IV. sơ đồ hạch toán TSCĐ và đầu t dài hạn
c/Kế toán thu hồi, thanh lý, nh-ợng bán các khoản vốn đầu t vào công ty con
Tk 111, 112, 131 Tk 221
Khi thu hồi, thanh lý nh-ợng bán các khoản vốn đầu t- vào công ty con phát sinh lỗ
Tk 635
Tk 515
Lỗ
Khi thu hồi, thanh lý nh-ợng bán các khoản vốn đầu t- vào công ty
Sơ đồ số 49:
Hạch toán góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
(bằng TSCĐ)
TK 211 TK 222
TK 214
Tr-ờng hợp đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ
TK 811
Tr-ờng hợp đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ TK 214 TK 711
Chênh lệch t-ơng ứng với lợi ích của
các bên trong LD TK 3387
Chênh lệch t-ơng ứng với lợi ích của
mình trong LD TK 711
.
Sơ đồ số 50:
Hạch toán khoản đầu t- vào công ty liên kết
(ph-ơng pháp giá gốc)
TK 111, 112 TK 223 TK 128, 228
Khi đầu t- vào công ty liên kết d-ới hình thức mua cổ phiếu hoặc góp vốn bằng tiền
TK 515 TK 111, 112 131, 152, 156 TK 128, 228 Khi nhận đ-ợc thông báo về cổ tức, lợi nhuận đ-ợc chia
TK 811 Số chênh lệch giữa
đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ
TK 214 Hao mòn lũy
kế TSCĐ
Khi đầu t- vào công ty liên kết d-ới hình thức mua cổ phiếu hoặc góp vốn bằng tiền
Khi nhà đầu t- bán một phần vốn đầu t- và không (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
còn ảnh h-ởng đáng kể
Khi đầu t- thêm vốn để trở thành nhà đầu t- có ảnh h-ởng đáng kể
TK 635 Nếu bị lỗ
Khi đầu t- vào công ty liên kết d-ới hình thức chuyển nợ thành vốn cổ phần TK 515 Nếu có lãi TK 138 TK 111, 112 Khi nhận tiền Nếu nhận bằng cổ phiếu TK 152, 153 156, 211....
Đầu t- vào công ty liên kết bằng vật t-, hàng hóa, TSCĐ TK 711
Số chênh lệch giữa đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ
Khi thanh lý, nhận lại vốn đầu t-, nh-ợng bán khoản đầu t- vào công ty liên kết Nếu lãi TK 635 Nếu lỗ TK 111, 112 TK 133 Chi phí thanh lý khoản đầu t- TK 221 Góp thêm vốn Khi đầu t- góp thêm vốn để trở thành có quyền kiểm soát
Sơ đồ số 51:
Hạch toán đầu t- dài hạn khác
Bán cổ phiếu, hoặc thanh lý phần vốn góp đầu t- dài hạn khác TK 228
TK 111, 112
Mua trái phiếu nhận lãi định kỳ Đầu t- cổ phiếu hoặc giá vốn đầu
t- để nắm giữ nhỏ hơn 20% quyền biểu quyết
TK 515
TK 3387
Lãi (chênh lệch giá bán lớn hơn giá vốn) Cho vay dài hạn lấy lãi
TK 221, 222, 223
Khi bán một phần khoản đầu t- dẫn đến không còn quyền kiểm soát hoặc không còn quyền đồng kiểm
soát hoặc ảnh h-ởng đáng kể TK 152, 153
156, 211, 213
Góp vốn bằng vật t-, hàng hóa, TSCĐ vào doanh nghiệp khác và chỉ nắm giữ 20% quyền biểu quyết
Cổ tức, lợi nhuận đ-ợc chia bổ sung vốn đầu t-
Thu hồi gốc trái phiéu hoặc vốn cho vay
TK 222 Số lãi
nhận tr-ớc
Khi nhà đầu t- góp thêm vốn và trở thành công ty mẹ hoặc
có ảnh h-ởng đáng kể
TK 111, 112
Mua trái phiếu nhận lãi tr-ớc TK 515 Định kỳ tính và kết chuyển lãi của kỳ kế toán TK 515 Giá trị hao mòn Chênh lệch giữa đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ TK 711 Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá
trị ghi sổ TK 811 TK 515 Lỗ (chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá vốn) TK 111, 112 Góp thêm vốn vào LD và trở thành bên góp vốn đồng kiểm soát trong cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 221, 223 TK 111, 112 Góp thêm vốn đầu t- Góp thêm vốn bằng tiền
Sơ đồ số 52:
Hạch toán xây dựng cơ bản dở dang
TK 331 (1)
Nhận khối l-ợng xây lắp, thiết bị... hoàn thành do bên
nhận thầu bàn giao
TK 241 TK 152, 138
(6)
Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí đầu t- XDCB TK 1332
Thuế GTGT (nếu có) TK 152, 153
(2)
Xuất thiết bị không cần lắp, công cụ, dụng cụ để sử dụng TK 152
(3)
Khi thiết bị cần lắp đã lắp đặt xong đ-ợc chấp nhận thanh toán
TK 1332 Thuế GTGT
(nếu có) TK 111, 112
331, 341.... (4)
Chi đầu t-, xây dựng bằng tiền mặt, TGNH, tiền vay
TK 111, 112
(5)
Chi phí XDCB bằng ngoại tệ trong giai đoạn tr-ớc hoạt động (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ngày giao dịch)
TK 413
Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá
TK 331
Chi phí XDCB bằng ngoại tệ theo tỷ giá hối
đoái ngày giao dịch
TK 211, 213 (7)
Công trình XDCB hoàn thành, bàn giao đ-a vào sử dụng và
quyết toán đ-ợc phê duyệt
TK 138 (8) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi quyết toán đ-ợc duyệt nếu giá trị tài sản đ-ợc duyệt lớn hơn giá trị tài sản đã tạm tính, ghi tăng giá trị TSCĐ TK 211, 213 (9) Khi quyết toán
đ-ợc duyệt nếu giá trị tài sản đ-ợc duyệt nhỏ hơn giá trị tài sản đã tạm tính, ghi giảm giá trị TSCĐ Đồng thời ghi: TK 441 TK 411 (7)b (8)b
Ghi giảm nguồn vốn đầu t- XDCB, ghi tăng nguồn vốn kinh doanh
(10)
Sơ đồ số 53:
Hạch toán xây dựng cơ bản, bất động sản đầu t-
TK 111, 112, 331... (1) TK 241 TK 156
Khi mua bất động sản về phải tiếp tục đầu t- thêm
TK 1332 Thuế GTGT (nếu có) TK 111, 112 152, 153, 142 (2)
Khi phát sinh chi phí đầu t- bất động sản
(5)
Chi phí nâng cấp, cải tạo BĐSĐT phát sinh TK 1332 Thuế GTGT (nếu có) (3) Bất động sản nắm giữ để bán TK 217 (4) Khi XDCB hoàn thành bàn giao ghi tăng nguyên giá (nếu
đủ điều kiệnlà bất động sản) (6)
Kết thúc giai đoạn nâng cấp, cải tạo ghi tăng nguyên giá BĐSĐT (nếu điều kiện là bất
động sản đàu t-)
Sơ đồ số 54:
Hạch toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
TK 111, 112, 152,
153, 334, 214, 338 TK 2143
TK 623, 627 641, 642 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
theo ph-ơng pháp tự làm TK 1332 Thuế GTGT
(nếu có)
TK 331
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành theo ph-ơng pháp giao thầu, thuê làm
Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn vào chi phí SXKD
TK 211 Kết chuyển chi phí SCL
có giá trị lớn phải phân bổ cho nhiều kỳ, hoặc
đơn vị trích tr-ớc cho phí SCL
Tr-ờng hợp chi phí sửa chữa lớn đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ
Sơ đồ số 55: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hạch toán chi phí trả tr-ớc dài hạn
Định kỳ tính số lãi trả chậm, trả góp của việc mua TSCĐ, BĐSĐT vào chi phí
Định kỳ phân bổ lãi trái phiếu trả tr-ớc
Định kỳ phân bổ chi phí trả tr-ớc dài hạn vào chi phí SXKD TK 242
TK 111, 112, 152 331, 334, 338
Khi phát sinh các khoản chi phí trả tr-ớc dài hạn
Xuất công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, sử dụng nhiều năm
TK 635 TK 623, 627 635, 641, 642
TK 153
Lãi tiền vay trả tr-ớc TK 111, 112 TK 635 Chi phí phát hành trái phiếu TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 241
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phải phân bổ nhiều năm TK 331
Lãi trả chậm khi mua TSCĐ, BĐSĐT theo ph-ơng thức trả chậm, trả góp TK 341, 311 Vay tiền TK 3431
Lãi trái phiếu trả tr-ớc Mệnh
giá TK 111, 112 152, 153, 334...
Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu của BĐSĐT có giá trị lớn và không đủ
điều kiện vốn hóa TK 413
Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của
hoạt động đầu t- XDCB (giai đoạn tr-ớc hoạt động) để phân bố không quá 5 năm
TK 623, 627 641, 642 Phân bổ chi phí sửa chữa lớn
TSCĐ vào chi phí SXKD Định kỳ phân bổ chi phí sửa chữa
lớn TSCĐ vào chi phí SXKD
Định kỳ phân bổ chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của
hoạt động đầu t- XDCB (giai đoạn tr-ớc hoạt động) vào chi phí tài chính
TK 635, 241, 627 Định kỳ phân bổ lãi tiền vay phải trả
từng kỳ cào chi phí tài chính hoặc vốn hóa vào giá trị tài sản dở dang
Nếu lãi trái phiếu ghi vào chi phí SXKD
TK 241, 627 Nếu lãi trái phiếu
đ-ợc vốn hóa
TK 632 Định kỳ phân bổ chi phí phát sinh sau
ghi nhận ban đầu của BĐSĐT vào chi phí kinh doanh trong kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});