. Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ hạch tốn vμo Doanh thu hoạt động tμi chính (Sau khi bù trừ giữa số chênh lệch tăng tỷ giá vμ số chênh
a.Keỏ toaựn thueỏ GTGT
Thueỏ GTGT laứ moọt loái thueỏ giaựn thu, ủửụùc tỡnh trẽn khoaỷn giaự trũ taờng thẽm cuỷa haứng hoựa, dũch vú phaựt sinh trong quaự trỡnh tửứ saỷn xuaỏt, lửu thõng ủeỏn tiẽu duứng.
Thueỏ GTGT phaỷi noọp coự theồ ủửụùc xaực ủũnh theo 1 trong 2 phửụng phaựp: khaỏu trửứ thueỏ hoaởc tớnh trửùc tieỏp trẽn giaự trũ gia taờng. Neỏu doanh nghieọp noọp thueỏ GTGT theo phửụng phaựp trửùc tieỏp thỡ thueỏ GTGT laứ khoaỷn laứm giaỷm doanh thu.
* Phửụng phaựp tớnh trửùc tieỏp trẽn giaự trũ gia taờng
Soỏ thueỏ GTGT phaỷi noọp
Giaự trũ gia taờng cuỷa haứng hoựa, dũch vú
Thueỏ suaỏt thueỏ GTGT (%)
= x
Trong ủoự: GTGT baống giaự thanh toaựn cuỷa haứng hoựa dũch vú baựn ra trửứ giaự thanh toaựn cuỷa haứng hoựa, dũch vú mua vaứo tửụng ửựng.
Phửụng phaựp tớnh trửùc tieỏp trẽn GTGT ủửụùc aựp dúng trong phám vi raỏt hán hép. ẹoự laứ: - Caự nhãn saỷn xuaỏt, kinh doanh vaứ caực toồ chửực, caự nhãn nửụực ngoaứi kinh doanh tái Vieọt Nam khõng theo luaọt ủầu tử nửụực ngoaứi tái Vieọt Nam, chửa thửùc hieọn ủầy ủuỷ caực ủiều kieọn về keỏ toaựn, hoựa ủụn chửựng tửứ ủeồ laứm caờn cửự tớnh thueỏ theo phửụng phaựp khaỏu trửứ thueỏ, caực hoọ gia ủỡnh vaứ caự nhãn kinh doanh coự mửực doanh thu vaứ mửực thu nhaọp thaỏp. - Caực cụ sụỷ kinh doanh mua baựn vaứng, bác, ủaự quyự.
* Phửụng phaựp hách toaựn:
(1) Cuoỏi kyứ, keỏ toaựn caờn cửự soỏ thueỏ GTGT phaỷi noọp ủeồ ghi soồ: Nụù TK 511 (515)
Coự TK 3331
(2) Khi noọp thueỏ GTGT vaứo Ngãn saựch Nhaứ nửụực trong kyứ, keỏ toaựn ghi soồ: Nụù TK 3331
Coự TK 111, 112,...
b/. Keỏ toaựn thueỏ tiẽu thú ủaởc bieọt, thueỏ xuaỏt khaồu
* Thueỏ tiẽu thú ủaởc bieọt ủửụùc ủaựnh vaứo doanh thu cuỷa caực doanh nghieọp saỷn xuaỏt moọt soỏ maởt haứng ủaởc bieọt maứ Nhaứ nửụực khõng khuyeỏn khớch saỷn xuaỏt, cần hán cheỏ mửực tiẽu thú vỡ khõng phúc vú thieỏt thửùc cho nhu cầu ủụứi soỏng nhãn dãn trong xaừ hoọi nhử: rửụùu, bia, thuoỏc laự, vaứng maừ, baứi laự,...
Giaự baựn ủaừ coự thueỏ TTẹB
Soỏ thueỏ TTẹB phaỷi noọp = 1 + (%) thueỏ suaỏt x Thueỏ suaỏt (%)
* Thueỏ xuaỏt khaồu
ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ xuaỏt khaồu: Taỏt caỷ haứng hoựa, dũch vú mua baựn, trao ủoồi vụựi nửụực ngoaứi khi xuaỏt khaồu ra khoỷi biẽn giụựi nửụực Vieọt Nam.
Thueỏ xuaỏt khaồu phaỷi noọp do Haỷi quan tớnh trẽn cụ sụỷ trũ giaự baựn tái cửỷa khaồu ghi trong Hụùp ủồng cuỷa lõ haứng xuaỏt (thửụứng laứ giaự FOB) vaứ thueỏ suaỏt thueỏ xuaỏt khaồu cuỷa maởt haứng xuaỏt vaứ ủửụùc quy ủoồi về tiền ủồng Vieọt Nam theo tyỷ giaự hieọn haứnh. Tuy nhiẽn, cuừng coự khi Haỷi quan khõng tớnh theo trũ giaự baựn tái cửỷa khaồu ghi trong Hụùp ủồng maứ coự ủiều chổnh do tham khaỷo Bieồu giaự toỏi thieồu khi tớnh thueỏ xuaỏt (nhaọp) khaồu.
Keỏ toaựn sửỷ dúng TK 3332 “Thueỏ tiẽu thú ủaởc bieọt” TK 3333 “Thueỏ xuaỏt, nhaọp khaồu” * Phửụng phaựp hách toaựn:
(1) Khi baựn saỷn phaồm, haứng hoựa dũch vú chũu thueỏ tiẽu thú ủaởc bieọt, hoaởc thueỏ xuaỏt khaồu thỡ doanh thu baựn haứng laứ toồng giaự thanh toaựn bao gồm caỷ thueỏ TTẹB, thueỏ xuaỏt khaồu, keỏ toaựn ghi:
Nụù TK 111, 112, 131 Coự TK 511
(2) Phaỷn aựnh soỏ thueỏ tiẽu thú ủaởc bieọt, hoaởc thueỏ xuaỏt khaồu phaỷi noọp: Nụù TK 511
Coự TK 3332 - Thueỏ tiẽu thú ủaởc bieọt phaỷi noọp Coự TK 3333 - Thueỏ xuaỏt khaồu phaỷi noọp (3) Khi noọp thueỏ
Nụù TK 3333 - Thueỏ xuaỏt khaồu phaỷi noọp Coự TK 111, 112
7.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HAỉNG BÁN
7.3.1 Khaựi nieọm:
Giaự voỏn haứng baựn laứ giaự thửùc teỏ xuaỏt kho cuỷa soỏ saỷn phaồm (hoaởc gồm caỷ chi phớ mua haứng phãn boồ cho haứng hoựa ủaừ baựn ra trong kyứ – ủoỏi vụựi doanh nghieọp thửụng mái), hoaởc laứ giaự thaứnh thửùc teỏ lao vú, dũch vú hoaứn thaứnh vaứ ủaừ ủửụùc xaực ủũnh laứ tiẽu thú vaứ caực khoaỷn khaực ủửụùc tớnh vaứo giaự voỏn ủeồ xaực ủũnh keỏt quaỷ kinh doanh trong kyứ.
7.3.2 Chửựng tửứ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phieỏu xuaỏt kho
- Baỷng Toồng hụùp nhaọp xuaỏt tồn
- Baỷng phãn boồ giaự voỏn, …
7.3.3 Soồ saựch:
+ Soồ chi tieỏt: Soồ keỏ toaựn chi tieỏt TK 632 vaứ Soồ Chi tieỏt vaọt tử – haứng hoaự – thaứnh phaồm coự liẽn quan.
+ Soồ toồng hụùp: (Tuyứ thuoọc vaứo hỡnh thửực keỏ toaựn sửỷ dúng – Tửụng tửù nhử nhửừng chửụng trửụực).
7.3.4 Taứi khoaỷn sửỷ dúng: TK 632“Giaự voỏn haứng baựn”
Keỏt caỏu taứi khoaỷn naứy SV tửù nghiẽn cửựu, tuy nhiẽn cần phãn bieọt caựch sửỷ dúng taứi khoaỷn naứy ủoỏi vụựi ủụn vũ haựch toaựn haứng tồn kho theo phửụng phaựp kẽ khai thửụứng xuyẽn hay phửụng phaựp kieồm kẽ ủũnh kyứ.
7.3.5 Moọt soỏ nghieọp vú kinh teỏ phaựt sinh chuỷ yeỏu:
* Theo phửụng phaựp kẽ khai thửụứng xuyẽn
(1) Xuaỏt kho baựn trửùc tieỏp cho khaựch haứng: Nụù TK 632
Coự TK 154, 155
(2) Saỷn phaồm gửỷi baựn ủaừ xaực ủũnh tiẽu thú: Nụù TK 632
Coự TK 157
(3) Nhaọp lái kho soỏ saỷn phaồm ủaừ baựn bũ khaựch haứng traỷ lái: Nụù TK 155 – Nhaọp lái kho
Coự TK 632
(4) Keỏ toaựn moọt soỏ noọi dung khaực coự liẽn quan:
a. Trửụứng hụùp mửực saỷn xuaỏt thửùc teỏ saỷn xuaỏt ra thaỏp hụn cõng suaỏt bỡnh thửụứng thỡ keỏ toaựn phaỷi tớnh vaứ xaực ủũnh chi phớ saỷn xuaỏt chung coỏ ủũnh phãn boồ vaứo chi phớ cheỏ
bieỏn cho moĩi ủụn vũ saỷn phaồm theo mửực cõng suaỏt bỡnh thửụứng. Khoaỷn chi phớ saỷn xuaỏt chung coỏ ủũnh khõng phãn boồ (khõng tớnh vaứo giaự thaứnh saỷn phaồm soỏ chẽnh leọch giửừa toồng soỏ chi phớ saỷn xuaỏt chung coỏ ủũnh thửùc teỏ phaựt sinh lụựn hụn chi phớ saỷn xuaỏt chung coỏ ủũnh tớnh vaứo giaự thaứnh saỷn phaồm) ủửụùc ghi nhaọn vaứo giaự voỏn haứng baựn trong kyứ, ghi:
Nụù TK 632 – giaự voỏn haứng baựn
Coự TK 154 – chi phớ saỷn xuaỏt kinh doanh dụỷ dang
b. Khoaỷn hao hút, maỏt maựt cuỷa haứng tồn kho sau khi trửứ (-) phần bồi thửụứng do traựch nhieọm caự nhãn gãy ra:
Nụù TK 632 – giaự voỏn haứng baựn
Coự TK 152, 153, 156, 138 (1381) ...
c. Phaỷn aựnh chi phớ tửù xãy dửùng , tửù cheỏ TSCẹ vửụùt quaự mửực bỡnh thửụứng khõng ủửụùc tớnh vaứo nguyẽn giaự TSCẹ hoaứn thaứnh:
Nụù TK 632 – giaự voỏn haứng baựn
Coự TK 241 – Xãy dửùng cụ baỷn dụỷ dang (neỏu tửù xãy dửùng) Coự TK 154 – Chi phớ saỷn xuaỏt kinh doanh dụỷ dang (neỏu tửù cheỏ)
d. Hách toaựn khoaỷn trớch laọp, hoaởc hoaứn nhaọp dửù phoứng giaỷm giaự haứng tồn kho cuoỏi naờm taứi chớnh (31/12) (Do laọp dửù phoứng naờm nay lụựn, hoaởc nhoỷ hụn khoaỷn dửù phoứng naờm trửụực)
Cuoỏi naờm taứi chớnh, doanh nghieọp caờn cửự vaứo tỡnh hỡnh giaỷm giaự haứng tồn kho ụỷ thụứi ủieồm 31/12 tớnh toaựn khoaỷn phaỷi laọp dửù phoứng giaỷm giaự cho haứng tồn kho so saựnh vụựi soỏ ủaừ laọp dửù phoứng giaỷm giaự cho haứng tồn kho naờm trửụực, xaực ủũnh soỏ chẽnh leọch phaỷi laọp thẽm, hoaởc giaỷm ủi (neỏu coự):
- Trửụứng hụùp soỏ dửù phoứng giaỷm giaự haứng tồn kho phaỷi laọp naờm nay lụựn hụn soỏ dửù phoứng giaỷm giaự haứng tồn kho ủaừ laọp ụỷ cuoỏi niẽn ủoọ keỏ toaựn naờm trửụực, thỡ soỏ chẽnh leọch lụựn hụn ủửụùc laọp thẽm, ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nụù TK 632 – giaự voỏn haứng baựn
Coự TK 159 – Dửù phoứng giaỷm giaự haứng tồn kho
- Trửụứng hụùp soỏ dửù phoứng giaỷm giaự haứng tồn kho phaỷi laọp naờm nay nhoỷ hụn soỏ dửù phoứng giaỷm giaự haứng tồn kho ủaừ laọp ụỷ cuoỏi niẽn ủoọ keỏ toaựn naờm trửụực, thỡ soỏ chẽnh leọch lụựn hụn ủửụùc laọp thẽm, ghi:
Nụù TK 159 – Dửù phoứng giaỷm giaự haứng tồn kho Coự TK 632 – Giaự voỏn haứng baựn
(5) Cuoỏi kyứ, xaực ủũnh giaự voỏn cuỷa saỷn phaồm ủaừ baựn ủửụùc trong kyứ ủeồ keỏt chuyeồn sang TK 911 nhaốm xaực ủũnh keỏt quaỷ kinh doanh
Nụù TK 911 – Xaực ủũnh keỏt quaỷ kinh doanh Coự TK 632
(1) ẹầu kyứ keỏt chuyeồn saỷn phaồm hieọn coứn sang TK 632 - Keỏt chuyeồn saỷn phaồm tồn kho ủầu kyứ
Nụù TK 632
Coự TK 155
- Keỏt chuyeồn saỷn phaồm ủaừ gửỷi baựn chửa xaực ủũnh tiẽu thú ủầu kyứ Nụù TK 632
Coự TK 157
(2) Saỷn phaồm saỷn xuaỏt hoaứn thaứnh nhaọ kho trong kyứ: Nụù TK 632
Coự TK 631
(3) Cuoỏi kyứ caờn cửự keỏt quaỷ kieồm kẽ xaực ủũnh trũ giaự saỷn phaồm hieọn coứn cuoỏi kyứ vaứ keỏt chuyeồn
- Keỏt chuyeồn saỷn phaồm tồn kho cuoỏi kyứ Nụù TK 155
Coự TK 632
- Keỏt chuyeồn saỷn phaồm ủaừ gửỷi baựn chửa xaực ủũnh tiẽu thú cuoỏi kyứ Nụù TK 157
Coự TK 632
(4) Keỏt chuyeồn giaự voỏn cuỷa saỷn phaồm baựn ủửụùc trong kyứ ủeồ xaực ủũnh keỏt quaỷ kinh doanh
Nụù TK 911 – Xaực ủũnh keỏt quaỷ kinh doanh Coự TK 632
7.4 Kế Tốn chi phí tμi chính 7.4.1 Khái niệm: 7.4.1 Khái niệm:
Chi phí tμi chính lμ những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu t− tμi chính, chi phí cho vay vμ đi vay vốn, chi phí gĩp vốn liên doanh, lỗ chuyển nh−ợng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn,...; khoản lập vμ
hoμn nhập dự phịng giảm giá đầu t− chứng khốn, đầu t− khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ vμ bán ngoại tệ,...
7.4.2 Chứng từ:
- Phiếu tính lãi
- Hố đơn bán hμng/Hố đơn GTGT
7.4.3 Sổ sách:
- Sổ Tổng hợp: Tuỳ thuộc vμo hình thức kế tốn (mở t−ơng tự nh− những ch−ơng tr−ớc).
7.4..4 Tμi khoản sử dụng: Tμi khoản 635, khơng cĩ số d− cuối kỳ. (Kết cấu tự nghiên cứu)
7.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(1). Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu t− tμi chính phát sinh, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tμi chính
Cĩ các TK 111,112; hoặc Cĩ TK 141 - Tạm ứng
Cĩ các TK 121, 128, 221, 222,... (2). Lãi tiền vay đã trả vμ phải trả, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tμi chính
Cĩ các TK 111, 112, 341, 311,335...
(3). Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khốn, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tμi chính
Cĩ các TK 111, 112, 141,...
(4). Các chi phí phát sinh cho hoạt động kinh doanh bất động sản, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tμi chính
Cĩ các TK 111, 112, 141,...
(5). Trị giá vốn đầu t− bất động sản đã bán, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tμi chính
Cĩ TK 228 - Đầu t− dμi hạn khác.
(6). Các chi phí phát sinh cho hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tμi chính
Cĩ các TK 111, 112, 141,...
(7). Cuối năm tμi chính, doanh nghiệp căn cứ vμo tình hình giảm giá đầu t− ngắn hạn, dμi hạn của các loại chứng khốn, các khoản đầu t− ngắn hạn, dμi hạn hiện cĩ tính đến 31/12 tính tốn khoản phải lập dự phịng giảm giá cho các khoản đầu t− ngắn hạn, dμi hạn nμy, so sánh với số đã lập dự phịng giảm giá năm tr−ớc (nếu cĩ) xác định số chênh lệch phải lập tăng thêm, hoặc giảm đi (nếu cĩ):
- Tr−ờng hợp số dự phịng giảm giá đầu t− chứng khốn ngắn hạn, dμi hạn phải lập năm nay lớn hơn số dự phịng giảm giá đầu t− chứng khốn ngắn hạn, dμi hạn đã lập ở cuối