VI. Sơ đồ hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu
113, 131 Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình
quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ
giá ghi sổ kế toán
TK 515
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái
TK 635 TK 1112, 1122,
113, 131... Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình
quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán
TK 311, 331, 315, 341, 342.... Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình
quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán
Chênh lệch tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ
giá ghi sổ kế toán
TK 413
Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái
Sơ đồ số 80:
Hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái
(Mua bán ngoại tệ trong SXKD)
TK 1112, 1122
Bán ngoại tệ
TK 515
Lỗ tỷ giá
Mua ngoại tệ theo tỷ giá thực tế mua TK 1111, 1121 TK 1112, 1122 Lãi tỷ giá TK 635 TK 331
Mua ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch
Sơ đồ số 81:
Mua vật t-, hàng hóa, TSCĐ bằng ngoại tệ
(Để sản xuất kinh doanh)
TK 111, 112
Mua vật t-, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ
TK 515 Lãi tỷ giá TK 152, 153, 211, 621... Tỷ giá ghi sổ TK 635 TK 331 Tỷ giá thực tế lúc phát sinh Tỷ giá liên ngân hàng Lỗ tỷ giá TK 635 Trả tiền cho ng-ời bán Lãi Lỗ
Sơ đồ số 83:
Hạch toán Quỹ đầu t- phát triển
TK 411
Dùng quỹ đầu t- phát triển để mua TSCĐ, XDCB đã hoàn thành bàn giao đ-a vào SXKD
ghi tăng nguồn vốn KD, giảm quỹ đầu t- phát triển
TK 111, 112
Khi tạm trích lập quỹ đầu t- phát triển từ lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp Cuối năm xác định số quỹ
đ-ợc trích thêm
Nhận quỹ đầu t- phát triển do cấp trên chuyển đến
TK 414 TK 421
TK 111, 112 Quỹ đầu t- phát triển nộp cấp trên
hoặc điều chuyển đi đơn vị khác
Sơ đồ số 84:
Hạch toán Quỹ dự phòng tài chính
(2)
Nộp quỹ dự phòng tài chính lên cấp trên
(1)
Trích lập quỹ dự phòng tài chính từ lợ nhuận sau thuế TNDN
(3)
Quỹ dự phòng tài chính tăng do cấp d-ới nộp lên
TK 415 TK 421
TK 111, 112 TK 111, 112
Sơ đồ số 85:
Hạch toán cổ phiếu quỹ
Giá mua lại của cổ phiếu quỹ Hủy bỏ cổ phiếu quỹ (Mệnh giá)
TK 4119 TK 4111
TK 111, 112 TK 111, 112
Chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu quỹ
TK 4112 Chênh lệch giá mua
lớn hơn giá bán
Tái phát hành cổ phiếu quỹ
TK 414
Chênh lệch
lớn hơn
Chênh lệch
nhỏ hơn
TK 421
Trả cổ tức bằng
cổ phiếu quỹ
TK 414
Chênh lệch
lớn hơn
Chênh lệch
nhỏ hơn
Sơ đồ số 86:
Hạch toán Lợi nhuận ch-a phân phối
TK 111, 112, 338
Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cho
các cổ đông, nhà đầu t- TK 411, 414, 415, 418, 431 Kết chuyển số thực lãi TK 421 TK 911 TK 111, 112 Trích lập các quỹ, bổ
sung vốn kinh doanh
TK 336
Dùng lãi để cấp bù lỗ cho cấp d-ới, hoặc phải
nộp cho cấp trên dùng
TK 136 Lãi phải thu ở
đơn vị cấp d-ới TK 911 Kết chuyển lỗ Lỗ đ-ợc cấp trên bù Nhận đ-ợc tiền về lãi đơn vị cấp d-ới, hoặc lỗ cấp trên bù trừ
Sơ đồ số 87:
Hạch toán Quỹ khen th-ởng phúc lợi
Chi quỹ khen th-ởng, phúc lợi hoặc trích quỹ nộp cấp trên
Trích lập quỹ khen th-ởng phúc lợi
Xử lý chi v-ợt quá quỹ khen th-ởng, phúc lợi (khi cổ phần hóa)
TK 431 TK 421
TK 111, 112, 334, 139, 642, 411 TK 111, 112
TK 414, 441
Dùng quỹ phúc lợi bổ sung quỹ đầu t- phát triển và nguồn vốn đầu t- TK 411
TSCĐ xây dựng, mua sắm bằng quỹ khen th-ởng, phúc lợi sử
dụng cho hoạt động SXKD TK 334
Tiền th-ởng cho ng-ời lao động
TK 512
Biếu tặng sản phẩm, hàng hóa trang trải bằng quỹ khen th-ởng phúc lợi
TK 3331
Thuế GTGT
TK 214
Giá trị hao mòn TSCĐ phúc lợi
TK 111, 112, 136
Khi đ-ợc cấp trên cấp hoặc cấp d-ới nộp lên
Sơ đồ số 88:
Hạch toán nguồn vốn xây dựng cơ bản
Hoàn trả vốn đầu t- XDCB cho Nhà n-ớc, cho cấp trên
Nhận vốn đầu t- bằng tiền mặt, TGNH để thanh toán cho ng-ời
bán, ng-ời nhận thầu
TK 441 TK 111, 112, 131
TK 111, 112
TK 241
Các khoản chi phí đầu t- đ-ợc duyệt bỏ (nếu có)
TK 411
Quyết toán vốn đầu t- XDCB đ-ợc phê duyệt ghi tăng nguồn
vốn kinh doanh
TK 311, 336, 338 Nhận vốn đầu t- để trả các khoản
vay ngắn hạn, vay nội bộ, vay các đối t-ợng khác
TK 414 Bổ sung vốn đầu t- XDCB
từ quỹ đầu t- phát triển
TK 414 Nhận vốn đầu t- để mua vật liệu, dụng cụ, thiết bị TK 1332 Thuế GTGT (nếu có)
Sơ đồ số 89:
Hạch toán nguồn kinh phí sự nghiệp
(5)
Nộp trả số kinh phí sử dụng không hết cho ngân sách, cho cấp trên
(1) Nhận kinh phí sự nghiệp bằng TM, TGNH, vật t- TK 441 TK 111, 112, 152 TK 111, 112 TK 161 TK 161(1)_ (8)
Khi báo cáo quyết toán năm tr-ớc đ-ợc phê duyệt
TK 211
Đồng thời với (6a), ghi:
(6b)
Tăng chi phí sự nghiệp (7)
Khi quyết toán chi sự nghiệp, dự án đ-ợc duyệt ngay trong năm
TK 008
Dự toán
chi sự
nghiệp, dự
án đ-ợc
giao
Rút dự
toán chi
sự nghiệp,
dự án ra
sử dụng
TK 338
Quyết
toán tạm
ứng với
nguồn
kinh phí
(2)
Nhận tạm
ứng kinh
phí sự
nghiệp ở
kho bạc
TK 111, 331, 161
(4)
Rút dự toán kinh phí sự nghiệp về nhập quỹ, trả ng-ời bán, chi trực tiếp
(3)
Các khoản thu sự nghiệp bổ sung vào nguồn kinh phí sự nghiệp
(6a)
Nhận kinh phí sự nghiệp, dự án bằng TSCĐ do ngân sách cấp, cấp trên cấp hoặc nhận viện trợ không hoàn lại
TK 466
Sơ đồ số 90:
Hạch toán nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
(1a)
Khi mua TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc đ-ợc
cấp kinh phí bằng TSCĐ, hoặc đ-ợc viện trợ không hoàn lại
bằng TSCĐ
(1b) (2b)
Đồng thời ghi tăng chi phí sự nghiệp TK 211 TK 161 TK 111, 112 331, 461... TK 421 (2a)
Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành
TK 466 TK 211, 213
Ghi giảm TSCĐ khi thanh lý, nh-ợng bán, điều chuyển Nguyên giá Giá trị còn lại TK 214 Giá trị hao mòn
