- Căn cứ dự toán kinh phí và giao khoán đã được Giám đốc Công ty phê duyệt Xét khả năng thực hiện của đơn vị
1.2.2.4.Kếtoán chi phí sản xuất chung
1 CT: NDT Nhiệt điện Uông Bí 2.380.939.87
1.2.2.4.Kếtoán chi phí sản xuất chung
Để tiến hành thi công, ngoài các khoản mục chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sử dụng MTC, CÔng ty còn phải chi các khoản chi phí khác phục vụ cho hoạt động sản xuất chung của đội. Đây là loại chi phí gián tiếp, là một bộ phận của các khoản mục chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm.
Tại Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện, kế toán không mở TK 627 chi tiết cho từng CT, hạng mục CT mà tùy theo mục đích sử dụng chi phí, chi phí sản xuất chung sẽ được hạch toán vào các TK chi tiết tương ứng của TK 627 (TK 6271, 6272,6273,6274,6277,6278).
Những khoản chi phí sản xuất chung phát sinh tại CT, hạng mục CT nào thì sẽ được hạch toán thẳng vào chi phí của CT, hạng mục của CT đó. Đối với những khoản chi phí sản xuất chung phát sinh liên quan đến nhiều
TK 111 TK 1413 TK 623 TK 154 Tạm ứng cho các CT áp dụng khoán Chi phí sử dụng MTC phát sinh Kết chuyển chi phí sử dụng MTC TK2141
Chi phí khấu hao MTC
TK 111,112,331...
Chi phí khấu hao MTC phát sinh trong trường hợp không áp dụng
CT, hạng mục CT mà không tách riêng được kế toán sẽ tập hợp lại và tiến hành phân bổ cho những CT, hạng mục CT có liên quan theo chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho
CT, hạng mục CT =
Tổng chi phí sản suất chung cần phân bổ trong kỳ
Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ
x
Chi phí nhân công trực tiếp của CT, hạng mục CT cần
phân bổ
Đối với chi phí quản lý đội: Đội trưởng đội thi công là người phụ
trách, quản lý các công việc do đội thi công thực hiện, đồng thời đội trưởng cũng là người trực tiếp sản xuất và hưởng lương khoán theo sản phẩm như các công nhân trực tiếp sản xuất khác. Vì vậy, kế toán công ty không tách riêng lương sản xuất và lương quản lý của đội trưởng mà hạch toán toàn bộ vào chi phí nhân công trực tiếp (TK612). Do đó, khoản mục chi phí sản xuất (chi phí nhân viên quản lý đội) bao gồm lương của nhân viên phục vụ thi công, các khoản trích theo lương của lao động dài hạn, các khoản công tác phí, phụ phí. Căn cứ váo đó, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương đồng thời tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ cái các TK 627.334.338 và các TK có liên quan.
Đối với chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất: các chi phí vật liệu, dụng cụ
sản xuất phát sinh tại đội thi công chủ yếu là chi phí nhiên liệu chạy máy, quần áo bảo hộ lao động. Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ đã được GĐ và Kế toán trưởng phê duyệt, kế toán lập bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ, đồngt thời tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627.
Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: hàng tháng, kế toán tiến hành trích
khấu hao cho những TS được sử dụng chung ở đội. Cuối quý, kế toán sẽ lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác: Thuộc
loại chi phí này gồm có chi phí thuê nhà ở cho người lao động, chi phí sửa chữa thiết bị, chi phí điện nước phục vụ thi công, chi phí giao dịch. Đối với CT Nhà ĐKTT Uông Bí, do Công ty áp dụng khoán đối với chi phí này nên khi các chi phí này phát sinh, kế toán sẽ hạch toán thông qua TK 1413
Biểu 1.20 : Phiếu thu Đơn vị: Địa chỉ: Telefax: PHIỂU THU Ngày 14 tháng 11 năm 2005 Quyển số:... Số: 11/8 Mẫu số 01-TT QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính NỢ... CÓ...
Họ tên người nộp tiền: Lê Viết Khiêm
Địa chỉ: Nhà điều khiển trung tâm Uông Bí
Lý do nộp: Nộp tiền thuê nhà tạm cho người lao động
Số tiền: 2.500.000 (Viết bằng chữ) Hai triệu năm trăm nghìn đồng
Kèm theo 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Ngày 14 tháng 11 năm 2005. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Biểu 1.21: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM
Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện