II. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
c. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Tại Công ty xây dựng và phát triển nông thôn 2 có một đội phụ trách và quản lý máy thi công riêng. Khi công trình thi công cần sử dụng máy thi công thì đội trởng hoặc đội phó viết đơn đề nghị giao máy. Nếu đợc phê duyệt thì Công ty sẽ ra quyết định điều động TSCĐ và hai bên sẽ tiến hành bàn giao máy. Ngoài ra Công ty còn sử dụng hình thức thuê ngoài gia công, hoặc thuê máy ngoài. Việc trả chi phí về máy cũng đợc hạch toán qua TK 1368 và phản ánh qua Bảng kê chứng từ phát sinh bên Có TK 331.
Các nghiệp vụ đợc hạch toán nh sau:
- Khi tính toán chi phí sử dụng máy thi công:
Nợ TK 6231 - Chi phí nhân công sử dụng máy thi công Có TK 334
- Khi xuất vật liệu sử dụng cho máy thi công:
Nợ TK 6232 - Chi phí xuất vật liệu sử dụng cho máy thi công Có TK 152 ( chi tiết TK 1521, 1522, 1523, 1524)
- Chi phí thuê ngoài và chi phí khác bằng sử dụng cho máy thi công: Nợ TK 623
Có TK 331…
- Cuối kỳ, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ và các chứng từ khác có liên quan, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào TK 154.
Nợ TK 154
Có TK 623
Tại công trình trờng PTTH Phan Thị Ràng, do đặc điểm của công trình nên đội tiến hành thuê ngoài (khoán gọn) thực hiện toàn bộ khối lợng công việc có sử dụng đến máy thi công. Kế toán đội dựa vào hợp đồng giao nhận khoán gọn khối lợng, Bản nghiệm thu khối lợng khoán gọn để lập Phiếu chi và dựa vào đó để vào Bảng kê chứng từ phát sinh bên Có TK 136.
Trong tháng 5, tháng 6 năm 2003, thi công công trình phát sinh nghiệp vụ chi phí sử dụng máy thi công. Lấy ví dụ ở tháng 5, tháng 6 năm 2003
* Mẫu biểu:
Tổng công ty XD&PTNT Cộng Hoà X Hội chủ nghĩa việt namã
Công ty XD&PTNT 2 Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
Chi nhánh TP.HCM
TP.Hồ Chí Minh, ngày 07 tháng 04 năm 2003 Công trờng: Trờng PTTH Phan Thị Ràng
Số 02/HĐKT
Hợp đồng giao nhận khoán gọn khối l ợng
Công trình: Trờng PTTH Phan Thị Ràng
Địa điểm: ấp Hòn Me, xã Thổ Sơn, huyện Hòn Đất, Kiên Giang Đại diện bên giao (A): Hồ Xuân Tình
Địa chỉ: công trình Trờng PTTH Phan Thị Ràng Đại diện bên nhận(B): Nguyễn Thanh Nhã Địa chỉ: Công ty t vấn thiết kế, Kiên Giang
Điều 1: Sau khi bàn bạc, hai bên nhất trí giao nhận khoán gọn khối lợng thi công một số hạng mục công trình nh sau :
Điều 2: Yêu cầu kỹ thuật
Điều 3: Chế độ an toàn lao động
Bên B phải đảm bảo an toàn lao động, nếu xảy ra tai nạn lao động thì bên B phải chịu.
Điều 4:
- Thời gian bắt đầu: Từ khi ký hợp đồng - Thời điểm hoàn thành: 18 / 5 / 2003
Điều 5: Chế độ thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt Điều 6: Thởng phạt:
- Đảm bảo kỹ thuật: Nếu không đạt theo yêu cầu A, phạt 15% giá trị hợp đồng.
- Đảm bảo thời gian:
Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
Chỉ huy trởng Kế toán Kỹ thuật
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
STT Hạng mục ĐVT Khối lợng Đơn giá Thành tiền
1 ép cọc bê tông
15x25x11m m 1661 26.000 43.186.000
*. Biểu:
Tổng công ty XD&PTNT Cộng Hoà X Hội chủ nghĩa việt namã
Công ty XD&PTNT2 Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
Chi nhánh TP.HCM
TP.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 05 năm 2003 Công trờng: Trờng PTTH Phan Thị Ràng
Số 01
Bản nghiệm thu khối l ợng khoán gọn
Đại diện bên giao (A): Hồ Xuân Tình
Địa chỉ: công trình Trờng PTTH Phan Thị Ràng Đại diện bên nhận(B): Nguyễn Thanh Nhã Địa chỉ: Công ty t vấn thiết kế, Kiên Giang
Căn cứ hợp đồng số 02, ngày 07 tháng 04 năm 2003 đã ký giữa hai bên A & B. Đến nay đã làm xong hai bên nhất trí nghiệm thu khối lợng .
Bảng chi tiết khối lợng đ làm xongã
STT Hạng mục ĐVT Khối l-ợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 ép cọc bê tông
15x25x11m m 1661 26.000 43.186.000
Cộng 43.186.000
- Về thời gian: Đạt theo yêu cầu bên A - Về chất lợng: Tốt
- Về thởng phạt: Không có
Đại diện bên giao đại diện bên nhận
Chỉ huy trởngKế toán Kỹ thuật
(ký, họ tên) (Ký, tên) (Ký, tên)
Cuối tháng hoặc cuối quý căn cứ vào các bản nghiệm thu khối lợng khoán gọn để tổng hợp lại số tiền thuê máy phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 623
Có TK 331
Khi chi trả tiền, kế toán ghi: Nợ TK 331
* Mẫu biểu
CT: Trờng PTTH
Phan Thị Ràng Phiếu chi số 02 Nợ: 331
Ngày 10 tháng 06 năm 2003 Có: 136
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thanh Nhã Địa chỉ: Công ty t vấn thiết kế, Kiên Giang
Lý do chi: Thanh toán tiền hợp đồng ép cọc bê tông
Số tiền: 43.186.000 ( Viết bằng chữ bốn ba triệu một trăm tám mơi sáu ngàn đồng chẵn )
Kèm theo:……….. chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 06 năm 2003
Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dựa vào Phiếu chi, định kỳ kế toán đội lên Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 136. Hàng tháng, kế toán đội gửi chứng từ và Bảng kê có liên quan về phòng kế toán Công ty.
Tại phòng kế toán Công ty, kế toán theo dõi khoán sẽ lên các Chứng từ ghi sổ sau đó kế toán tổng hợp sẽ tiến hành vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK 623
* Biểu:
Công xây dựng và phát triển nông thôn 2 Chi nhánh TP.HCM Chứng từ ghi sổ Số: 44 Ngày 30 tháng 06 năm 2003 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Số liệu TK Nợ Có Số tiền Ghi chú Hoàn chứng từ tháng 6 năm 2003 công trình trờng PTTH Phan Thị Ràng 6237 1368 43.186.00043.186.000 Kèm theo: ………chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (ký, rõ họ tên) (ký, rõ họ tên) * Biểu:
Công xây dựng và phát triển nông thôn 2 Chi nhánh TP.HCM Chứng từ ghi sổ Số: 48 Ngày 30 tháng 06 năm 2003 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi chú Kết chuyển vào chi phí
sản xuất kinh doanh dở dang công trình trờng PTTH Phan Thị Ràng 154 6237 43.186.00043.186.000 Cộng Kèm theo : ………chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (ký, rõ họ tên) (ký, rõ họ tên)
* Biểu: Sổ cái TK 623
Sổ cái TK 623
Chi phí sử dụng máy thi công Năm 2003
CTGS
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 45 … 48 30/06 … 30/06
Chi phí máy thi công …
Kết chuyển chi phí máy thi công 1368 … 154 43.186.000 … … … … 43.186.000 Cộng 43.186.000 43.186.000