Một số trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế

Một phần của tài liệu “Tình hình thực hiện luật thuế GTGT của một số doanh nghiệp kinh doanh thương mại trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội ”. (Trang 49 - 59)

II. Tình hình đăng ký kê khai và quyết toán thuế GTGT của các hộ kinh

4. Một số trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế

Là công cụ cần thiết và không thể thiếu của bất kỳ Nhà nớc nào, thuế đảm bảo sự tồn tại và phát triển của chính Nhà nớc đó và của nền kinh tế. Trong cơ chế quản lý mới thuế thực sự trở thành một công cụ sắc bén của Nhà nớc.

Thuế không những mang lại nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nớc mà nó còn có tác dụng khuyến khích, tạo môi trờng cạnh tranh lành mạnh cho các thành phần kinh tế, tăng năng suất lao động, đảm bảo công bằng xã hội.

Ta biết rằng Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm nói riêng và cục thuế Hà Nội nói chung luôn hoàn thành vơt mức nhiệm vụ kế hoạch thu đợc giao hàng năm, năm sau nhiều hơn năm trớc. Tiếc rằng niềm vui này không bao giờ đợc trọn vẹn vì trong bản báo cáo tổng kết công tác thờng xuyên có một đoạn điệp khúc: "Tuy nhiên, tình hình thất thu thuế còn rất nghiêm trọng, phổ biến ở hầu hết các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các sắc thuế địa phơng...." Đây là một thực tế đã và đang gây nhiều trắc trở, nhức nhối cho ngành thuế, cho các cấp, các ngành quan tâm đến tình hình thu chi ngân sách Nhà nớc.

Thất thu thuế là hiện tợng số thuế thực thu vào ngân sách Nhà nớc nhỏ hơn số thuế lẽ ra phải thu đợc trong một thời gian nhất định. Thất thu thuế gồm có hai dạng là thất thu tiềm năng và thất thu thực.

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến hiện tợng thất thu thuế. Một mặt là về phía cán bộ thuế cha bám sát chặt chẽ đối tợng nộp thuế. Mặt khác là từ phía đối t- ợng nộp thuế có hành vi khai man, trốn lậu thuế nh không đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, khai man doanh số... dẫn đến việc thất thu thuế và hơn nữa gây hậu quả nghiêm trọng ảnh hởng đến đời sống kinh tế xã hội của đất nớc. Cụ thể là hiện tợng thất thu thuế không những làm giảm nguồn thu đảm bảo điều hoà lợi ích giữa Nhà nớc, thị trờng và mỗi ngời dân, ngoài ra thất thu thuế gây ảnh hởng tới hiệu lực của luật thuế nên dẫn đến ảnh hởng tới vai trò quản lý của

Tóm lại, nhiệm vụ tăng cờng quản lý và chống thất thu thuế là nhiệm vụ hàng đầu kông những đòi hỏi nỗ lực của ngành thuế và các ngành các cấp có liên quan mà còn đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các ngành đó với nhau.

Một điều đáng lu ý là về mặt lý luận, trong thuế luôn phát sinh mâu thuẫn giữa lợi ích của chung toàn dân, với lợi ích riêng của ngời nộp thuế, với tâm lý phố iến là muốn nộp thuế càng ít càng tốt hoặc không phải nộp thuế càng hay. Do đó, thuế mang tính bắt buộc, không riêng ở Việt Nam mà tại nhiều nớc chống thất thu thuế luôn là vấn đề khá hóc búa. Đặc biệt trong cơ chế thị trờng, với mục đích cao nhất của kinh doanh là lợi nhuận nên hầu hết các doanh nghiệp lợi dụng sơ hở trong chính sách chế độ thuế để tìm cách trốn lậu thuế, từ việc không thực hiện chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế, hoá đơn, kế toán nghiêm chỉnh mà còn mua chuộc, dụ dỗ, thậm chí chống đối, răn đe cán bộ thuế khi quyền lợi bất chính của họ bị va chạm.

Mục tiêu "đa 100% số đối tợng thực tế có hoạt động kinh doanh vào diện quản lý thuế" luôn là mục tiêu của ngành thuế, là yêu cầu mang tính khả thi. Nhng thực tế, không ít đơn vị bỏ sót hàng chục đối tợng thuộc Công ty TNHH, doanh nghiệp t nhân... có cửa hàng khách ra vào tấp nập cả năm mà không đợc quản lý thu thuế. Ngoài ra lại còn có hiện tợng "nghỉ giả" của một số đơn vị kinh doanh tức là làm "Đơn xin nghỉ kinh doanh" nhng trong thực tế họ vẫn hoạt động kinh doanh nhằm trốn lậu thuế.

Nhìn lại một cách tổng quát thuế GTGT là một sẵc thuế mới áp dụng ở Việt Nam trong thời gian ngắn nên những bất hợp lý trong chính sách là không tránh khỏi. Hơn nữa, sự hiểu biết của ngời dân về luật thuế này còn thấp, chính sách thuế còn hạn chế và ý thức chấp hành pháp luật cha cao, nghiệp vụ của cán bộ thuế cha cao nên vẫn còn tình trạng thất thu thuế lớn.

Bên cạnh những đối tợng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc còn có những đối tợng còn tìm đủ moị thủ đoạn để trốn thuế, lách thuế nh: khai man, sử dụng hoá đơn giả... Sau đây là một só trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế GTGT ở tại một số Công ty quận Hoàn Kiếm mà em lấy làm ví dụ phân tích để thấy rõ nguyên nhân của hiện tợng thất thu thuế chính là từ những trờng hợp vi phạm này mà ra.

* Trờng hợp 1:

Ngày 29/7/2002, Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm kiểm tra và đa ra quyết định phạt: Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Văn hoá - Địa chỉ:77 Hàng Bạc - Mã số thuế: 0101056337

Theo biên bản kiểm tra ngày 18 tháng 7 năm 2000 của đoàn kiểm tra xét đề nghị của tổ nghiệp vụ của Chi cục trởng chi cục quận Hoàn Kiếm quyết định truy thu số thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh năm 2001.

Công ty có số thuế TNDN và thuế GTGT phải nộp là: 2.683.195 đồng Trong đó:

+ Thuế GTGT: 794.409 đồng + Thuế TNDN: 1.094.377 đồng

Công ty bị phạt 1 lần thuế GTGT: 794.409 đồng do năm 2001 Công ty đã để nợ thuế số tiền đó. Nay phạt truy thu và nếu trong năm ngày doanh nghiệp không thực hiện sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.

- Không những Công ty bị phạt truy thu mà còn bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán do sử dụng hoá đơn chứng từ không đúng quy định của Bộ tài chính.

Sau đây là nguyên văn quyết định xử phạt đối với Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Văn hóa.

Cục thuế Hà Nội Chi cục thuế hoàn kiếm

Số: 610QĐ/HK

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

---o0o----

Hà Nội, ngày 29 tháng 7 năm 2002

Quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán

+ Căn cứ vào pháp lệnh kế toán thống kê ngày 20/5/1988.

+ Căn cứ vào pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 06/7/1995.

+ Căn cứ Nghị định số 49/1999/NĐ - CP ngày 08/7/1999 của Chính phủ và Thông t số 89/2000/TT - BTC ngày 8/7/1999 của BTC hớng dẫn chi tiết thi hành Nghị định số 49/1999/NĐ - CP về xử phạt hành chính trong lĩnh vực kế toán.

+ Căn cứ biên bản vi phạm hành chính số... ngày 18/7/2002 xét tính chất, mức độ vi phạm của Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Văn hoá.

Chi cục trởng Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm quyết định:

Điều 1:

+ Phạt vi phạm hành chính về kế toán đối với cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Văn hoá.

+ Địa điểm kinh doanh: 77 Hàng Bạc + Ngành nghề: Thơng mại và dịch vụ + Mã số thuế: 0101056337

Đã vi phạm hành chính về kế toán: đã sử dụng hoá đơn chứng từ không đúng quy định của Bộ tài chính.

Hình thức xử phạt:

1. Hình thức xử phạt chính thức: - Phạt theo tiết 2.1. b điểm 2 phần II TT89/2000/TT - BTC mức phạt:1.000.000 đồng.

Ông/bà: Hoàng Cao Thắng

Đại diện: Giám đốccó trách nhiệm nộp các khoản tiền phạt ghi ở Điều 1 vào ngân sách Nhà nớc tại kho bạc trong thời gian 5 ngày kể từ ngày nhận đợc quyết định.

Ông/bà: có trách nhiệm thi hành quyết định này nếu không tự giác thực hiện, cơ quan tài chính sẽ áp dụng các biện pháp cỡng chế theo quy đọnh của pháp luật hiện hành.

Điều 3:

Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký, tổ, đội khấu trừ trực tiếp xử phạt hành chính có trách nhiệm thực hiện quyết định này.

Ông/bà: Có quyền khiếu nại về quyết định này, trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận đợc quyết định tại Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm.

Nơi nhận: - Nh điều 2

- Tổ, đội khấu trừ - Lu TC - HC

Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm Chi cục trởng

(Đã ký và đóng dấu)

* Tiếp đến là Biên bản xác nhận số liệu của đoàn thanh tra sau khi đã kiểm tra toàn bộ sổ sách kế toán của Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Văn hoá.

Biên bản xác nhận số liệu

Thi hành quyết định số 512/QĐ - CCT ngày 03/07/2002 của chi cục trởng chi cụ thuế Quận Hoàn Kiếm, về việc thanh tra quyết toán thuế năm 2001 tại Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Văn hoá.

Địa chỉ: 77 Hàng Bạc - Mã số thuế: 0101056337

I. Đặc điểm tình hình chung.

* Công ty TNHH Thơng mại - dịch vụ Văn hoá là đơn vị hạch toán độc lập, trụ sở khi xin giấy công nhận đăng ký kinh doanh tại 01 phố Hàng Bè, hiện đang hoạt động tại 77 Hàng Bạc.

* Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Văn hoá có giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102001018 của Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp ngày 24/8/2000.

* Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, đại lý mua bán ký gửi hàng hoá, môi giới thơng mại, dịch vụ lao động và giới thiệu

việc làm, đào tạo nghề, lữ hành nội địa, vận chuyển khách du lịch, vận chuyển hành khách, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, dịch vụ vận tải hàng hoá, dịch vụ giao nhận hàng hoá.

* Công ty đang kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm. * Hình thức nộp: Phơng pháp khấu trừ thuế

II. Kết quả kiểm tra.

1. Em xin trích bảng tình hình kinh doanh năm 2001 của Công ty.

Đơn vị tính: VNĐ

STT Chỉ tiêu Số báo cáo

của đơn vị Số kiểm tra Chênh lệch

1 Tổng doanh thu bán hàng 789.449.474 789.449.474 0

2 Thuế VAT đầu ra 63.749.129 63.749.129 0

3 Thuế VAT đầu vào 43.317.150 42.522.741 -794.409

4 Thuế VAT phải nộp 20.431.979 21.226.388 794.409

5 Tổng chi phí 882.633.940 781.613.297 -101.020.643

6 Thuế TNDN 2.507.577 2.507.577 0

Giải trình số chênh lệch qua kiểm tra.

- Thuế VAT đầu vào giảm 794.409 đồng do:

+ Hoá đơn viết không đúng quy định: 247.209 đồng + Chi phí không phục vụ kinh doanh: 547.200 đồng - Tổng chi phí giảm 101.020.643 đồng do:

+ Giảm chi phí vé máy bay không phục vụ kinh doanh: 10.794.000 đồng + Giảm chi phí do hoá đơn viết không đúng quy định: 4.494.264 đồng. + Giảm chi phí do không có hoá đơn: 20.282.379 đồng.

+ Giảm chi phí tiền lơng 65.450.000 đồng do đơn vị báo cáo kết quả kinh doanh lỗ, tiền lơng tính theo quyết định 10/1999/QĐUB của UBND thành phố Hà Nội.

- Thuế VAT phải nộp tăng 794.409 đồng do những nguyên nhân trên.

Loại thuế Số thuế từ trớc chuyển sang Số thuế phải nộp Số thuế đã nộp Số thuế còn phải nộp Thuế GTGT - 21.226. 388 20.431. 979 794.409 Thuế TNDN - 2.507.5 77 1.413.2 00 1.094.37 7

III. Kiến nghị - Kết luận.

1. Kết luận.

* Về chấp hành luật thuế: Hàng tháng đơn vị đã kê khai và nộp thuế theo thông báo của Chi cục thuế Hoàn Kiếm.

* Về sổ sách kế toán: Đơn vị đã mở sổ sách kế toán ghi chép các hoạt động kinh tế phát sinh. Nhng việc hạch toán còn cha chính xác, trong chi phí hợp lý lý giảm tiền thuế GTGT và TNDN phải nộp, đơn vị đã vi phạm tiết 2.1 b điểm 2 mục II thông t 30/2001/TT - BTC ngày 16/5/2001 do sử dụng hoá đơn, chứng từ không đúng quy định của Bộ tài chính và tiết 2.1. a điểm 2 mục II thông t 89/2000/TT - BTC ngày 28/8/2000 do không tuân thủ nguyên tắc ghi chép chứng từ.

2. Kiến nghị.

* Yêu cần đơn vị phải nộp ngay số thuế GTGT và TNDN truy thu sau khi kiểm tra của năm 2001 số tiền.

Trong đó:

- Thuế GTGT : 794.409 đồng - Thuế TNDN: 1.094.377 đồng 1.888.786 đồng

Viết bằng chữ: Một triệu tám trắm tám mơi tám ngàn bảy trăm tám mơi sáu đồng.

Số tiền nộp vào TK 741 - 01 - 200 của Chi cục thuế Hoàn Kiếm mở tại kho bạc Nhà nớc quận Hoàn Kiếm. Khi nhận đợc quyết định của cơ quan thuế.

* Đề nghị Chi cục thuế Hoàn Kiếm ra quyết định xử phạt 1 lần số thuế GTGT truy thu 794.409 đồng do khai man thuế theo tiết 2.1b điểm 2 mục II Thông t 30/2001/TT - BTC ngày 16/5/2001 của Bộ tài chính.

* Đề nghị Chi cục thuế ra quyết định xử phạt hành chính trong lĩnh vực kế toán theo tiết 2.1b điểm 2 mục II thông t số 89/2000/TT - BTC do sử dụng hoá đơn chứng từ không đúng quy định của Bộ tài chính mức phạt 1 triệu đồng.

4.2. Trờng hợp 2:

Ngày 20/7/2002 Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm đa ra quyết định phạt: Công ty TNHH phát triển thơng mại và đầu t kỹ nghệ.

Địa chỉ: 21 Nhà Chung - Mã số thuế: 0101096308

* Theo biên bản kiểm tra ngày 10/7/2002 của đoàn kiểm tra, xét về đề nghị của tổ nghiệp vụ chi cục trởng chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm quyết định truy thu số thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh năm 2001 của Công ty.

Công ty có số thuế TNDN và thuế GTGT phải nộp là 7.975.389 đồng Trong đó:

Thuế GTGT: 0

Thuế TNDN: 7.975.389 đồng

Công ty bị phạt một lần thuế GTGT là 1.365.998 đồng đã khai man thuế với số tiền đó. Vậy tổng số tiền Công ty phải nộp: 9.341.387 đồng.

* Theo biên bản xác nhận số liệu của đoàn kiểm tra đã đa ra kết luận và kiến nghị đề nghị lãnh đạo chi cục thuế quận Hoàn Kiếm xử lý và thuế đối với Công ty trên.

- Kết luận.

+ Đơn vị đã thực hiện mở sổ sách kế toán theo dõi hoạt động kinh doanh của mình nhng lập báo cáo tài chính không đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán.

+ Trong kỳ kinh doanh đơn vị hạch toán 1 số khoản chi phí chứng từ không hợp lệ nên đoàn kiểm tra đã loại trừ khỏi chi phí xác định thu nhập chịu thuế. Đơn vị vi pạm điểm 15 mục III phần b thông t 18/2002/TT - BTC ngày 20/2/2002 của Bộ tài chính.

- Kiến nghị:

a. Đối với đơn vị: Đơn vị nộp ngay số thuế GTGT truy thu tiền phạt (1.365.998 đồng) sang quyết định thuế năm 2001 khi có quyết định của cơ quan thuế.

b. Kiến nghị xử lý về thuế: Đề nghị lãnh đạo Chi cục thuế Hoàn Kiếm ra quyết định.

* Phạt một lần thuế GTGT theo tiết a khoản 2.1. mục 2 phần II thông t 30/2001/TT - BTC ngày 16/5/2001 của Bộ tài chính hớng dẫn thực hiện Nghị định 22 CP ngày 17/4/1996 của Chính phủ về xử phạt hành chính mong lĩnh vực thuế với mức phạt bằng số thuế GTGT khai man là 1.365.998 đồng.

+ Đề nghị ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán theo tiết c khoản 4.2. mục 4 phần II thông t 89/2000/TT - BTC ngày 28/8/2000 của Bộ tài chính hớng dẫn thi hành Nghị định số 49/1999/NĐ - CP của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán không đúng quy định của Bộ tài chính, số tiền phạt của Công ty là một triệu đồng.

4.3. Trờng hợp 3:

* Ngày 19/7/2002, Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm đa ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vc kế toán đối với Công ty TNHH Thơng

Một phần của tài liệu “Tình hình thực hiện luật thuế GTGT của một số doanh nghiệp kinh doanh thương mại trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội ”. (Trang 49 - 59)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(72 trang)
w