Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và bố trí thành phòng kế toán, chịu sự quản lý và chỉ đạo trực tiếp của công ty. Căn cứ vào đặc điểm, qui mô sản xuất của công ty, số lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho yêu cầu kế toán quản trị thì phòng kế toán tổ chức, bố trí nh sơ đồ sau:
Kế toán trởng (trởng phòng)
Phó Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Thủ phòng tiền NVL thanh tổng xuất quĩ kiêm lơng và toán hợp và khẩu
kế toán BHXH TSCĐ tiêu thụ ngoại tệ
Nhân viên kinh tế phân xởng
B.Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:
- Trởng phòng: quản lý, chỉ đạo chung mọi hoạt động của phòng,
chịu trách nhiệm trớc giám đốc những việc liên quan đến kế toán tài vụ của công ty. Đôn đốc, kiểm tra các hoạt động liên quan đến tài chính – kế toán. Để xuất những phát sinh kế toán, quản lý kinh tế với giám đốc.
- Phó phòng: phối hợp với trờng phòng trong công tác quản lý kế
toán, lập kế hoạch tài chính, theo dõi các chỉ tiêu tài chính liên quan đến giá thành sản xuất.
+ Theo dõi các loại chi phí sản xuất chính, chi phí sản xuất phụ và tính giá thành sản phẩm.
+ Tham gia các công việc có liên quan đến giá thành sản phẩm của công ty, lập các báo cáo kế toán, thống kê theo qui định của nhà nớc.
- Kế toán nguyên vật liệu và tài sản cố định:
+ Theo dõi sửa chữa lớn tài sản cố định. Tính giá thành sửa chữa các hạ mục công trình.
+ Tham gia các công việc có liên quan đến TSCĐ nh kiểm kê TSCĐ.
- Kế toán nguyên vật liệu và lên nhật ký- chứng từ về nguyên vật
liệu, nhiên liệu, công cụ.
+ Theo dõi nhập, xuất, tồn kho các loại hoá chất, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, công cụ.
- Kế toán tiền l ơng và bảo hiểm xã hội:
+ Theo dõi các khoản tiền lờng – bảo hiểm xã hội, tổng hợp tiền l- ơng và bảo hiểm xã hội.
+ Hạch toán tiền lơng – bảo hiểm xã hội cho quá trình sản xuất ( lên nhật ký chứng từ).
+ Quyết toán bảo hiểm xã hội hàng tháng, quí, năm.
- Kế toán thanh toán:
+ Theo dõi các loại vốn bằng tiền, vốn đi vay, vốn thanh toán, kết hợp chặt chẽ với kế toán chi tiết phân việc công nợ.
+ Theo dõi các khoản phải nộp ngân sách.
+ Làm thủ tục thu chi tiền phục vụ cho công việc sản xuất kinh doanh.
+ Giữ và xem xét các hợp đồng quản lý chi tiêu.
- Kế toán tổng hợp và tiêu thụ sản phẩm:
+ Hàng tháng đối chiếu các nhật ký chứng từ, lên cân đối số phát sinh.
+ Lập báo cáo kế toán theo yêu cầu nhà nớc.
+ Đối chiếu với kế toán thanh toán phần tiêu thụ thành phẩm, lập cáo biểu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kế toán xuất, nhập khẩu- ngoại tệ:
+ Theo dõi các chứng từ xuất nhập khẩu, làm các thủ tục xuất nhập khẩu.
+ Theo dõi các khoản thu, chi ngoại tệ, vay ngoại tệ, lu giữ vác chứng từ hoá đơn ngoại tệ.
+ Cung cấp giá các loại VNĐ bằng ngoại tệ cho kế toán liên quan.
- Thủ quĩ:
Trong công ty thủ quĩ là ngời duy nhất đợc giao nhiệm vụ bảo quản và thực hiện những công việc thu chi tiền mặt và những chứng từ có giá trị nh tiền. Lập báo cáo quĩ từng loại tiền mặt theo qui định của công ty.
II.2- Tình hình chung về tổ chức huy động VKD và hiệu quả sử dụng VKD của công ty dệt Minh Khai :
II.2.1 Những thuận lợi và khó khăn cơ bản đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty :
*Về mặt thuận lợi :
Hoạt dộng sản xuất kinh doanh của công ty Dệt Minh Khai một số năm qua có những thuận lợi cơ bản sau:
- Hiện nay, đất nớc ta đang trong quá trình chuyển biến mạnh mẽ với sự phát triển của nhiều TPKT. Quá trình ấy đã khiến cho bộ mặt đời sống xã hội ngày càng thay đổi, những nhu cầu trong sinh hoạt của đại đa số ngời dân đòi hỏi ngày càng đầy đủ và hoàn thiện hơn cả về chất và lợng. Dựa vào nhu cầu đó đã tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Nguồn cung cấp nguyên vật liệu của công ty ngày càng phong phú và ổn định. Cùng với sự phát triển của ngành nghề, thì sản xuất khăn bông, vải màn tuyn... Những năm qua đã có xu hớng xuất khẩu ra thị trờng ở các nớc T Bản phát triển đã tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Nhờ chính sách của Đảng và nhà nớc với chủ trơng tăng xuất khẩu, khuyến khích tầng lớp nhân dân tiêu dùng hàng nội địa. Nên đây cũng là một thuận lợi rất lớn cho công ty.
- Công ty có một đội ngũ cán bộ CNV năng động, sáng tạo, yêu nghề. Hầu hết lực lợng lao động có tay nghề khá, bậc thợ trung bình 3,5/7, cùng với sự đổi mới và hoàn thiện bộ máy quản lý, đội ngũ cán bộ quản lý có chuyên môn cao, tất cả đã tạo nên một động lực từ bên trong làm nên sức mạnh của công ty có thể thích ứng nhanh chóng với cơ chế mới và đáp ứng đợc những yêu cầu khắt khe của thị trờng.
- Về nguồn vốn: công ty tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng nên đợc ứng trớc một phần vốn, tuy không lớn nhng trong điều kiện huy động vốn khó khăn nh hiện nay, đây cũng là một nhân tố thuận lợi cơ bản.
* Về mặt khó khăn:
Bên cạnh những thuận lợi cơ bản trên, công ty cũng gặp phải không ít khó khăn .
- Khó khăn đầu tiên phải kể đến là khó khăn về vốn sản xuất kinh doanh. Cũng nh trong các doanh nghiệp nhà nớc khác, khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng công ty không còn đợc bao cấp về vốn nh trớc đây mà chỉ đơc cấp một lần và cấp bổ sung VLĐ khi đợc giao thêm nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. Tình trạng thiếu vốn đó đã làm công ty thiếu chủ động, lúng túng và gặp không ít khó khăn trong việc thực hiện các hợp đồng và đơn đặt hàng lớn. Thực tế một số năm qua cho thấy vốn tự có của công ty chiếm tỷ trọng rất nhỏ, công ty phải vay nợ nhiều, việc vay nợ lớn để sản xuất những mặt hàng có chu kỳ sản xuất mặc dù ngắn để có thể hoàn trả sớm thì cũng gặp rất nhiều khó khăn. Bên cạnh đó, việc vay nợ lớn lại phải trả chi phí sử dụng vốn lớn do đó đã gây tác động trực tiếp làm giảm hiệu quả sử dụng VKD.
Lĩnh vực kinh doanh của công ty là sản xuất 2 mặt hàng chủ yếu: khăn bông các loại và vải màn tuyn bán trong nớc và ngoài nớc.
- Đối với thị trờng nội địa: hiện nay công ty đang phải cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp cùng lĩnh vực kinh doanh về khả năng tiêu thụ sản phẩm và mở rộng thị trờng tiêu thụ. Bởi vì, trên thị trờng không chỉ có những sản phẩm của đơn vị trong nớc sản xuất mà còn có nhiều sản phẩm do các công ty ở nớc khác sản xuất đem và tiêu thụ với đa dạng chủng loại, kích cỡ màu sắc, chất lợng tơng đối tốt, không những thế giá bán đôi khi còn rẻ hơn những sản phẩm bày bán trong nớc và đã phần nào thu hút đợc thị hiếu ngời tiêu dùng. Do đó, đây chính là một khó khăn đối với công ty.
- Đối với thị trờng xuất khẩu: Thị trờng chủ yếu của công ty là Nhật Bản - một nớc công nghiệp phát triển, vừa trải qua cuộc khủng hoảng tài chính, cha thực sự khôi phục hẳn nền kinh tế, nhu cầu tiêu thụ của ngời dân nhật cha cao nên các đơn đặt hàng vẫn còn dè dặt, đây cũng là một khó khăn đối với việc xuất khẩu của công ty.
Nh vậy, những khó khăn đặt ra đối với công ty là rất lớn. Vấn đề là công ty phải chủ động tìm ra giải pháp để khắc phục những khó khăn đó. Đồng thời phải tận dụng đợc mọi lợi thế của mình, từ đó thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển.
II.2.2: Tình hình tổ chức và huy động VKD của công ty dệt Minh Khai :
Công ty Dệt Minh Khai là một đơn vị lớn của ngành công nghiệp Hà Nội với hình thức sở hữu vốn: Nhà nớc. Từ khi thành lập cho đến nay VKD của công ty tại thời điểm 31/12/2000 đã lên tới 46.415.321.826đ cao hơn rất nhiều so với số vốn ban đầu. Điều này có thể thấy rằng vốn sản xuất kinh doanh của công ty không những đợc bảo toàn mà còn gia tăng với mức độ tơng đối lớn. Để hiểu rõ hơn tình hình tổ chức và huy động vốn của công ty, ta đi vào xem xét cơ cấu nguồn VKD của công ty qua 2 năm 1999, 2000.
Dựa vào bảng cân đối kế toán của công ty tại thời điểm 31/12/1999 ta có biểu sau:
Biểu 01: Cơ cấu VKD và nguồn VKD năm 1999
CHỉ TIÊU Đầu kỳ trọngTỷ Cuối kỳ trọngTỷ Chênh lệch
(1) (2) (3) (4=3-2) VKD 32.630.318.837 100% 36.230.702.624 100% +3.600.383.787 A-TSLĐ và ĐTNH B-TSCĐ và ĐTDH -Nguyên giá -Số hao mòn luỹ kế 14.586.008.149 18.044.310.688 39.680.925.279 (21.636.614.591) 44,7% 55,3% 19.697.936.28916.532.766.335 40.338.184.153 (23.805.417.818) 54,4% 45,6% +5.111.928.140-1.511.544.353 +657.258.874 (+2.168.803.227) Nguồn VKD 32.630.318.837 100% 36.230.702.624 100% +3.600.383.787 A-Nợ phải trả -Nợ ngắn hạn -Nợ dài hạn B-Nguồn Vốn CSH 17.461.012.936 12.442.759.427 5.018.253.449 15.169.305.901 53,55 38,1% 15,4% 46,3% 20.558.100.289 16.705.124.393 3.852.975.896 15.672.602.335 56,6% 46,1% 10,5% 43,4% +3.097.087.353 +4.262.364.966 -1.165.277.553 +503.296.434
Qua kết quả tính toán ở biểu trên ta có thể thấy năm 1999 VKD của
công ty có sự biến động cả về qui mô và cơ cấu.
- Về qui mô VKD: cuối năm 1999 so với đầu năm 1999 tăng 3.600.383.787đ, tơng ứng với tỷ lệ tăng 1,11%.Trong đó :
- VCĐ: đầu năm là 18.044.310.688đ, cuối năm giảm còn 16.532.766.335đ, số giảm là 1.511.544.353.đ tỷ lệ giảm 0,84%.
- VLĐ: đầu năm 14.586.008.149đ, cuối năm 19.697.936.289đ, số tăng là 5.111.928.140.đ, tỷ lệ tăng 0,35%.
Nh vậy: so cuối năm với đầu năm thì VCĐ giảm, VLĐ lại tăng với qui mô lớn. Số tăng qui mô VLĐ là do các khoản vốn nh: vốn bằng tiền, vốn dự trữ sản xuất, vốn trong thanh toán đều tăng. Sự gia tăng đó đã đẩy qui mô VKD tăng lên nhiều hơn, đồng thời cũng kéo theo sự thay đổi cơ cấu VKD của công ty, cụ thể là:
Tại thời điểm 31/12/1998: VLĐ chỉ chiếm tỷ trọng 44,7% trong tổng số VKD của công ty, còn VCĐ chiếm 55,3% tổng vốn. Điều này cho thấy mức đầu t vào VCĐ trong năm 1998 cao hơn mức đầu t vào VLĐ, nhng đây là điều hợp lý và thấy đợc rằng công ty có sự trang bị
TSCĐ, đồng thời khoảng cách giữa 2 khoản vốn này không chênh lệch nhiều.
- Đến cuối năm 1999: Với sự đầu t lớn tập trung vào sản xuất để hoàn thành những đơn đặt hàng ở trong nớc và xuất khẩu ra bên ngoài với qui mô lớn nên cơ cấu VKD của công ty có chiều hớng ngợc lại: Tỷ trọng VLĐ tăng lên mức 54,4%, tỷ trọng VCĐ giảm xuống 45,6%: Phải nhận thấy rằng đây là một sự cố gắng lớn của công ty nhằm cân đối cơ cấu VKD. Song công ty cha phát huy đợc khả năng mở rộng qui mô sản xuất và hiện đại hoá TSCĐ.
Xét về nguồn hình thành VKD ta thấy: qui mô VKD tăng thêm trong năm 1999 của công ty có nguồn gốc từ :
- Tăng nguồn vốn CSH: .503.296.434đ - Tăng nợ ngắn hạn: 4.262.364.966đ - Giảm nợ dài hạn: 1.165.277.553đ
Nh vậy: qui mô VKD tăng lên chủ yếu từ nguồn nợ ngắn hạn. Đối chiếu với số tăng VLĐ (5.111.928.140) có thể thấy đây là nguồn tài trợ để đầu t tăng TSLĐ trong năm. Trong khi nợ ngắn hạn tăng với qui mô khá lớn thì nợ dài hạn của công ty lại giảm xuống. Nhng vì mức giảm nợ dài hạn nhỏ hơn so với mức tăng nợ ngắn hạn nên tổng nợ phải trả vẫn tăng (3.097.087.353). Tỷ trọng nợ phải trả trọng tổng nguồn vốn bị đẩy lên tới 56,7%, tăng 3,2% so với đầu năm.
Nợ ngắn hạn của công ty tăng khá lớn cả về số tuyệt đối và tơng đối cũng kéo theo nguồn vốn tạm thời của công ty tăng theo. Tỷ trọng nguồn vốn tạm thời cuối năm đạt 81,3% tăng 10% so với đầu năm. Đối chiếu với cơ cấu VKD, ta có thể rút ra nhận xét: mô hình tài trợ VKD của công ty tơng đối hợp lý, phù hợp với thời gian sử dụng vốn, trong đó TSLĐ đợc đầu t một cách kịp thời bằng nguồn vốn nợ ngắn hạn. Bên cạnh đó số nợ dài hạn để đầu t mua sắm TSCĐ lại giảm nên cũng đã ảnh hởng đến sự tài trợ cho nhu cầu VLĐ thờng xuyên cần thiết.
Nợ ngắn hạn: 16.705.124.393đ Nguồn vốn tạm thời TSLĐ
Nợ dài hạn: 3.852.975.896đ
TSCĐ Nguồn vốn thờng xuyên Nguồn vốn CSH: 15.672.602.335đ
2.2.2: Tình hình VKD và nguồn hình thành VKD của công ty năm 2000:
Bớc sang năm 2000, qui mô VKD của công ty cũng tăng lên , nh- ng mức tăng và tốc độ tăng lớn hơn so với năm 1999, cả 2 loại vốn đều tăng cả về số tuyệt đối và số tơng đối, đợc thể hiện qua biểu sau:
Biểu 02: Cơ cấu VKD và nguồn VKD năm 2000
CHỉ TIÊU Đầu kỳ trọngTỷ Cuối kỳ trọngTỷ Chênh lệch
(1) (2) (3) (4=3-2) VKD 36.230.702.624 100% 46.415.321.826 100% +10.184.619.202 A-TSLĐ và ĐTNH B-TSCĐ và ĐTDH -Nguyên giá -Số hao mòn luỹ kế 19.697.936.289 16.532.766.335 40.338.184.153 (23.805.417.818) 54.4% 45.5% 21.879.220.93424.536.100.892 50.810.473.811 (26.274.372.919) 47,2% 52,8% +2181.284.645+8.003.334.557 +10.472.289.658 (+2.468.955.101) Nguồn VKD 36.230.702.624 100% 46.415.321.826 100% +10.184.619.202 A-Nợ phải trả -Nợ ngắn hạn -Nợ dài hạn B-N.Vốn CSH 20.558.100.289 16.705.124.393 3.852.975.896 15.672.602.335 56.6% 46.1% 10.5% 43.3% 29.736.635.741 19.253.505.788 10.483.129.953 16.678.686.085 64% 41,5% 22,5% 36% +9.178.535.452 +2.548.381.395 +6.630.154.057 +1.006.083.750
- Tại thời điểm 31/12/200:Tổng số VKD của công ty là : 46.415.321.826 đ, tăng +10.184.619.202đ so với đầu năm, tỷ lệ tăng t- ơng ứng: 28,1%.
Trong đó:
+ VCĐ: 24.536.100.892đ, tăng 8.003.334.557đ, kéo tỷ trọng VCĐ tăng lên là 52,8%- tăng 7,2% so với đầu năm.
+ VLĐ: 21.879.220.934đ, tăng 2181.284.645đ về số tuyệt đối và chiếm tỷ trọng 47,2%- giảm 7,2%.
Xem xét sự biến động của nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế ta thấy: VCĐ tăng với mức độ lớn do công ty đầu t mua sắm TSCĐ với số
tiền chênh lệch về nguyên giá TSCĐ tăng lên: 10.472.289.658đ, trong khi đó số trích khấu hao trong năm chỉ tăng: 2.468.955.101đ, cho nên với số trích khấu hao nhỏ hơn nguyên giá TSCĐ vậy VCĐ vẫn tăng. Còn nguyên nhân gia tăng VLĐ sẽ xem xét ở phần sau.
Xem xét sự biến động của nguồn vốn có thể thấy: Trong năm 2000 tổng nguồn vốn của công ty tăng một lợng bằng 10.184.619.202đ.
Trong đó :
- Nợ phải trả tăng: 9.178.535.452đ
- Nguồn vốn chủ sở hữu tăng: 1.006.083.750đ
Đánh giá cơ cấu nguồn vốn nói chung của công ty trong năm 1999 và 2000:
Nợ phải trả đã gia tăng đáng kể và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn. Năm 1999, nợ phải trả tăng vọt cả về tuyệt đối (3.097.087.353) và số tơng đối (tỷ trọng tăng 3,2%). Năm 2000, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu vẫn tăng nhng mức tăng nợ phải trả đã vợt cao so với mức tăng nguồn vốn chủ sỡ hữu nên tỷ trọng đợc đẩy lên chiếm(64%) làm cho tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu giảm xuống còn (36%).
Để có thể kết luận chính xác về tình hình tài chính của công ty, từ biểu 01 và02 có thể tính toán một số chỉ tiêu đặc trng về kết cấu tài chính theo công thức sau:
Tổng nợ phải trả Hệ số nợ = Tổng số vốn Nợ dài hạn Hệ số nợ dài hạn =