dụng thuế GTGT ở các doanh nghiệp trên địa bàn Quận hoàn kiếm trong thời gian qua:
1. Những u điểm và thuận lợi:
Đánh giá về luật thuế GTGT:
Trong thời đại ngày nay, mỗi quốc gia không thể tồn tại biệt lập để có xu thế phát triển nền kinh tế - xã hội mà cần có sự hợp tác song phơng, đa phơng. Đó là xu hớng hợp tác kinh tế quốc tế ngày càng phát triển. Tất yếu dẫn đến yêu cầu đối với mỗi nớc là phải cải cách cơ chế chính sách của mình. Trong đó cải cách thuế đợc xem là một nội dung có tầm quan trọng hàng đầu nhằm có thể phát huy tác dụng công cụ thuế đều tiết vĩ mô nền kinh tế phù hợp với thông lệ trong khu vực quốc tế. Đặc biệt trong tình hình Việt Nam đã gia nhập khối ASEAN và từng bớc hội nhập AFTA, APEC, biện pháp hữu hiệu là cải cách thuế theo xu hớng chung. Thế nên, cùng với thuế TNDN, thuế GTGT đợc áp dụng ở nớc ta và đã đợc đánh giá là có nhiều u điểm nổi bật để khắc phục những tồn taị của thuế doanh thu.
Luật thuế GTGT thu hút đợc sự quan tâm và ủng hộ của các đơn vị sản xuất kinh doanh hơn thuế doanh thu. Bởi vì, thuế doanh thu ảnh hởng tiêu cực đến giá cả hàng hoá. Thuế doanh thu tính trên toàn bộ giá bán qua từng khâu có nghĩa là trong trờng hợp mua cao, bán hạ, doanh nghiệp vẵn phải nộp thuế doanh thu. Ngợc lại thuế GTGT chỉ thu trên giá trị tăng thêm mà doanh nghiệp tạo ra, thậm chí doanh nghiệp còn đợc hoàn thuế đầu vào cao hơn thuế đầu ra.
Thuế GTGT đã đợc tạo ra một nguồn thu lớn đối với ngân sách Nhà nớc để Nhà nớc thực hiện đợc các chức năng của mình một cách có hiệu quả nhất. Luật thuế này đã giảm trong quản lý nhng lại chống thất thu một khoản khá lớn cho Nhà nớc. Bởi do thuế GTGT đợc thu tập trung ngay từ đầu mà thu thuế ở khâu sau còn đợc việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trớc.
Luật thuế này có tính khoa học cao, xoá đợc tình trạng trùng lắp trong khâu đánh thuế, khuyến khích các doanh nghiệp đầu t phát triển. Tình trạng ứ đọng vốn đợc giải toả, ngời tiêu dùng là nguời chịu thuế nên các doanh nghiệp
yên tâm sản xuất kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ đầy đủ và đóng góp nguồn thu vào ngân sách Nhà nớc.
Quả thật, luật thuế GTGT về căn bản đã phát huy các mặt tích cực đối với đời sống kinh tế, xã hội, góp phần khuyến khích đầu t, ổn định sản xuất kinh doanh,góp phần khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy các doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng năng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi ở trong và ngoài nớc.
Trên đây chỉ là những phát thảo về đánh giá luật thuế GTGT.Còn những thuận lợi cụ thể của nó đối với sự phát triển của nền kinh tế nói chung và đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm nói riêng thì chúng ta phải tìm hiểu tiếp ở phần tiếp theo.
Những u điểm và thuận lợi:
* Thuế GTGT đã giúp cho chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm nói riêng và ngành thuế nói chung trong công tác quản lý nhằn làm giảm bớt hiện tợng thất thu thuế một cách có hiệu quả. Ngoài ra thuế GTGT còn giúp hạn chế đợc tình trạng tiêu cực đang xảy ra phổ biến ở một số doanh nghiệp chỉ chạy theo lợi nhuận nên họ tìm mọi thủ đoạn để trốn thuế nh: khai man, sử dụng hoá đơn giả… Việc trốn thuế, lậu thuế giảm đáng kể do việc thực hiện hoá đơn, chứng từ của luật thuế này đảm bảo việc ghi chếp rõ ràng về giá trị hàng hoá, mức thuế GTGT trên mẫu hoá đơn, chứng từ. Đặc biệt thuế GTGT tăng cờng công tác hạch toán và thúc đẩy việc mua bán hàng hoá ở khâu hoáđơn, chứng từ. Việc tính thuế ở đầu ra đợc khấu trừ só thuế đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy cả ngời mua và ngời bán thực hiện tốt chế độ hoá đơn, chứng từ.
* Phơng pháp tính thuế GTGT gọn nhẹ dễ tính không những giúp cho nhân viên kế toán trong các doanh nghiệp tính toán đợc thuận lợi mà còn giúp cho ngời quản lý dễ dàng kiểm tra, quyết toán thuế. Chẳng hạn tại chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm có hai phơng pháp tính thuế. Đó là đối với thành phần kinh tế quốc doanh tính thuế theo phơng pháp khấu trừ do Đội Khấu Trừ quản lý, còn đối với các hộ cá thể tính thuế theo phơng pháp trực tiếp do Bảy đội quản lý ph- ơng,chợ quản lý. Phơng pháp khâú trừ thuế GTGT đã thể hiện rõ bản chất của loại thuế gián thu.Chủ thể kinh doanh chỉ là ngời thu thuế hộ Nhà nớc. Đặc biệt ở thuế GTGT có phơng pháp tính thuế buộc các chủ thể nộp thuế phải làm quen với chế độ hoá đơn, chứng từ. Có thể nói, phơng pháp tính thuế mới đã giúp các doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc theo dõi tình hình thanh toán với ngân
sách Nhà nớc cũng nh đáp ứng thoả đáng nhu cầu của ngời sử dụng thông tin kế toán.
* Từ khi thực hiện nghị định số78/NĐ - CP giảm 50% mức thuế GTGT đối với sản phẩm xây dựng cơ bản thì mức thuế GTGT của các doanh nghiệp xây lắp còn phải nộp sau khi khấu trừ đầu vào bình quân chỉ còn 1% - 2%, thấp hơn so với mức 4% khi nộp thuế doanh thu, thậm chí còn đợc hoàn thuế. Thật vậy, việc áp dụng thuế GTGT thật đơn giản, dễ thi hành do thuế GTGT chỉ có bốn mức thuế trong khi thuế doanh thu có 11 mức thuế suất.
* Thuế GTGT cho phép các đơn vị sản xuất kinh doanh nhập khẩu thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại trong nớc cha sản xuất đợc làm tài sản cố định thì không thuộc diện chịu thuế GTGT. Hoặc hoàn thuế GTGT cho các đối tợng và trong trờng hợp cụ thể của luật đã kích thích các đơn vị sản xuất kinh doanh trong việc luân chuyến vốn, đầu t công nghệ tiên tiến… Đây là điểm mấu chốt thuận lợi cơ bản khi áp dụng luật thuế, đợc các cơ sở kinh doanh hồ khởi tiếp nhận, góp phần quan trọng vào quá trình ổn định và phát triển kinh tế đất nớc.
Tóm lại, ta thấy đợc những u điểm và thuận lợi của thuế GTGT trong việc áp dụng nó ở các doanh nghiệp thuộc chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm là vô cùng cần thiết quan trọng. Vậy thì những u điểm đó đã giúp chi cục thuế đạt đợc những thành tích là:
* Công tác quản lý thu thuế có nhiều thay đổi theo chiều hớng tốt, cán bộ năng động, nhiệt tình, tích cực trong việc kiểm tra địa bàn, nhiều vụ trốn lậu thuế đợc pháp hiện và xử lý kịp thời và có biện pháp tích cực để nhanh chóng thu hồi tiền thuế cho NSNN.
* Trong công tác triển khai luật thuế GTGT, chi cục đã phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền về luật thuế mới giúp các đối tợng nộp thuế tự giác thực hiện.
* Nhờ có cố gắng liên tục của ban lãnh đạo Chi cục và toàn thể cán bộ thuế mà số thuế thu đợc tăng qua các năm.
Vậy thuế GTGT với những u điểm của mình đã giúp không những cho các doanh nghiệp trong việc tính thuế, nộp thuế và đặc biệt các hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi hơn mà còn giúp ngành thuế trong công tác quản lý đ- ợc tốt hơn. Tuy nhiên, ngoài những thuận lợi kể trên từ khi áp dụng thuế GTGT tại các doanh nghiệp trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm còn có nhiều vớng mắc và tồn tại cần giải quyết.
2. Những vớng mắc và tồn tại cần giải quyết:
Tính u việt của thuế GTGT thật quan trọng nhng bên cạnh đó còn có những vấn đề phát sinh khó xử đối với các doanh nghiệp, với cơ quan thuế cũng nhu toàn xã hội. Bởi thuế GTGT là luật thuế mới nên khi thực hiện nó thì những khó khăn, vớng mắc trong thời gian đầu là không thể tránh khỏi.
* Từ khi thực hiện luật thuế GTGT đã có tác động đến các cơ sở sản xuất kinh doanh cụ thể là phơng pháp tính thuế, hạch toán, kê khai thuế GTGT với l- ợng công việc nhiều hơn. Một mặt thuế GTGT không ảnh hởng đến giá thành, chi phí của doanh nghiệp nhng trong thực tế tại rất nhiều doanh nghiệp nó đã ảnh hởnh tới chi phí và giá thành. Điều đó dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh và dẫn đến làm ăn thua lỗ. Vì vậy các doanh nghiệp cần có những giải pháp thích hợp nhằm chủ động tính toán phơng án để mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm.
* Khi luật thuế GTGT ra đời, nhiều doanh nghiệp do cha chuẩn bị trớc nên khi đối mặt với nó thì nh một “cú sốc’’ lớn, lợi nhuận của các doanh nghiệp giảm đáng kể bởi luật thuế mới đã làm xáo trộn chút ít đối với nền kinh tế.
* Khi thực hiện thuế GTGT, việc thực hiện chế độ sổ sách của các doanh nghiệp còn thiếu trung thực, số liệu hoá đơn, chứng từ mua vào – bán ra còn cha đầy đủ. Vì vậy việc kê khai, thanh quyết toán thuế của các doanh nghiệp không chính xác, đầy đủ vào NSNN. Tóm lại sự thay đổi của hệ thống chế độ, chứng từ, hoá đơn, sổ sách kế toán khiến cho ngời sử dụng phải mất thời gian làm quen và tìm hiểu. Mặt khác nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của luật thuế để tìm cách trốn lậu thuế.
* Về việc sử dụng hoá đơn và phơng pháp tính thuế, hiện nay đang quy định hai phơng pháp tính thuế.Tơng ứng với hai phơng pháp là hai loại hoá đơn: Hoá đơn GTGT và hoá đơn bán hàng. Chính sự quy định đồng thời cả hai loại hoá đơn và hai phơng pháp này đã nảy sinh vớng mắc nh:
Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ kinh tế mua bán trao đổi với nhóm đối tợng nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp thì sẽ không đợc khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào mặc dù họ đã trả trớc thuế GTGT cho hàng hoá mua đó. Trong điều kiện nớc ta hiện nay, khu vực kinh doanh sử dụng hoá đơn thông thờng không ghi riêng thuế GTGT vẫn còn chiếm tỷ lệ lớn nên đây là một vớng mắc nhỏ.
Tóm lại, với những thuận lợi vớng mắc trên cho thấy việc áp dụng thuế GTGT đối với các doanh nghiệp đòi hỏi phải có những giải pháp cụ thể để có thể đạt hiệu quả cao nhất, đồng thời phát huy đợc các u điểm của thuế GTGT.
II. Một số ý kiến - đề xuất nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT trong thời gian tới:
Để thực hiện tốt một luật thuế mới ban hành, không chỉ các doanh nghiệp phải thi hành có hiệu quả mà ngay nghị định của Chính phủ, thông t của Bộ tài chính,các văn bản… cũng phải có tính hợp lý, chính xác nhất định nhằm khuyến khích và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển, thu hút nguồn vốn đầu t nớc ngoài mở rộng quan hệ với các nớc.
1. Về phía Nhà nớc và ngành thuế: em xin đóng góp một số kiến nghị
sau
Về chính sách:
* Khi triển khai luật thuế GTGT chắc chắn bớc đầu có nhiều vớng mắc trong việc thực hiện các thủ tục kê khai, khấu trừ thuế, hoàn thuế ảnh hởng đến tiến độ tập trung nguồn thu vào NSNN. Điều này đòi hỏi NSNN phải có một khoản dự phòng ít nhất là một quý, đảm bảo nhu cầu chi thờng xuyên để khỏi ảnh hởng bớc đầu triển khai thuế.
* Có những cơ sở trong hoạt động sản xuất kinh doanh không phải lúc nào cũng chỉ quan hệ với các doanh nghiệp sử dụng sử dụng hoá đơn GTGT để đợc khấu trừ thuế đầu vào, mà họ còn có quan hệ với những doanh nghiệp khác sử dụng hoá đơn thông thờng. Nh vậy, những hàng hoá vào bằng hoá đơn thông th- ờng sẽ không đợc khấu trừ, từ đó sẽ dẫn đến bất bình đẳng trong kinh doanh. Để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển hoạt động mang lại lợi nhuận cao, Nhà nớc cần có quy định cho phép đợc khấu trừ với những hàng hoá mua vào bằng hoá đơn thông thờng.
1.2 Về vấn đề thuế suất:
* Do các mức thuế suất có ít ( 4 loại thuế suất ) sự chênh lệch khá xa nhau giữa các loại ngành hàng, mặt hàng mà đơn vị đang sản xuất kinh doanh. Vì vậy, Nhà nớc cũng nh ngành thuế phải chủ động với các vấn đề xảy ra khi luật thuế áp dụng.
* Các doanh nghiệp vừa phải nộp thuế nhập khẩu vừa phải nộp thuế GTGT. Điều này gây khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc đảm bảo sản phẩm của mình cả về số lợng và chất lợng do không nhập khẩu đợc máy móc hiện đại trong điều kiện hiện có. Do đó, em xin có ý kiến giảm bớt mức thuế suất đối với hàng nhập khẩu, đặc biệt là những loại hàng hoá cần thiết cho việc nghiên cứu khoa học và hàng hoá phục vụ nhu cầu tất yếu của nhân dân mà trong nớc cha sản xuất đợc.
* áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá xuất khẩu. Theo luật thuế GTGT hiện hành, thuế suất 0% chỉ áp dụng cho một số hàng hoá xuất khẩu chứ không phải tất cả các loại. Nếu đợc miễn giảm hoàn toàn thuế xuất khẩu sẽ giảm bớt kinh phí cho doanh nghiệp, động viên khuyến khích phát triển sản xuất tăng năng suất lao động. Từ đó tạo thêm công ăn việc làm cho ngời thất nghiệp trong xã hội.
1.3 Về vấn đề quản lý đối tợng nộp thuế: (ĐTNT)
Để quản lý tốt hơn ĐTNT đảm bảo không thất thu khi áp dụng thuế GTGT, chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm cũng nh ngành thuế cần phải thực hiện thờng xuyên liên tục các biện pháp nh:
* Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý chức năng cùng cấp để quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phép kinh doanh, chủ động tham mu cho UBND quận thành lập các đội kiểm tra liên ngành tăng cờng việc kiểm tra việc chấp hành đăng ký nộp thuế trên địa bàn. Kiên quyết xử lý các trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế.
* Để công tác quản lý ĐTNT đạt hiệu quả không chỉ về phía cán bộ thuế phải tích cực mà ĐTNT cũng cần có thái độ nhận thức đúng đắn đối với nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc.Việc tuyên truyền giáo dục là một biện pháp quan trọng tạo tâm lý thoải mái, tạo sự tự giác trong việc kê khai nộp thuế.
* Hiện nay cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và cơ quan quản lý ĐTNT độc lập với nhau nên việc nắm bắt ĐTNT ra kinh doanh không kịp thời. Mỗi hộ muốn ra kinh doanh thì phải làm thủ tục khai báo với hai cơ quan. Nên chăng giao việc cấp phát đăng ký kinh doanh cho cơ quan thuế để giảm bớt thủ tục phiền hà cho ngời kinh doanh, sau khi cấp đăng ký kinh doanh cho đơn vị là đa họ vào diện quản lý thu thuế ngay, giúp cho cơ quan thuế quản lý ĐTNT kịp thời ngay từ khi mới ra kinh doanh.
1.4 Về vấn đề quản lý chứng từ hoá đơn:
Hiện nay, việc sử dụng chứng từ hoá đơn của các doanh nghiệp còn rất tuỳ tiện, hiện tợng hoá đơn bất hợp pháp lu hành trên thị trờng còn phổ biến. Vì vậy việc xây dựng quản lý hoá đơn, chứng từ là điều cần thiết. Một số biện pháp cụ thể, em xin đợc đề cập nh sau:
* Một biểu khai cần thống nhất với chế độ kế toán giúp cho doanh nghiệp có thể sử dụng ngay số liệu kế toán và báo cáo tài chính để kê khai mà không cần xử lý.
* Cần xây dựng những quy định cụ thể rõ ràng, cụ thể và chặt chẽ hơn nhằm khắc phục tình trạng sử dụng hoá đơn bất hợp pháp.
* Cuối cùng là phải đơn giản hoá các thủ tục, giấy tờ hoá đơn, chứng từ thuế GTGT nhằm tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh diễn ra nhanh chóng, thuận lợi, không bị gián đoạn, bỏ lỡ cơ hội kinh doanh, tạo thêm khả năng canh