Bảng kê
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
- Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong thanh toán của công ty là VNĐ. Trờng hợp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, chi nhánh quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ nh sau:
+ Đối với khách hàng là các đơn vị, Công ty nhà nớc: Tính theo tỷ giá bán ra của ngân hàng ngoại thơng Việt nam, tính tại thời điểm viết hoá đơn bán hàng.
+ Đối với các khách hàng khác nếu không có thoả thuận về tỷ giá: Tính theo tỷ giá trung bình giữa tỷ giá bán ra của Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam và tỷ giá bán ra của thị trờng tự do tính tại thời điểm viết hoá đơn bán hàng.
- Phơng pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên tắc giá phí.
+ Phơng pháp khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao bình quân năm theo số năm sử dụng TSCĐ.
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá mua thực tế và chi phí thu mua cho số hàng hoá đó.
+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty theo dõi hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theo phơng pháp thực tế đích danh.
- Phơng pháp bán hàng trong Công ty gồm: bán buôn và bán lẻ. - Hạch toán GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 32% - Báo cáo tài chính
Hiện nay công ty TNHH HOàNG ĐạT áp dụng hệ thống Báo Cáo tài chính ban hành cho các doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài Chính. Cuối mỗi kỳ kế toán phòng kế toán tổng hợp lập các báo cáo và gửi lên cấp trên bao gồm các mẫu biểu sau:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN
III. tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán bán hàng ở công ty TNHH HOàNG ĐạT
Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty TNHH HOàNG ĐạT trong những năm gần đây:
Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty
Đơn vị: 1000VNĐ
STT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009
So sánh 2009/2008
Tuyệt đối Tơng đối
(%)
1 Tổng doanh thu 8.060.000 9.320.000 1.260.000 15,63
2 Các khoản giảm trừ 85.000 110.000 25.000 29,41
3 Doanh thu thuần 7.975.000 9.210.000 1.235.000 15,48
4 Giá vốn hàng bán 5.985.000 6.020.000 35.000 0,58
5 Lợi nhuận gộp 1.990.000 3.190.000 120.000 6,03
6 Chi phí bán hàng 320.000 550.000 23.000 71,88
7 Chi phí QLDN 430.000 780.000 35.000 81,40
8 Lợi nhuậnthuần từ HĐKD 1.240.000 1.860.000 620.000 50,00 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
9 Lợi nhuận trớc thuế 1.243.300 1.855.500 1.243.300 100,00
10 Nộp NSNN 396.800 593.760 196.960 49,64
11 Lợi nhuận sau thuế 846.500 1.261.740 415.240 49,05
10 Lao động 40 45 5 12,5
11 Thu nhập bình quân/ngời 1300 1500 200 15,38%
Số liệu tài chính ngày 30/ 04 / 2009
Qua số liệu các chỉ tiêu trên cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty là khá tốt, phù hợp với chiến lợc phát triển kinh tế thị trờng của công ty.
Xuất phát từ tình hình thực tế và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công tyTNHH HOàN ĐạT , nh đã nêu trong phần báo cáo thực tập tốt nghiệp, Công ty đã thực hiện hạch toán quá trình bán hàng nh sau:
Hiện nay Công ty TNHH HOàNG ĐạT thực hiện bán hàng theo hai phơng thức bán buôn và bán lẻ. Cuối tháng phòng kế toán hoàn tất hoá đơn bán hàng, lên doanh số bán hàng, lập báo cáo bán hàng.
Phơng thức thanh toán công ty áp dụng rất đa dạng và phụ thuộc vào hợp đồng kinh tế đã ký giữa hai bên và mối quan hệ giữa công ty và khách hàng, bao gồm: tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng,trả chậm nhiều kỳ… Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng khi mua hàng và trong thanh toán, đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân Công ty.
Hiện nay Công ty TNHH HOàNG ĐạT có mạng lới bán hàng khá rộng. Công ty cung cấp hàng cho hầu hết các khách sạn, nhà hàng trong phạm vi thành phố Hà Nội và các đối tợng này đều là bạn hàng lâu dài. Do đó trong quá trình bán hàng của công ty cũng thờng xuyên phát sinh các khoản nợ khó đòi. Để thực hiện đợc điều này đòi hỏi kế toán bán hàng và theo dõi công nợ phải nắm đợc kịp thời, chính xác tình hình thanh toán của khách hàng tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn. Hàng ngày căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách. Kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho Khi xuất kho cho khách, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho, ghi chi tiết lợng hàng xuất trong ngày rồi tiến hành viết hoá đơn GTGT
Công ty TNHH HOàNG ĐạT hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phơng pháp thực tế đích danh của hàng hoá.
Phản ánh doanh thu của hàng hóa bán ra trong kỳ:
- Ngày 16/04/2009 Công ty xuất bán Sổ Tổng Hợp loại A4 (210mm x 300mm) cho Công ty TNHH Tân An theo hợp đồng đã ký kết. Số hoá đơn 2544
Thanh toán ngay bằng tiền mặt:
Hàng hoá Số lợng Đơn giá Thành tiền Sổ Tổng hợp 2.000q 8.000đ/q 16.000.000 Phòng kế toán tiến hành các công việc căn cứ vào hoá đơn viết phiếu xuất kho, và tiến hành tính giá vốn hàng xuất bán:
* Hạch toán giá vốn hàng bán
Tính trị giá vốn của Sổ Tổng hợp loại A4 (210mm x 300mm) xuất bán trong tháng 04/ 2005:
Trong tháng công ty xuất bán 2000 quyển sổ. Cuối tháng, kế toán tính đơn giá của số hàng hoá trên nh sau:
Trị giá vốn của sổ Tổng hợp xuất bán trong kỳ là: 2000 x 6.500 = 13.000.000đ
+ Cac chứng từ hoa đơn được thể hiện lần lượt trong cỏc bảng biểu số : 1,2,3, 4,5,8 (phần cuối chương)
* Hạch toán doanh thu bán hàng:
Doanh thu của hàng xuất bán trong kỳ:
2000 x 8000 = 16.000.000 Thuế giá trị gia tăng của hàng bán:
16.000.000 x 10% = 1.600.000
Đồng thời kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng các định khoản
Căn cứ vào giá vốn, kế toán ghi:
Nợ TK 632 13.000.000
Có TK 156 13.000.000
Căn cứ vào giá bán, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 111 17.600.000
Có TK 511 16.000.000
Có TK 333 1.600.000
+ Các chứng từ, hoá đơn đợc thể hiện lần lợt trong bảng biểu số: 4,5,8, (phần cuối chương)
- Ngày 17/04/2009 Công ty ký biên bản nghiệm thu theo hợp đồng. Mặt hàng xuất bán là Ti vi LG màn hình phẳng loại 21 inch. Số lợng hàng xuất bán là 15 chiếc, đơn giá bán là 4.012.000 đồng/chiếc. Hàng đã đợc xuất kho ngày 17/04/2005, hoá đơn số 2548. Tổng giá trị hàng bán (cha gồm thuế GTGT) là: 64.200.000 đồng.
Giá vốn của lô hàng xuất bán là: 58.400.000 đồng. Khách hàng thực hiện thanh toán một lần bằng tiền gửi ngân hàng sau khi nhận hàng.
Kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng các định khoản: Căn cứ giá vốn của hàng bán kế toán ghi:
Nợ TK 632 58.400.000
Có TK 156 58.400.000
Căn cứ vào giá bán hàng kế toán ghi:
Có TK 511 64.200.000
Có TK 333 6.420.000
Các chứng từ, hoá đơn đợc thể hiện lần lợt trong bảng biểu số:
Ngày 27/04/2009 Công ty xuất bán máy hút bụi TOSHIBA cho công ty CTTM & CNVT quốc tế FTC theo số hoá đơn 92551. Số lợng xuất bán 2 chiếc, giá bán 5.300.000 đồng/ chiếc. Tổng trị giá thanh toán của hàng xuất bán (cha bao gồm thuế GTGT) là 10.600.000 đồng Số tiền này khách hàng cha thanh toán, giá vốn của hàng bán là 8.780.000 đồng
Kế toán lập chứng từ ghi sổ, và ghi vào sổ kế toán trên máy bằng các định khoản sau:
Căn cứ vào giá vốn của hàng bán:
Nợ TK 632 8.780.000
Có TK 156 8.780.000
Căn cứ vào chứng từ, hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 131 11.660.000
Có TK 511 10.600.000
Có TK 333 1.060.000
+ Các sổ, bảng kê đợc phản ánh ở bảng biểu số :4,5,8,10, (phần cuối chương)
* Hạch toán các khoản giảm trừ:
Ngày 28/04/2009Liên doanh Vikowa in phong bì và leter head ở công ty, theo số hoá đơn 2553. Tổng trị giá thanh toán là 76.005.000 đồng (cha bao gồm GTGT) và thanh toán ngay bằng chuyển khoản. Trị giá vốn của lô hàng là 54.323.000 đồng. Theo quy định của công ty khách hàng đợc hởng giảm giá hàng bán 2% giá trị hàng mua cha bao gồm thuê GTGT. Công ty chi tiền mặt trả lại cho khách.
Trị giá của số chiết khấu thanh toán trả lại cho khách: 76.005.000 x 2% = 1.520.100 Kế toán hạch toán ghi sổ nh sau:
Có TK156 54.323.000
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kế toán viết phiếu xuất kho, lập hoá đơn GTGT, lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng định khoản:
Nợ TK 112 83.605.500
Có TK 511 76.005.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 333 7.600.500
Căn cứ tỷ lệ giảm giá trong công ty kế toán viết phiếu thu và đồng thời ghi giảm giá cho khách:
Nợ TK 532 1.520.100
Có TK 112 1.520.100
Nợ TK 511 1.520.100
Có TK 532 1.520.100
+ Cac sổ, bảng ke được phản ỏnh ở bảng biểu số:4,5,8,
(phần cuối chương)
* Hạch toán hàng bán bị trả lại
Ngày 28/04/2009phát sinh hàng bán bị trả lại Sổ Tổng hợp loại A4 (210mm x 300mm), số lợng là 150 quyển với số tiền là 1.200.000 đồng. Công ty đã bán hàng cho khách theo hoá đơn số 2544 ngày 16/04/2005 và bị trả lại do chất lợng của giấy không đảm bảo. kế toán bán đã ghi nhận số hàng bán bị trả lại, huỷ hoá đơn, phiếu xuất cho số lợng hàng bị trả lại và nhập hàng lại kho.
Kế toán lập chứng từ và ghi váo sổ kế toán liên quan bằng các định khoản: Phản ánh giá vốn hàng bị trả lại:
Nợ TK 156 900.000
Có TK 632 900.000
Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại vào khoản giảm trừ
Nợ TK 531 1.200.000
Nợ TK 333 120.000
Có TK 111 1.320.000
Phản ánh ghi giảm doanh thu:
Có TK 112 1.200.000
Nợ TK 511 1.200.000
Có TK 531 1.200.000
+ Cac s , bổ ảng ke được ph n ỏnh b ng bi u s :4,5,8,ả ở ả ể ố
2. Tổ chức công tác kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty
2.1. Chứng từ, tài khoản sử dụng
Trong quá trình hạch toán xác định kết quả bán hàng kế toán công ty sử dụng tài khoản sau:
TK 641 – Chi phí bán hàng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK511 – Doanh thu bán hàng
TK 632 – Giá vốn hàng bán
TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối
2.2. Tổ chức kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a. Tổ chức kế toán chi phí bán hàng trong công ty
* Chi phí bán hàng: Là chi phí lu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
Kế toán sử dụng tài khoản 641- Chi phí bán hàng để phản ánh các khoản chi phí bán hàng trong kỳ kế toán.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau: 1- Tài khoản 641 đợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí.
2- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
3- Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển