- Trình tự hạch toán:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 – Chi phí máy
623 – Chi phí máy 6 tháng đầu năm 2008
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Công ty CP Vinaconex 6
SV: Lê Thị Duyên-KT-K38 GVHD.TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Số dư đầu
31/01/200
8 22gs
Nguyễn Tiến Kính – Đội XD số 25- Hoàn chứng từ Công Trình: Nhà Máy Ống Sợi Thủy Tinh
3311 30.454.541 30.454.541
31/01/200
8 27gs
Kế Toán – Điều chỉnh lại bút toán 570gs phân bổ CCDC do Kế Toán vào nhầm mã công trình
3311 -1.561.000 28.893.541
Cộng tháng 01/2008 28.893.541 28.893.541
Lũy kế từ đầu năm đến cuối
tháng 01/2008 28.893.541
29/02/200
8 42gs
Nguyễn Xuân Quỳnh-Đội XD số 16-Hoàn ứng CT: Trạm bơm, bể xả KCN Bắc Thăng Long
3311 37.750.000 66.643.541
Cộng tháng 02/2008 66.643.541 66.643.541
Lũy kế từ đầu năm đến cuối
tháng 02/2008 66.643.541 19/03/2008 70gs Công ty hạch toán KHTSCĐ và CCDC Quý I/2008 3311 1.155.106.86 4 1.221.750.405 31/03/2008 88gs Trần Công Hoành-Hoàn ứng CT: Tường chắn đập dá vôi nhà máy Cẩm Phả 3311 75.550.000 1.297.300.405 31/03/2008 KC623 Kết chuyển Có TK 623 sang Nợ TK 1541 1541 1.297.300.40 5 Cộng tháng 03/2008 1.297.300.40 5 1.297.300.40 5
Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng 03/2008
1.297.300.405 5
2.3.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
- Đặc điểm:
Chi phí sản xuất chung tại Công ty chỉ bao gồm các khoản chi phí sau: + Chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội xây dựng
+ Chi phí công cụ dụng cụ tại công trường : lều, lán, trại, …
+ Chi phí bằng tiền khác: chi phí dịch vụ mua ngoài ( điện, nước, điện thoại, ...), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, …)
Chi phí khấu hao tài sản cố định cho sản xuất được hạch toán hết vào chi phí sử dụng máy thi công, không nằm trong chi phí sản xuất chung.
- Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Phiếu chi, Phiếu thanh toán tạm ứng
Bảng phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định Bảng phân bổ chi phí công cụ dụng cụ
- Tài khoản sử dụng:
+ Để theo dõi và hạch toán chi phí sản xuất chung công ty sử dụng tài khoản 627 – “Chi phí sản xuất chung” (chi tiết theo công trình, hợp đồng).
+ Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2 là 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278 nhưng Công ty Cổ phần Vinaconex 6 chỉ sử dụng tiểu khoản 6278 – “Chi phí bằng tiền khác” để hạch toán tất cả các loại chi phí sản xuất chung.
- Trình tự hạch toán:
Đối với các công cụ dụng cụ có giá trị lớn như: giàn giáo, cốp pha, lán trại, … kế toán tài sản cố định phân bổ nhiều lần vào chi phí sản xuất chung cho các công trình bằng cách lập Bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
Kế toán tập hợp hóa đơn chứng từ do các đội gửi về và lập Chứng từ ghi sổ
đồng thời nhập Bảng kê chứng từ vào máy. Phần mềm kế toán sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 627 và các sổ khác có liên quan.
- Minh họa: sổ chi tiết được minh họa là sổ chi tiết tài khoản 6278(Biểu 11) do Công ty chỉ sử dụng tài khoản cấp 2- 6278 để hạch toán chi phí sản xuất chung.
CÔNG TY CP VINACONEX 6 BIỂU 11