở đơn vị chỉ lập phòng kế toán tài chính để thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính ở Công ty. ở các đơn vị trực thuộc, các bộ phận trực thuộc đều không có tổ chức kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hớng dẫn hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để hàng ngày hoặc định kỳ ngắn ( 3 ngày, 5 ngày ) lập Bảng kê chuyển chứng từ ban đầu về… phòng kế toán tài chính của đơn vị để tiến hành việc ghi chép kế toán.
Sơ đồ tổ chức công tác kế toán ở Công ty xây dựng và phát triển nông thôn 2:
Theo sơ đồ ta thấy ở phòng kế toán tài chính của Công ty có 6 nhân viên: - Kế toán trởng: là ngời giúp việc cho giám đốc tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê cung cấp thông tin kinh tế và hạch toán trong Công ty theo chế độ quản lý kinh tế. Tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ công ty, phân công công việc cụ thể cho các nhân viên kế toán.
- Kế toán thanh toán: căn cứ vào giấy xin tạm ứng, xin vay, các hoá đơn mua hàng để viết phiếu thu, phiếu chi, cuối tháng lên bảng tổng hợp tiền mặt. Từ các bảng chấm công của các phòng ban, các khoản phụ cấp, mức trích BHXH tiến hành tính lơng cho cán bộ công nhân viên vào mồng 5 hàng tháng, đồng thời tính BHXH cho toàn Công ty.
- Kế toán theo dõi khoán: theo dõi các khoản ứng tiền của các công trình, kiểm tra các thủ tục hoàn ứng, cuối quý lên chứng từ ghi sổ.
- Kế toán tổng hợp chi phí và giá thành, TSCĐ kiêm kế toán máy: Về TSCĐ thì kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ các biên bản thanh lý, nhợng bán TSCĐ phản ánh vào sổ sách kế toán bằng các bút toán thích hợp. Về tổng hợp chi phí và tính giá thành: từ các chứng từ ghi sổ, cuối quý kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản, dựa vào định mức chi phí và chi phí thực tế phát sinh tập hợp đợc để tính giá thành, lập báo cáo tài chính, sau đó vào máy toàn bộ số liệu kế toán:
- Thủ quỹ: là ngời thực hiện thu – chi, có nhiệm vụ bảo đảm an toàn quỹ và thực hiện các nghiệp vụ thủ tục về quỹ.
- Kế toán ngân hàng và công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ có liên quan đến ngân hàng nh đi vay, theo dõi tiền A trả.
b. Tổ chức vận dụng hình thức kế toán của Công ty:
Trong chế độ kế toán hiện hành quy định các doanh nghiệp có thể chọn một trong các hình thức kế toán trong chế độ sổ kế toán để tổ chức sổ kế toán ở doanh nghiệp mình cho phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động của doanh nghiệp, phù hợp với khả năng và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán của doanh nghiệp mình.
Tại Công ty xây dựng và phát triển nông thôn 2 áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Với các loại sổ kế toán chủ yếu sau:
Kế toán trưởng
Kế toán
thanh toán Thủ
quỹ Kế toán theo
dõi khoán Kế toán tổng hợp chi phí, giá thành &TSCĐ
Kế toán ngân hàng & công nợ
Sổ kế toán tổng hợp: bao gồm Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái.
- Các chứng từ ghi sổ: * Mẫu chứng từ ghi sổ:
Công ty xây dựng và
phát triển nông thôn 2 Chứng từ ghi sổ Số: 248
Ngày 30 tháng 9 năm 2003 (Đơn vị tiền: VNĐ) Chứng từ Số Ngày Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi chú Thu tiền gửi
ngân hàng ĐT
& PT Hà Nội. 11214
131
7112 5.449.756.0001.416.788 5.451.172.788 Kèm theo: .chứng từ gốc… Hà Nội, ngày tháng năm 2003… …
Kế toán trởng Ngời lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: * Mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Công ty xây dựng
và phát triển nông thôn 2. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2003
( Đơn vị tiền: VNĐ ) Chứng từ
Số Ngày Nội dung nghiệp vụ
Tài khoản ghi
Nợ Có Số tiền 01 31/03 Tháng 1. Rút TGNH ĐT&PT Hà Nội về quỹ . …… 111 . …… 11214 . …… 4.540.000.000 . …… Cộng
Hà Nội, ngày tháng năm 2003… … Ngời lập
(Ký, họ tên)
Số đăng ký chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán tổng hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối phát sinh.
* Mẫu sổ cái tài khoản:
Công ty xây dựng
và phát triển nông thôn 2. Sổ cái TK 111
Năm 2003
( Đơn vị tiền: VNĐ ) Chứng từ
Số Ngày Diễn giải đối ứngTK Nợ Có
01 31/03
Tháng 1.
Số d đầu tháng:
Rút tiền gửi ngân hàng ĐT&PT Hà Nội về quỹ tiền mặt. ……… 11214 ……… 4.540.000.000 ……… …… Cộng
Hà Nội, ngày tháng năm 2003… … Ngời lập
(Ký, họ tên)
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản. Sổ này dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ kế toán chi tiết.
Sổ kế toán chi tiết: bao gồm sổ chi tiết tạm ứng tiền mặt, sổ chi tiết tài khoản 131 và tài khoản 136…
Sổ này dùng để phản ánh chi tiết cụ thể từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tợng kế toán.
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày kế toán công trình tập hợp ghi các nghiệp vụ phát sinh nh phiếu thu, phiếu chi vào các sổ chi tiết. Cuối tháng lên bảng kê gửi về phòng tài vụ. Căn cứ vào chứng từ do kế toán công trình gửi về kế toán công ty kiểm tra và hàng quý lên chứng từ ghi sổ cho từng công trình, sau đó vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái tài khoản.
- Cuối tháng khoá sổ tính ra số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, Có và số d của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lập các báo cáo tài chính.
Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Sơ đồ hệ thống hoá thông tin theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty xây dựng và phát triển nông thôn 2: