I Thực trạng về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏcđịnh kết quả bỏn hàng tại Cụng ty TNHH Tài Thịnh
3.2Chứng từ hoá đơn kế toán sử dụng
2. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng 1 Cỏc phương thức bỏn hàng
3.2Chứng từ hoá đơn kế toán sử dụng
-Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy biên nhận, biên bản kiểm kê -Các chứng từ khác liên quan
3.3Phơng pháp kế toán chi phí bán hàng
Kế toán dựa vào tất cả chứng từ gốc liên quan đến quá trình bán hàng nh: Phiếu chi, hoá đơn GTGT để phản ánh vào sổ cái TK641. Cuối tháng căn cứ vào đó để kết chuyển sang TK911 và xác định kết quả kinh doanh
-Khi tính lơng phải trả
Nợ TK641: Chi phí bán hàng
Có TK334: Lơng phải trả nhân viên bán hàng Có TK338: Các khoản trích theo lơng
Có TK214: Hao mòn TSCĐ -Chi phí về dịch vụ mua ngoài;
Nợ TK641.6: Chi phí dịch vụ mua ngoài Có TK331: Phải trả ngời bán
Ví dụ 9: Cuối tháng 03/2009 Công ty đã tập hợp chi phí bán hàng nh sau:
+ Chi phí nhân viên bán hàng
Nợ TK641.1: 236.500.000đ Có TK334: 170.000.000đ Có Tk338: 66.500.000đ + Chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK641.4: 189.155.085đ Có TK214: 189.155.085đ + Chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK641.6: 872.493.135đ Có TK111: 541.682.120đ Có TK331: 330.811.015đ
Cuối tháng kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK911: 1.298.148.180đ
Có TK641: 1.298.148.180đ Xem phụ lục 14
4.Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tại Công ty TNHH Tài Thịnh chi phí QLDN gồm tất cả chi phí quản lý chung của doanh nghiệp nh: Lơng trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN, dịch vụ mua ngoài
4.1Chứng từ kế toán sử dụng
-Bảng phân bổ tiền lơng, bảng trích BHXH, trích khấu hao TSCĐ -Hoá đơn GTGT phiếu chi và các chứng từ liên quan
4.2Tài khoản kế toán sử dụng
-TK642 và một số TK liờn quan khỏc như 111, 112
-Cuối kỳ kết chuyển sang bên có TK911 để xác định kết quả kinh doanh
4.3Phơng pháp kế toán chi phí QLDN
Tất cả chi phí QLDN phát sinh đợc phản ánh vào TK642, đồng thời vào sổ cái TK642. Cuối tháng căn cứ vào sổ này để kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Lơng phải trả nhân viên quản lý
Nợ TK642.1: Chi phí QLDN
Có TK334: Tiền lơng phải trả nhân viên quản lý Có TK338: Các khoản trích theo lơng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK642.4: Chi phí QLDN Có TK111: Tiền mặt
- Chi phí công tác phí, hội nghị, tiếp khách phát sinh trong kỳ Nợ TK642.7
Có TK111,112 - Các khoản về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài
Nợ TK642.7
Có TK111,112
Ví dụ 10: Cuối tháng 05/2009 Công ty nhận được húa đơn 006581 chi tiền
Xem ph ụ luc 15,16 5.
Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
Để hạch toỏn nghiệp vụ xỏcđịnh kết quả bỏn hàng , Cụng ty sử dụng TK 911 Cuối thỏng căn cứ vào cỏc sổ chi tiết , cỏc bảng kờ , NKC liờn quan và cỏc chứng từ về hoạt động bất thường tiến hành xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh . Để theo dừi doanh thu tiờu thụ thỡ kế toỏn Cụng ty sử dụng số chi tiết tài khoản , bỏo cỏo chi tiết bỏn hàng , sổ cỏi tài khoản
Công ty xác định kết quả bán hàng theo từng tháng, quý, năm. Cuối kỳ kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển về TK911 Kết quả bán hàng đợc xác định theo công thức sau:
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí QLDN
Ví dụ 11: Kết quả hoạt động bán hàng của Công ty trong tháng 03/2009 nh
sau:
+ Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng.
Nợ TK511: 24.093.834.813đ Có TK911: 24.093.834.813đ + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911: 19.276.875.618đ Có TK632: 19.276.875.618đ + Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK911: 1.298.148.180đ Có TK641: 1.298.148.180đ + Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK911: 462.099.603đ
Có TK642: 462.099.603đ
+ Kết quả bán hàng = 24.093.834.813 – 19.276.875.618 – 1.298.148.180 – 462.099.603. = 3.056.711.412đ
Xem phụ luc 17
CHƯƠNG III