Tình hình hạch toán lu chuyển hàng hóa tại công ty tnhh tuấn phát
4.1. Tình hình hạch toán nghiệp vụ mua hàng
Công ty TNHH Tuấn Phát chủ yếu kinh doanh các loại hàng nh: mỹ phẩm, sữa, kem đánh răng, mỳ ăn liền, thuốc lá... hàng hóa của công ty huy động từ nhiều nguồn khác nhau. Công ty ký hợp đồng với các công ty khác,nh công ty Vinamill, Colgate ... công ty còn nhận làm đại lý phân phối độc quyền tại tỉnh của các công ty sản xuất kinh doanh lớn.
4.1.1. Phơng thức mua hàng
Công ty TNHH Tuấn Phát là doanh nghiệp thơng mại chuyên kinh doanh các mặt hàng chủ yếu là các mặt hàng tiêu dùng. Để đảm bảo cho lợng hàng hóa phục vụ bán ra, công ty thờng mua hàng với số lợng lớn. Do vậy công ty thực hiện mua hàng theo các hợp đồng kinh tế đã đợc ký kết giữa công ty và ngời bán hàng hóa. Nh vậy ph- ơng thức mua hàng của công ty là phơng thức chuyển hàng. Hàng hóa đợc vận chuyển bằng phơng tiện ôtô, hàng hóa có thể giao về trực tiếp tại các kho, cửa hàng.
Mẫu số: 01 GTKT-3LL TB/ 2005N 0057696
hóa đơn gtgt
Ngày 8 tháng 12 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Hoàng Đế Trẻ
Địa chỉ: 170 Đinh Bộ Lĩnh P26 QuậnBT số tài khoản: Điện thoại: Mã số:
Họ tên ngời mua hàng:Công Ty TNHH Thơng Mại Dịch Vụ Tuấn Phát Đơn vị: 24 Nguyễn C Trinh
Điện thoại: Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Trả ngay Mã số:
Cộng tiền hàng: 28.977.382
Thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT: 2.897.738 Tổng cộng tiền thanh toán: 31.875.120
Số tiền viết bằng chữ: ...
Ngời mua hàng Kế Toán Trởng Thủ Trởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
4.1.1.3. Phiếu nhập kho
Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2X1 1 2 3 4 NRC Hơng chanh100ml NRC Hơng chanh500ml NRC Hơng táo 900ml NRC chanh Mật ong 300ml Chai Chai Chai Chai 1440 2880 60 3780 5864,2 3658,4 7573,2 2524,4 8.664.384 10.536.312 454.335 9.542.291
phiếu nhập kho
Ngày 3 tháng 12 năm 2005
Số: 2/12 Nợ: TK 152 Có TK 331 Tên ngời giao hàng: Công ty Colgate
Theo lệnh số: 025437 ngày 28 tháng 11 năm 05 của Công Ty TNHH Colgate Palmolive (VN) Limited
Nhập Tại kho: 24 Nguyễn C Trinh
Cộng tiền hàng: 61.112.339
10% VAT : 6.111.234
Tổng số tiền : 67.223.573
Số tiền bằng chữ : ...
Phụ trách kế toán Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 4.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Hằng ngày căn cứ vào hóa đơn bán hàng của bên bán, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán và các chứng từ liên quan khác. Sau khi làm thủ tục kiểm nhập, thủ kho xác nhận giá thực tế và ghi vào thẻ kho, sau đó thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kinh doanh để làm phiếu nhập hàng hóa và ghi sổ thực nhập rồi tiếp tục chuyển phiếu nhập hàng hóa kèm chứng từ gốc về phòng kế toán để hạch toán vào sổ theo dõi STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật
t( sản phẩm hàng hoá)
Mã số
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 3 ... KDRSIEUCHAC100G+PREMIERX80 BCDR COL PREMIER X360-SPI Dgoi pal tkho 200ml. Soap x 18 ... Thùng Thùng Thùng 136 10 20 136 10 20 334.883 550.184 264.822 45.544.088 5.501.840 5.2.96.440 ...
về quy cách, chủng loại và đơn giá của từng loại hàng hóa. Cuối tháng đối chiếu với thẻ kho để theo dõi hàng nhập.
4.1.3 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng
4.1.3.1 Hạch toán giá mua hàng hóa tại công ty
a. Trờng hợp mua hàng nhập kho
Theo hợp đồng mua hàng với công ty TNHH COLGATE VN ngày 5/ 9/ 2005.Công ty nhận 360 hộp KDR COL DTHAO Muối 100G * 144. Giá mua cha thuế là 4.840 đ/hộp. Thuế suất 10%. Chứng từ số 22395.
Trị giá hàng hóa : 360 * 4.840 = 1.742.430 đồng Thuế GTGT : 1.742.430 * 10% = 174.243 đồng Khoản chiết khấu: 174.243 * 1% = 1.742.43 đồng Căn cứ vào chứng từ gốc, Kế toán công ty hạch toán: Nợ TK 156(1561): 1.742.430
Nợ TK 133 : 174.243 Có TK 331 : 1.742.43
Ngày 10/ 9/ 2005 thanh toán bằng tiền mặt cho bên bán về lô hàng KDR COL DTHAO Muối 100G * 144 đã mua ngày 5/ 9/ 2005. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 331 : 1.916.673 đồng Có TK 111 : 1.916.673 đồng b. Trờng hợp mua hàng chiết khấu
Ngày 31/ 12/2005 mua 5.760 hộp KDR COL Siêu Chắc 40g * 144 của công ty TNHH Colgate Palmolive. Giá cha thuế là 1.738 đồng/ hộp. Đợc hởng chiết khấu 2% thuế suất 10%. Chứng Từ số 15909.
Trị giá hàng hóa: 5.760 * 1.738 = 10.010.880 đồng Thuế GTGT : 10.010.880 * 10% = 1.001.088 đồng Khoảng chiết khấu: 10.010.880 * 2% = 200.217,6 đồng Kế toán hạch toán:
Nợ TK 133 : 1.001.008 Có TK 331 : 11.010.968
Ngày 05/ 01/2006 Công ty trả tiền cho công ty TNHH Coolgate Pamollive theo số hàng KDR COL Siêu Chắc 40g * 144 đã mua ngày 31/ 12/ 2005. Bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 331 : 11.010.968 đồng Có TK112 : 11.010.968 đồng c. Trờng hợp mua hàng đại lý
Ngày 18/ 02/ 2006 căn cứ vào hợp đồng với công ty TNHH Hoàng Đế Trẻ. Công ty nhận bán Đại lý 7.200 chai nớc rữa chén với đơn giá là 3.600 đồng/ chai, tổng thành tiền là 25.920.000. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 156( 1561) Theo giá quy định trên hợp đồng 25.920.000 Nợ TK 133 : 2.592.000
Có TK 331 : 25.920.000
Trong trờng hợp nhận hàng đại lý kế toán công ty sử dụng tài khoản 1561 để phản ánh nhận hàng đại lý là không đúng theo quy định. Vì tài khoản 1561 phản ánh hàng hóa mua vào nhập kho, thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chứ không nhận bán hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi. Trờng hợp này phải theo dõi lại.
Từ các chứng từ mua hàng kế toán tiến hành ghi vào bản kê chi tiết TK 331 và sổ chi tiết TK 331, theo dõi cho từng đối tợng bán cụ thể và ghi vào thẻ kho theo dõi, cho từng mặt hàng cụ thể.
Cuối tháng kế toán tiến hành tổng cộng số lợng và số tiền của bảng kê chi tiết TK 331 để ghi vào chứng từ ghi sổ và bảng tổng hợp của taTK 331 phải trả cho ngời bán rồi ghi vào sổ cái.
4.1.4. Hạch toán chi phí mua hàng
Nội dung chi phí mua hàng bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hóa, chi phí thuê kho, chi phí chuyển tiền,.... phát sinh trong quá trình mua hàng, chứng từ hạch toán là các chứng từ thực hiện việc thanh toán các chi phí trên nh phiếu thu, phiếu chi, chứng từ chuyển trả bằng tiền gửi ngân hàng.
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ phản ánh chi phí liên quan đến hàng mua, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ TK 156 (1561) Có TK 111, 112
Và ghi vào sổ chi tiết TK 1561 “ chi phí mua hàng” cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập chứng từ ghi sổ có liên quan
Sổ chi tiết tài khoản 1562
Tháng 12 năm 2005
Chứng từ diễn giải TK đốiứng số tiền
Số Ngày Nợ Có
123 02/ 12 Số d tháng 12/ 2005 chi phí V/C bốc xếp chi phí chuyển tiền 111112
683.847.344 370.000 300.000 ... ... Tổng SPS trong tháng 12/ 2005 650.470.000 ... ... K/ CCP mua hàng vào TK 632 425.199.518 ... ... Số d cuối tháng12/ 2005 322.999.990
Cuối quý, kế toán căn cứ vào chi phí tồn kho đầu kỳ, chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ, giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ, khối lợng hàng nhập trong kỳ, kế toán tiến hành phân bổ chi phí hàng mua theo công thức.
Chi phí mua hàng phân Chi phí mua hàng
Chí phí mua hàng bổ cho hàng tồn đầu kỳ + phát sinh trong kỳ khối Cho hàng bán ra = * lợng Trong kỳ khối lợng hàng + Khối lợng hàng bán ra
Tồn đầu kỳ nhận vào trong kỳ trong kỳ
Bộ :... Mẫu số: S02a - H
Đơn vị:... (Ban hành theo QĐ Số 999 TC/ QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 của bộ tài chính)
Chứng từ ghi sổ Số: 60
Ngày 3 tháng 12 năm 2005
Trích yếu TK Đối ứng Số Tiền Ghi chú Nợ Có