2.3.1: Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
* Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng của Công ty như:
+ Chi phí lương nhân viên bán hàng
+ Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng + Chi phí thuê cửa hàng, văn phòng đại diện.
+ Chi phí quảng cáo, tổ chức hội nghị khách hàng...
Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641” Chi phí bán hàng”
Tài khoản này có kết cấu như sau:
- Bên nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
- Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911để xác định kết quả kinh doanh.
* Các chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng bao gồm:
- Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở bộ phận bán hàng.
- Các phiếu chi kèm theo các chứng từ liên quan đến việc chi cho hoạt động bán hàng.
VD: Ngày 7/11/08 Công ty tổ chức hội nghị khách hàng tại Hải Phòng với chi phí là 11,425,500đ. Kế toán sẽ lập phiếu chi theo mẫu sau:
Đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ Tầm Nhìn
Địa chỉ: 53 Lý Nam Đế- Hoàn Kiếm- Thành Phố Hà Nội
PHIẾU CHI
Ngày 7/11/2008 Quyển số: 5 Số: 48
Họ và tên người nhận tiền: Trần Vũ Thao Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do nộp: Chi tổ chức hội nghị khách hàng tại Hải Phòng
Số tiền: Mười một triệu, bốn trăm hai mươi năm nghìn, năm trăm đồng chẵn./
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Ngày 7 tháng 11 năm 2008 Người lập biểu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đon vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Sổ cái
Tài khoản: 641"Chi phí bán hàng" Tháng 11/2008
ĐVT: VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đốiứng Số tiền
SH NT Nợ Có
1/11/2008 Số dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
7/11/2008 PC98-2 7/11/2008 Chi tổ chức hội nghị khách hàng 111 11,425,500 9/11/2008 PC104-2 9/11/2008 Chi quảng cáo trên báo Lao động 111 2,050,000
…. …. …. ….. ….. …..
30/11/08 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 214 1,050,000
30/11/200
8 30/11/08 Phân bổ tiền thuê cửa hàng tháng 11 142 15,000,000
30/11/08 Kết chuyển TK 641 sang TK 911 911 56,985,500
30/11/08 Cộng phát sinh 56,985,500 56,985,500
30/11/08 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
* Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động của toàn doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí sau:
+ Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương. + Chi phí văn phòng phẩm, đò dùng văn phòng. + Chi phí khấu hao TSCĐ.
+ Chi phí thuế môn bài.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện, điện thoại, tiền nước... Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642” Chi phí quản lý doanh nghiêp”
Tài khoản này có kết cấu như sau:
- Bên nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. - Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911.
Các chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghueepj bao gồm:
- Bảng thanh toán lương
- Phiếu chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp
- Các hoá đơn mua ngoài như hóa đơn tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại...
VD: Ngày 25/11 chi trả tiền điện thoại 3085695đ khi đó kê stoán lập phiếu chi theo biểu mẫu sau:
Đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ Tầm Nhìn
Địa chỉ: 53 Lý Nam Đế- Hoàn Kiếm- Thành Phố Hà Nội
PHIẾU CHI
Ngày 25/11/2008 Quyển số: 5 Số: 61
Họ và tên người nhận tiền: Hoàng Thị Mai Địa chỉ: Bưu điện quận Hoàn Kiếm
Lý do nộp: Chi trả tiền điện thoại tháng 11/2008
Số tiền: Ba triệu, không trăm tám mươi năm nghìn, sáu trăm chín mươi năm đồng chẵn./
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Ngày 25 tháng 11 năm 2008 Người lập biểu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đon vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán vào sổ cái TK 642 theo biểu mẫu sau:
SỔ CÁI
Tài khoản: 642"Chi phí quản lý doanh nghiệp" Tháng 11/2008 ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có 11/01/0 8 Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
11/03/08 PC85-2 11/03/08 Chi mua văn phòng phẩm 111 1,786,500
11/03/08 PC86-2 11/03/08 Chi trả tiền thuế môn bài tháng 11 111 265,000 11/10/0
8 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 2,075,000
…. …. …. ….. ….. …..
25/11/08
PC 104-
2 25/11/08 Chi trả tiền điện thoại tháng 11 111 3,085,695 25/11/08
PC 105-
2 25/11/08 Lương phải trả cho CNV 334 70,653,550
…. …. …. ….. ….. …..
30/11/08 Kết chuyển TK 642 sang TK 911 911 97,650,855
30/11/08 Cộng phát sinh 97,650,855 97,650,855
2.3.2: Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một phần hành kế toán quan trọng trong kế toán vì vậy phải xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác, các số liệu trong báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ phải có độ chính xác cáo vì đây là cơ sở để Ban giám đốc đưa ra các quyết định kinh doanh trong các kỳ hoạt động sau.
Để hạch toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911” Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này có kết cấu như sau:
- Bên nợ: Trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ
+ Chi phí tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác. + Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. + Kết chuyển lãi trong kỳ.
- Bên có: Doanh thu thuần về số hàng hóa bán trong kỳ.
+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác. + Kết chuyển lỗ.
• Cơ sở để hạch toán kết quả kinh doanh trong kỳ được lấy số liệu từ sổ Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 632, tài khoản 641, tài khoản 642, tài khoản 511. Sau đó kế toán xác định kết quả kinh doanh theo công thức sau:
KQTT = Tổng DTT – GVHB – CFBH - CFQLDN
Theo công thức trên thì kết quả kinh doanh trong tháng 11/2008 của Công ty TNHH Công nghệ Tầm Nhìn sẽ là: 298,173,65VNĐ
Sau đó kế toán vào sổ cái TK 911” Xác định kết quả kinh doanh” theo biểu mẫu sau:
Sổ cái
Tài khoản: 911" Xác định kết quả kinh doanh" Tháng 11/2008
ĐVT: VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/11/08 Kết chuyển TK 511 sang TK 911 511 2,503,795,500 30/11/08 Kết chuyển TK 632 sang TK 911 632 2,050,985,500 30/11/08 Kết chuyển TK 641 sang TK 911 641 56,985,500 30/11/08 Kết chuyển TK 642 sang TK 911 642 97,650,855 ….. …. … ……… ….. ….. ….. 30/11/08 Kết chuyển TK 421 sang Tk 911 421 298,173,645 30/11/08 Cộng phát sinh 2,503,795,500 2,503,795,500 30/11/08 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ Tầm Nhìn
Địa chỉ: 53 Lý Nam Đế - Quận Hoàn Kiếm - TP Hà Nội
BÁO CÁO KẾT QUẢ TIÊU THỤ
Tháng 11/2008
ĐVT: VNĐ
STT Chỉ tiêu Tháng 11
1 Tổng doanh thu thuần 2,503,795,500
2 Doanh thu thuần 2,503,795,500
3 Giá vốn hàng bán 2,050,985,500
4 Lợi nhuận gộp 452,810,000
5 Chi phí bán hàng 56,985,500
6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 97,650,855
7 Lợi nhuận trước thuế 298,173,645
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Phần 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH
Công nghệ Tầm Nhìn.