* Nội dung khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng tại cụng ty là toàn bộ cỏc chi phớ cú liờn quan đến sử dụng MTC bao gồm:
+ Chi phớ thiết bị. + Chi phớ thuờ MTC.
+ Chi phớ nhõn cụng điều khiển MTC. + Chi phớ NVL cho MTC.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
+ Chi phớ khấu hao xe, MTC ở cỏc đội MTC. + Chi phớ khỏc bằng tiền.
* Tài khoản sử dụng.
TK 623 – Chi phớ sử dụng MTC.
Đối với cụng trỡnh này kế toỏn sử dụng TK 623 – Chi phớ sử dụng MTC cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện. Do cụng trỡnh này được khoỏn gọn, khi thực hiện thi cụng cụng trỡnh cụng ty đó thuờ toàn bộ MTC kốm theo cả người điều khiển vỡ vậy cụng ty chỉ phải chịu trỏch nhiệm trả tiền thuờ MTC và nhiờn liệu hoạt động. Cỏc chi phớ cũn lại như nhõn cụng điều khiển MTC, chi phớ sửa chữa MTC..đều do bờn cho thuờ chịu trỏch nhiệm. Tài khoản này được mở theo dừi chi tiết theo từng yếu tố chi phớ phỏt sinh như sau:
+ TK 623(1): Chi phớ thiết bị. + TK 623(2): Chi phớ vật liệu. + TK 623(3): Chi phớ thuờ MTC. + TK 623(4): Chi phớ khấu hao MTC. + TK 623(7): Chi phớ dịch vụ mua ngoài. + TK 623(8): Chi phớ khỏc bằng tiền.
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
* Chứng từ sử dụng.
Chứng từ làm căn cứ để tập hợp chi phớ sử dụng MTC là hợp đồng thuờ MTC, cỏc hoỏ đơn GTGT…Cỏc hoỏ đơn chỳng từ này đều do nhõn viờn thống kờ của đội tập hợp về phũng kế toỏn cụng ty vào cuối mỗi thỏng.
* Quy trỡnh ghi sổ.
- TK 623(1): Chi phớ thiết bị.
Cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện là một cụng trỡnh cú quy mụ tương đối lớn. Khoản mục chi phớ thiết bị chiếm một tỷ trọng khỏ lớn trong toàn bộ chi phớ liờn quan đến cụng trỡnh. Cụng trỡnh sử dụng nhiều loại thiết bị hiện đại cú quy mụ và số lượng lớn nờn chủ yếu được mua ngoài và vận chuyển trực tiếp đến cụng trỡnh. Hàng thỏng nhõn viờn thống kờ đội sẽ tập hợp cỏc chứng từ liờn quan như: hoỏ đơn GTGT, bảng kờ thanh toỏn hoỏ đơn GTGT (Bảng 2-11) sau đú chuyển lờn phũng kế toỏn cụng ty. Số liệu trờn bảng kờ này được nhõn viờn kế toỏn sử dụng để ghi sổ chi tiết TK 623(1).
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
Bảng 2-11
CễNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ NỘI AN DƯƠNG
BAN QUẢN Lí DỰ ÁN CTNC TRƯỜNG THCS Tễ VĨNH DIỆN BKTT05
BẢNG Kấ THANH TOÁN HOÁ ĐƠN GTGT THÁNG 12/2008
Loại chi phớ: Chi phớ thiết bị.
Đơn vị: VNĐ
STT Số HĐ Ngày thỏng Nội dung hoỏ đơn Giỏ trị chưa thuế Giỏ trị thuế Tổng giỏ
thanh toỏn
Thuế suất (%)
1 HĐ110 1/12/2008 Mỏy phỏt điện 1250 KVA / 0.4 KV 7.500.000 750.000 8.250.000 10
2 HĐ111 3/12/2008 Tủ hạ thế phõn phối chọn bộ 600 V – ABC – 3P – 1000A – 80KA 1.166.880 116.688 1.283.568 10 3 HĐ112 6/12/2008 Tủ ATS chọ bộ 600 V – ABC – 3P – 2500 A 4.653.460 465.346 5.118.806 10 4 HĐ113 7/12/2008 Bộ nạp ắc quy khụ dự phũng 2.852.000 285.200 3.137.200 10 … Tổng cộng 517.272.732 51.727.273 569.000.005 Kế toỏn ghi sổ (Ký họ tờn) Ngày 31/12/2008 Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn)
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
Bảng 2-12
Đơn vị: Cụng ty CP Đầu tư – Xõy dựng HN AD Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: 76 An Dương, Tõy Hồ, HN QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/32006 - BTC
SỔ CHI TIẾT TK 623(1)
Đối tượng: Cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện Đơn vị:VNĐ
Chứng từ
Ngày Số
Thỏng 10/2008
31/10 BKTH04 331 Mua thiết bị lắp đặt cho cụng trỡnh 900.875.400
Cộng phỏt sinh 900.875.400
Thỏng 11/2008
30/11 BKTT04 111 Mua thiết bị lắp đặt cho cụng trỡnh 754.690.900
Cộng phỏt sinh 754.690.900
Thỏng 12/2008
31/12 BKTH05 331 Mua thiết bị lắp đặt cho cụng trỡnh 517.272.732
Cộng phỏt sinh 517.272.732
31/12 03 154 K/c CP TB 2.172.839.032
Tổng cộng 2.172.839.032 2.172.839.032
Kế toỏn ghi sổ Ngày 31/12/2008 (Ký họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn)
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành - TK 623(2): Chi phớ vật liệu.
Đối với cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện chi phớ này bao gồm cỏc chi phớ về nhiờn liệu dựng cho hoạt động của MTC như xăng, dầu và cỏc loại hoỏ chất khỏc. Hàng ngày nhõn viờn thống kờ ở đội tập hợp cỏc hoỏ đơn, chứng từ về việc mua nhiờn liệu, động lực cho MTC hoạt động vào bảng kờ tổng hợp hoỏ đơn GTGT. (Bảng 2-13). Cuối thỏng, cỏc bảng kờ tổng hợp hoỏ đơn GTGT được gửi về phũng kế toỏn cụng ty. Kế toỏn cụng ty kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp và tớnh chớnh xỏc của cỏc hoỏ đơn chứng từ rồi căn cứ vào bảng kờ chứng từ để vào sổ chi tiết TK 623(2) (Bảng 2-14).
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
Bảng 2-13
CễNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ NỘI AN DƯƠNG
BAN QUẢN Lí DỰ ÁN CTNC TRƯỜNG THCS Tễ VĨNH DIỆN BKTT08
BẢNG Kấ THANH TOÁN HOÁ ĐƠN GTGT THÁNG 12/2008
Loại chi phớ: Chi phớ vật liệu.
Đơn vị: VNĐ STT Số HĐ Ngày thỏng Nội dung hoỏ đơn Giỏ trị chưa thuế Giỏ trị thuế thanh toỏnTổng giỏ Thuế suất(%)
1 HĐ114 1/12/2008 Dầu Diezen 785.000 78.500 863.500 10 2 HĐ115 2/12/2008 Xăng A92 256.03 25.603 281.633 10 3 HĐ116 3/12/2008 Xăng A93 158.400 15.840 174.240 10 4 HĐ117 4/12/2008 Dầu Diezen 345.210 34.521 379.731 10 … … Tổng cộng 3.082.899 308.290 3.391.189 Kế toỏn ghi sổ (Ký họ tờn) Ngày 31/12/2008 Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn)
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
Bảng 2-14
Đơn vị: Cụng ty CP Đầu tư – Xõy dựng HN AD Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: 76 An Dương, Tõy Hồ, HN QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/32006 - BTC
SỔ CHI TIẾT TK 623(2)
Đối tượng: Cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện Đơn vị:VNĐ Chứng từ Ngày Số Thỏng 10/2008 31/10 BKTT06 111 Mua NVL cho MTC 6.764.800 Cộng phỏt sinh 6.764.800 Thỏng 11/2008 30/11 BKTT07 111 Mua NVL cho MTC 5.891.120 Cộng phỏt sinh 5.891.120 Thỏng 12/2008 31/12 BKTT08 111 Mua NVL cho MTC 3.082.899 Cộng phỏt sinh 3.082.899 31/12 04 154 K/c CP Vật liệu phục vụ MTC 15.738.819 Tổng cộng 15.738.819 15.738.819
Kế toỏn ghi sổ Ngày 31/12/2008 (Ký họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn)
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành - TK 623(3): Chi phớ thuờ MTC.
Khoản mục chi phớ này bao gũmm toàn bộ tiền thuờ MTC phục vụ cho cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện. Hệ thống MTC phục vụ cho cụng trỡnh được thuờ ngoài từ cỏc cụng ty cho thuờ mỏy. Hơp đồng cho thuờ được ký kết vào thời điểm khi cú nhu cầu sử dụng MTC. Thỏng 12/2008, cỏc MTC phục vụ cho cụng trỡnh là cỏc loại cần cẩu dựng để di chuyển cỏc loại thiết bị lớn tại chõn cụng trỡnh, cỏc loại xe ca vận chuyển thiết bị, vật tư, vật liệu từ nơi mua hoặc từ kho tới chõn cụng trỡnh với tổng số tiền thuờ MTC chưa thuế là 2.107.240đ. Hàng ngày nhõn viờn thống kờ tập hợp cỏc chứng từ liờn quan như hợp đồng thuờ, hoỏ đơn thanh toỏn…vào cỏc bảng kờ tổng hợp hoỏ đơn GTGT. Số liệu của cỏc bảng kờ này kế toỏn sẽ dựng để ghi sổ chi tiết TK 623(3). (Bảng 2-15).
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
Bảng 2-15
Đơn vị: Cụng ty CP Đầu tư – Xõy dựng HN AD Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: 76 An Dương, Tõy Hồ, HN QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/32006 - BTC
SỔ CHI TIẾT TK 623(3)
Đối tượng: Cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện Đơn vị:VNĐ Chứng từ
Ng yà Số
5/10 HĐG125 111 Thuờ mỏy thi cụng 2.500.000
5/10 HĐG126 111 Thuờ mỏy thi cụng 338.820
5/10 HĐG127 111 Thuờ mỏy thi cụng 635.180
Cộng phỏt sinh 3.474.000
6/11 HĐG128 111 Thuờ mỏy thi cụng 625.800
30/11 HĐG129 111 Thuờ mỏy thi cụng 256.300
30/11 HĐG130 111 Thuờ mỏy thi cụng 365.200
30/11 HĐG131 111 Thuờ mỏy thi cụng 156.900
….
Cộng phỏt sinh 2.918.760
3/12 HĐG143 111 Thuờ mỏy thi cụng 348.720
3/12 HĐG144 111 Thuờ mỏy thi cụng 685.023
4/12 HĐG145 111 Thuờ mỏy thi cụng 189.520
5/12 HĐG146 111 Thuờ mỏy thi cụng 164.200
… Cộng phỏt sinh 2.107.240 31/12 05 154 K/c chi phớ thuờ MTC 8.500.000 Tổng cộng 8.500.000 8.500.000 Kế toỏn ghi sổ (Ký họ tờn) Ngày 31/12/2008 Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn)
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành - TK 623(4): Chi phớ khấu hao xe, MTC của cỏc đội.
Là khoản chi phớ về khấu hao mỏy múc thi cụng sử dụng vào hoạt động xõy lắp cụng trỡnh. Đối với cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện mỏy múc thi cụng sử dụng là do thuờ ngoài nờn khụng phỏt sinh khoản chi phớ này.
- TK 623(7): Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho MTC như: tiền điện, tiền nước… Hàng ngày nhõn viờn thống kờ tập hợp cỏc hoỏ đơn GTGT trờn bảng kờ tổng hợp hoỏ đơn GTGT. Cuối thỏng sẽ gửi bảng kờ này về phũng kế toỏn cụng ty. Kế toỏn tiến hành kiểm tra tớnh hợp lờ, hợp phỏp của cỏc loại hoỏ đơn sau đú căn cứ vào bảng kờ để vào sổ chi tiết TK 623(7) (Bảng 2-16)
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
Bảng 2-16
Đơn vị: Cụng ty CP Đầu tư – Xõy dựng HN AD Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: 76 An Dương, Tõy Hồ, HN QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/32006 - BTC
SỔ CHI TIẾT TK 623(7)
Đối tượng: Cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện Đơn vị:VNĐ Kế toỏn ghi sổ (Ký họ tờn) Ngày 31/12/2008 Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn) - TK 623(8): Chi phớ khỏc bằng tiền.
Chi phớ này bao gồm cỏc chi phớ khỏc bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe, MTC. Hàng ngày, nhõn viờn thống kờ tập hợp cỏc hoỏ đơn chỳng từ Chứng từ Ngày Số Thỏng 10/2008 31/10 BKTT09 111 Thanh toỏn DVMN phục vụ MTC 2.890.140 Cộng phỏt sinh 2.890.140 Thỏng 11/2008 30/11 BKTT10 111 Thanh toỏn DVMN phục vụ MTC 1.976.400 Cộng phỏt sinh 1.976.400 Thỏng 12/2008 31/12 BKTT11 111 Thanh toỏn DVMN phục vụ MTC 924.360 Cộng phỏt sinh 924.360 31/12 6 154 K/c chi phớ DVMN phục vụ MTC 5.790.900 Tổng cộng 5.790.900 5.790.900
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
vào bảng kờ tổng hợp hoỏ đơn GTGT. Sau đú chuyển lờn phũng kế toỏn, kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của cỏc loại hoỏ đơn chứng từ rồi ghi sổ chi tiết TK 623(8) (Bảng 2-17).
Bờn cạnh cụng tỏc hạch toỏn chi tiết đối với từng khoản mục chi phớ trong chi phớ sử dụng MTC, kế toỏn căn cứ vào cỏc hoỏ đơn chứng từ, bảng kờ tổng hợp hoỏ đơn, bảng kờ xuất dựng….tiến hành lập bảng kờ số 4. Số liệu trờn bảng kờ số 4 sau khi khoỏ sổ vào cuối thỏng được dựng để ghi vào NKCT số 7. Kế toỏn tiến hành lập sổ cỏi TK 623 vào cuối thỏng sau khi đó kiểm tra, đối chiếu rừ số liệu. (Bảng 2-18)
Bảng 2-17
Đơn vị: Cụng ty CP Đầu tư – Xõy dựng HN AD Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: 76 An Dương, Tõy Hồ, HN QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
Ngày 20/32006 - BTC
SỔ CHI TIẾT TK 623(8)
Đối tượng: Cụng trỡnh CTNC trường THCS Tụ Vĩnh Diện Đơn vị:VNĐ Chứng từ Ngày Số 31/10 BKTT12 111 Chi phớ bằng tiền khỏc 1.005.610 Cộng phỏt sinh 1.005.610 30/11 BKTT13 111 Chi phớ bằng tiền khỏc 679.800 Cộng phỏt sinh 679.800 31/12 BKTT14 111 Chi phớ bằng tiền khỏc 1.207.490 Cộng phỏt sinh 1.207.490 31/12 06 154 K/c chi phớ khỏc bằng tiền 2.892.900 Tổng cộng 2.892.900 2.892.900 Kế toỏn ghi sổ (Ký họ tờn) Ngày 31/12/2008 Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn)
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành
Bảng 2-18 Mẫu số S05 - DN Đơn vị: Cụng ty CP Đầu tư – Xõy dựng HN AD QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Địa chỉ: 76 An Dương, Tõy Hồ, HN Ngày 20/3/2006 - BTC
SỔ CÁI TK 623
Số dư đầu năm
Nợ Có
STT Ghi Cú cỏc TK đối ứng Nợ với TK này Thỏng 1 Thỏng 2 … Thỏng 7 Thỏng 8 Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Cộng CT CTNC trường THCS Tụ Vĩng Diện 915.009.950 766.156.980 524.594.721 8.823.046.604 111 14.134.550 766.156.980 7.321.989 3.589.642.310 331 900.875.400 0 517.272.732 5.233.404.294 … … 1 Cộng số phỏt sinh Nợ 14.256.832.465 10.785.692.352 8.965.236.120 278.956.852.320 2 Cộng số phỏt sinh Cú 14.256.832.465 10.785.692.352 8.965.236.120 278.956.852.320 3 SD cuối thỏng Nợ Cú
Kế toỏn ghi sổ Ngày 31/12/2008 Giỏm đốc (Ký họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn) (Ký họ tờn)
Đại Học KTQD Chuyờn Đề Thực Tập Chuyờn Ngành