Sổ kế toán tổng hợp và các khoản trích theo lương, BHXH trả thay lương công ty đang sử dụng gồm:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 11 NĂM 2008 10.906.073 3.146.117 57.201.265 71.253.785 71.253.785 6412 627 622 111 338
BẢNG KÊ SỐ 5 Tháng 11 năm 2008 Stt Số hiệu TK ghi nợ TK ghi có TK ghi nợ 111_1 1111_4 1522 331 334 6428 711 Cộng
1 152 Nguyên liệu, vật liệu 4.716.226.809 4.716.226.809
2 1521 Nguyên vật liệu chính 94.460.000 94.460.000
3 1522 Vật liệu phụ 60.527.809 60.527.809
4 1523 Nhiên liệu 4.561.239.000 4.561.239.000
5 338 Phải trả phải nộp khác 47.545.200 50.000.000 26.670.373 62.518.818 29.646.000 (2.000.000) 2.158.377.684 2.372.821.075
6 3382 Kinh phí công đoàn 50.000.000 29.646.000 79.646.000
7 3383 Bảo hiểm xã hội, y tế 47.545.200 47.545.200
8 3388 Phải trả, phải nộp khác 26.670.373 62.581.818 (2.000.000) 2.158.377.684 87.252.191
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 07 PHẦN 1 Tháng 11 năm 2008 stt TK có TK nợ 111 … 136 141 152 … 214 … 334 Tổng cộng … … … … … … … … … … … … 5 334 183.500.000 … 86.100.000 269.600.000 6 335 64.638.349 64.638.349 7 336 180.202.665 122.814.879 320.170.989 466.157.471 261.332.102 1.350.678.106 8 338 97.545.200 26.670.373 29.646.000 153.861.573 … … … … … … … … … … … 13 622 530.000.000 530.000.000 … … … … … … … … … … … … 16 642 597.804.059 597.804.059 17 Cộng A 550.240.764 409.995.748 942.146.184 4.652.547.722 3.466.157.471 1.148.782.161 15.628.932.580 … … … … … … … … … … … 32 Cộng B 869.676.663 … 705.773.609 3.466.157.471 34.769.350.510 33 Tổng A+B 1.419.917.427 … 409.995.748 1.347.919.793 4.652.547.722 1.418.782.161 50.398.283.090
SỔ CÁI TK 334 Năm 2008
Số dư đầu năm
Nợ Có 1.953.763.314 Ghi có các TK, đối ứng nợ với TK này … Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 1111.1 104.287.114 24.000.000 131.390.726 952.048.535 1111.4 136.935.699 159.500.000 9.487.345 1.619.016.760 141 273.908.090 86.100.000 1.221.946.442 3382 22.924.910 101.685.880 3383 46.816.002 167.548.456 3384 16.917.061 44.913.022 351 1.440.566 Cộng số phát sinh nợ … 515.130.903 333.333.063 140.878.071 4.108.599.661 Cộng số phát sinh có …. 1.418.782.161 5.897.076.382 Số dư cuối tháng Nợ …. Có 2.747.669.008 3.742.240.035 2.606.790.937 (3.742.240.035)
SỔ CÁI TK 338 Năm 2008
Số dư đầu năm
Nợ Có 1.360.447.048 Ghi có các TK, đối ứng nợ với TK này … Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 1111.1 … 115.326.355 47.545.200 210.353.023 320.325.250 1111.4 … 136.935.699 50.000.000 19.487.345 210.236.265 334 … 73.908.090 29.646.000 236.365.000 1552 … 26.670.373 125.020.000 6428 … (2.000.000) 75.125.000 711 … 2.158.377.684 3.852.230 Cộng số phát sinh nợ … 254.130.903 153.861.573 320.250.200 654.325.998 Cộng số phát sinh có …. 2.372.821.075 1.235.320.000 Số dư cuối tháng Nợ …. Có … 2.747.669.008 2.325.325.325 2.606.790.937 3.235.301.325
* Sơ đồ luân chuyển chứng từ về công tác tiền lương của công ty cổ phần nhựa thiếu niên Tiền Phong
Quá trình luân chuyển diễn ra như sau:
Bắt đầu từ bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ... Sau đó vào sổ theo dõi TK tiền lương và các nhật ký chứng từ liên quan. Từ các chứng từ này có số liệu vào sổ các TK 334 hàng tháng số này đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tiền lương, BHXH...
Từ các TK tiền lương vào bảng cân đối tài khoản bảng cân đối này cũng đối chiếu số liệu với bảng tổng hợp chi tiết.
Từ bảng cân đối và bảng tổng hợp làm căn cứ để vào báo cáo kế toán. Quá trình luân chuyển diễn ra rất chặt chẽ với các số liệu được hạch toán chính xác và hợp lý. Các sổ sách này có liên quan chặt chẽ với nhau. Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ hợp lý vì nó đảm bảo được tính chính xác và vào sổ sau một cách gọn nhẹ và đúng quy định.
Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ
Bảng kê số 5 Nhật ký chứng từ số 7
Sổ cái TK 334, 338 Bảng cân đối TK
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 11 NĂM 2008 10.906.073 3.146.447 57.201.265 71.253.785 71.253.785 1.488.499.260 338 189.004.907 32.015.327 925.225.241 1.418.782.161 1.418.782.161 6412 627 622 111 334 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA THIẾU NIÊN TIỀN PHONG
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH, TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA THIẾU NIÊN TIỀN PHONG
3.1.1 Những ưu điểm
Qua thực tế tìm hiểu tại công ty cổ phần nhựa thiếu niên Tiền Phong em nhận thấy việc ghi chép hạch toán trên các chứng từ sổ sách rất rõ ràng dễ hiểu mà điều đó là sự cần thiết cho công tác quản lý doanh nghiệp, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu trên các chứng từ sổ sách được thuận lợi nhanh chóng. Mà đặc biệt hơn trong công tác kế toán tiền lương tại công ty việc phản ánh trung thực, chính xác đã giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý tốt về lao động và thu nhập của công nhân viên để duy trì sự tồn tại phát triển của công ty.
3.1.1.1 Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh
Tổ chức sản xuất kinh doanh là công tác đặc biệt quan trọng để duy trì và phát triển công ty. Công ty cổ phần Nhựa thiếu niên Tiền Phong với đặc trưng của ngành sản xuất công nghiệp nhẹ, nhiều nhân công, máy móc hiện đại cùng với nhiều cố gắng, nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên chức và ban giám đốc đã đưa hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt được hiệu quả tốt.
Tải sản cố định và vốn lưu động của công ty năm sau cao hơn năm trước 26.235.324.324 đồng, về giá trị tương đối đạt 320.6%. Có được điều này là do công ty đã hoạt động ổn định, đầu tư xây dựng cơ bản ít, trang thiết bị không ngừng cải tiến, đổi mới nhằm nâng cao năng suất lao động.
- Ban giám đốc gồm 3 thành viên bao quát mọi hoạt động của công ty.
- Các phòng ban chức năng thực hiện các nhiệm vụ chuyên trách trong các mảng hoạt động của công ty.
- Dưới các tổ, phân xưởng có các tổ trưởng, ca trưởng chịu trách nhiệm trong việc giám sát, đốc thúc công việc của công nhân, thông báo về số lao động trong ngày, đảm bảo nguyên liệu không bị lãng phí thất thoát,…
Nhìn chung công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là khoa học, phù hợp với điều kiện sản xuất.
3.1.1.2 Tổ chức công tác kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán hoàn chình, gọn nhẹ, linh hoạt có hiệu quả và tuân thủ nghiêm ngặt chế độ kế toán hiện hành. Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký-chứng từ và sử dụng phần mềm kế toán. Việc sử dụng phần mềm kế toán này thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán thống nhất trong toàn Công ty và đảm bảo cho việc ghi chép, phản ánh tình hình phát sinh các nghiệp vụ kinh tế nhanh hơn, chính xác hơn. Với kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép và làm kế toán trên máy vi tính nên đã giảm được khối lượng ghi chép thủ công lớn, tiết kiệm được thời gian, đồng thời các số liệu phản ánh rất khoa học. Hơn nữa với hệ thống máy vi tính được nối mạng nội bộ thì việc theo dõi thu nhập thông tin qua các báo các kế toán giữa các phòng ban được thực hiện dễ dàng hơn,
Hệ thống chức từ kề toán trong các nghiệp vụ tiêu thụ và kế toán tiền lương cũng như trong các nghiệp vụ kinh tế khác trong Công ty là hợp lý và tuân thủ đúng nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài chính hiện hành. Chứng từ kế toán được tổ chức luân chuyển và quản lý chặt chẽ, mang tính pháp lý cao. Các chứng từ kế toán tiền lương và các chứng từ kế toán khác được lập đầy đủ, ghi chép và theo dõi thường xuyên. Công ty đã sử dụng đúng và đầy đủ các số liệu, số hiệu tài khoản trong hệ thống tài khoản thống nhất ban hành ngày 01 tháng 01 năm 1999 của Bộ tài chính quy đinh.
Nhìn chung việc tổ chức công tác kế toán, sử dụng hệ thống sổ kế toán, phương pháp hạch toán, trình tự luân chuyển chứng từ đang được áp dụng tại phòng kế toán công ty nói chung là hợp lý.
- Kế toán trưởng thực hiện bao quát, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của công ty và chịu trách nhiệm chính.
- Các nhân viên trong đội ngũ kế toán thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ. - Kế toán tại các phân xưởng thường xuyên thông báo với kế toán trưởng tình hình hoạt động tại phân xưởng.
3.1.2.3 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương hàng tháng của cán bộ công nhân viên được chia thành 2 phần: tiền lương cơ bản theo hệ số lương cấp bậc theo nghị định 205/2004/NĐ-CP và tiền lương theo kết quả lao động của từng người trong bộ phận, phân xưởng.
Công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương do đội ngũ chuyên sâu có kinh nghiệm nên việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được đầy đủ, chính xác, kịp thời theo pháp lệnh kế toán quy định.
Việc thực hiện trích nộp đầy đủ các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, thuế thu nhập là thực hiện tốt nghĩa vụ của Công ty đối với Nhà nước.
Việc phản ánh tiền lương và BHXH kịp thời, đầy đủ đã giúp cho Công ty phân tích tình hình lao động và thu nhập của từng bộ phận trong Công ty. Từ đó Công ty có kế hoạch điều phối, bố trí lao động và phương án phân phối tiền lương một cách khoa học và hợp lý tạo tiền đề cho việc nâng cao năng suất lao động, khuyến khích sự sáng tạo, tăng lợi nhuận cho Công ty và thu nhập cá nhân.
Nhìn chung công tác kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương và BHXH đều được thực hiện đúng quy định của chế độ kế toán mới, thực hiện đúng từng bước hạch toán, vào sổ kế toán chi tiết, rõ ràng, rành mạch, dễ đối chiếu.
3.1.2 Những nhược điểm
Mặc dù công ty đã có nhiều chế độ trả lương khác nhau nhưng bên cạnh đó vẫn còn có những thiếu sót như:
3.1.2.1 Trong tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh
Mặc dù việc quản lý sản xuất kinh doanh là tương đối hoàn thiện và có hiệu quả nhưng trong đó cũng còn có một số khuyết điểm cần khắc phục:
Nhược điểm 1: Công ty chưa xây dựng được kế hoạch lao động (biên chế và ngoài biên chế) cho khối lao động trực tiếp (các công nhân làm việc cho các đội, tổ). Điều đó dễ dẫn đến bị động trong quá trình điều động nhân viên làm việc và có thể có lúc thừa có lúc thiếu làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhược điểm 2: tình hình làm tăng ca thêm giờ quá mức, nhiều khi hàng gấp có bộ phận phải làm thông đêm để kịp hàng. Vì sản xuất nhựa gia dụng mang tính thời vụ, vào những tháng cuối năm từ tháng 9 Công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng, thời gian xuất hàng gấp…Điều này có ảnh hưởng lớn đến sức khoẻ của công nhân, máy móc, …Gây ra tác hại
- Công nhân mệt mỏi nhiều ngày liên tiếp sau, năng suất công việc kém hơn. - Máy móc vận hành quá tải
- Tăng chi phí đột biến: điện, khoản bồi thường và những khoản phụ phí khác.
3.1.2.2 Tổ chức công tác kế toán
Nhược điểm 3: Các hình thức trả lương chưa thực sự đa dạng, linh hoạt cho các đối tượng lao động và loại hình sản xuất kinh doanh ở Công ty. Rõ nét nhất là hình thức trả lương theo thời gian đối với khối lao động gián tiếp đã bộc lộ nhiều hạn chế nhưng vẫn chưa có biện pháp khắc phục sớm. Điều này làm cho lao động không hứng thú, nhiệt tình lao động, chấp hành tốt giờ giấc và kỷ luật lao động.
3.1.2.3 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Nhược điểm 4 : Công ty chưa sử dụng “Bảng chấm công làm thêm giờ” và “Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ” để diễn giải chi tiết, rõ ràng, công
khai những công việc mà công nhân làm thêm giờ. Điều này không khuyến khích được năng suất và sự nhiệt tình của công nhân .
Nhược điểm 5: Chế độ khen thưởng của công ty còn ít chưa kích thích được người lao động phải cần cù, chăm chỉ, tăng năng suất lao động, làm việc hết mình,..
Tiền thưởng có ý nghĩa khuyến khích vật chất rất lớn đối với cán bộ công nhân viên. Là động lực giúp công nhân đẩy nhanh tiến độ, tiết kiệm vật tư, rút ngắn giờ làm.
Nếu sử dụng tiền thưởng một cách hợp lý nó sẽ phát huy được tác dụng. Tiền thưởng chính là công cụ hữu hiệu giúp doanh nghiệp giữ chân được nhân công và tạo niềm tin cho nhân công. Tuy nhiên Công ty vẫn chưa khai thác triệt để vấn đề này. Vì có 2 hình thức tiền thưởng: tiền thưởng thường xuyên và tiền thưởng định kỳ. Trong khi đó Công ty chỉ áp dụng tiền thưởng định kỳ 6 tháng, cuối năm, chưa thực hiện thưởng thường xuyên.
Nhược điểm 6 : Trình độ tay nghề của người lao động còn thấp, ý thức chấp hành nội quy, quy định về an toàn lao động kém nên đã để xảy ra một số tai nạn lao động và một số vụ làm hư hỏng thiệt hại hàng hoá phải bồi thường. Trong công tác giao nhận hàng hoá, bảo quản còn để xảy ra một số sai xót trong nghiệp vụ, nhầm lẫn trong giao hàng.
Nói tóm lại công tác tiền lương của công ty còn nhiều khuyết điểm vì thế công ty cần có nhưng giải pháp thích hợp để hoàn thiện công tác tiền lương hơn nhằm khuyến khích đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty hăng say hơn và có trách nhiệm hơn trong công tác
3.2 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Trong bất kỳ một công ty nào nếu muốn sản xuất ra của cải vật chất hoặc thực hiện quá trình kinh doanh thì vấn đề lao động của con người là không thể thiếu được. Những người lao động làm việc cho những người sử dụng lao
động đều nhận được thù lao đưới hình thức là tiền công hoặc tiền lương để tái sản xuất sức lao động.
Tiền lương là một bộ phận quan trọng cấu thành chi phí sản xuất kinh doanh, vì vậy cần hạch toán tiền lương và phân bổ một cách thực sự đúng đắn tiền lương vào giá thành sản phẩm. Bên cạnh đó việc thực hiện các khoản trích theo lương cũng cần tuân thủ theo những quy định của Nhà nước. Việc hoàn thiện kịp thời đúng đắn, tính đúng tính đủ tiền lương và các khoản trích theo lương và thanh toán một cách kịp thời sẽ phát huy tính sáng tạo của người lao động.
3.2.2 Điều kiện để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Năm 2008 nhìn chung hoạt động kinh tế của Việt Nam có xu thế phát triển ổn định và mở rộng do tốc độ tăng trưởng kính tế của khu vực và của thế giới tiếp tục được duy trì . Năm 2008 cũng là năm mở đầu cho một cuộc cách mạng của cả nước và của cả thế giới với mục tiêu đẩy mạnh nền kinh tế mà trong đó công ty cổ phần nhựa Thiếu niên Tiền Phong cũng không nằm ngoài chiến lược ấy .Và công ty cũng đề ra những chiến lược nhằm đấy mạnh kinh tế của công ty nói riêng và của toàn quốc nói chung
Để hoàn thiện công tác tiền lương cần căn cứ vào quy định của Nhà nước như:
- Các bộ luật lao động ,luật dân sự ,luật doanh nghiệp ,luât thuế GTGT ,pháp lệnh về hợp đồng kinh tế
- Chế độ trợ cấp cho người lao động theo quyết định số 91/2000/QĐ/TT ngày 4-8-2000 của thủ tướng chính phủ
Đồng thời dựa vào tình hình thực tế tại Công ty như: khả năng phát triển trong năm 2009, khả năng hội nhập với tình hình chung của cả nước và các chính sách của Công ty liên quan đến vấn đề đãi ngộ nhân lực và lao động tiền lương
Trình độ quản lý của Ban giám đốc cũng như trình độ nghiệp vụ của cán bộ chuyên trách mà đặc biệt là nhân viên các phòng kế toán tài chính, phòng