Địa chỉ: Trần Khát Chân- HN PHIẾU NHẬP KHO Ngày 26 tháng 01 năm 2009 Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐsố 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Số: TLO1 Họ tên người giao hàng: Anh Tuấn.
Đơn vị: Công ty cổ phần TM và ĐT Mai Anh – DHCTCPMA Nợ TK 632 Lý do nhập kho: Nhập kho hàng bán trả lại Có TK 156 Nhập tại kho: Công ty
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất của vật tư
hàng hóa
Mã số ĐVT Yêu cầuSố lượngThực Đơn giá Thành tiền
nhập
A B C D 1 2 3 4=2x3
1 Điều hoà Fujitsu 12 R FJ12R C 1 1 6.082.704 6.082.704
Cộng 1 1 6.082.704
- Tổng số tiền( Viết bằng chữ) : Sáu triệu không trăm tám hai ngàn bảy trăm linh bốn đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo : Ngày 26 tháng 01 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (hoặc bộ phận có nhu cầu xuất)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Công ty Mai Anh lập hóa đơn số HD00786 xuất trả 1 điều hòa cho công ty Việt Đức. Căn cứ vào hóa đơn xuất trả, kế toán tiến hàng định khoản :
Nợ TK 531: 6.525.500 Nợ TK 3331: 652.550
Có TK 131( GN): 7.180.050
Đồng thời vào phiếu nhập kho để ghi giảm giá vốn bộ máy bị trả lại: Nợ TK 156: 5.762.540
Có TK632: 5.762.540
Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng trả lại, kế toán vào số liệu trên phiếu kế toán để hạch toán số hàng bán bị trả lại. Và kiểm tra chi tiết trên bảng kê hàng bán bị trả lại BẢNG KÊ HÀNG BỊ TRẢ LẠI. Biểu 17 Tháng 1 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ NT Chứng từ Khách hàng Hàng bị trả lại Số lượng Đơn giá
chưa thuế Thành tiền
26/01 TL01 Công Ty Mai Anh Fj12 1 6.525.500 6.525.000
Tổng 1 6.525.500 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Số liệu từ phiếu nhập, hóa đơn hàng bán trả lại… khi được nhập vào máy sẽ vào nhật ký chung, sổ cái các TK521, 531…
Biểu 18 CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 1 năm 2009
ĐVT: VND
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái
Tài khoản
đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
……
06/01/2009 30180 Xuất bán điều hòa cho công ty Mai Anh 131 358,875,000
511 326,250,000
333 32,625,000
Chiết khấu thương ma ̣i cho Mai Anh 521 6,525,000
333 652,500
131 7,177,500
……….
26/01/2009 HD00786 Nhâ ̣p kho bô ̣ hàng bi ̣ trả la ̣i cty Mai Anh 531 6,525,000
333 326,250
131 6,851,250
Giá vốn hàng trả lại 156 6,082,704
632 6,082,704
……
Cô ̣ng phát sinh xxx xxx
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 521 - Chiết khấu thương ma ̣i Tháng 1 năm 2009
Số dư đầu kỳ: §VT: VN§
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Ph¸t sinh
….
06/01/2009 30180 Công ty Mai Anh
CK thương mại cho Mai Anh theo
Hợp đồng 203 131 6,525,000
……
Tổng phát sinh 27,575,900
Biểu 20 CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 531 - Hàng bán bi ̣ trả la ̣i Tháng 1 năm 2009
Số dư đầu kỳ: §VT: VN§
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Ph¸t sinh
….
26/01/2009 HD00786 Công ty Mai Anh Nhâ ̣p kho bô ̣ máy bi ̣ trả la ̣i 131 6,525,000 ……
Tổng phát sinh 6,525,000
Biểu 21 CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 - Doanh thu hàng bán, di ̣ch vu ̣. Tháng 1 năm 2009
Số dư đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TKđ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Phát sinh ….
06/01/2009 30180 Công ty Mai Anh Xuất bán điều hòa cho
công ty Mai Anh 131 326,250,000
….
27/01/2009 154 Công ty Hải Hòa Xuất bán máy tính và điều hòa 111 34,675,100
…… 31/01/2009 PKT - Kết chuyển 632->511 632 47,270,050,243 31/01/2009 PKT - Kết chuyển 521->511 521 27,575,900 31/01/2009 PKT - Kết chuyển 531->511 531 6,525,000 Tổng phát sinh 47,304,151,143 49,507,321,400 Kết chuyển 511->911 911 2,203,170,257
2.2.4. Kế toán thuế GTGT phải nộp
Hàng hoá kinh doanh của công ty là các mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Luật thuế GTGT được áp dụng thống nhất trên toàn quốc đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh các loại hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT kể từ ngày 01/01/1999.
Phương pháp tính và nộp thuế: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
Để theo dõi thuế GTGT phải nộp của hàng tiêu thụ trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn mua hàng hoá tiêu thụ trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn GTGT bán hàng , và hoá đơn kiêm phiếu xuất kho kế toán nhập số liệu vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế. Số liệu sẽ tự động và các bảng kê thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra và tính ra số thuế GTGT phải nộp sau khi đã khấu trừ số thuế GTGT đầu vào.
Biểu 22 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 01 năm 2009 Mã số thuế: 0101355305
Người nộp thuế: Công ty TNHH SX & TM Việt Đức
STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT A Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ
(đánh dấu "X") [10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17]) [12] 67,986,976,200 [13] 4,424,654,500
a Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước [14] 67,986,976,200 [15] 4,424,654,500
b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] 0 [17] 0
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18] 0 [19] 0
b Điều chỉnh giảm [20] 0 [21] 0
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) [22] 4,424,654,500
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 4,424,654,500
II Hàng hóa, dịch vụ bán ra
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) [24] 49,507,321,400 [25] 4,306,907,129
1. 1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0
1. 2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) [27] 49,507,321,400 [28] 4,306,907,129
a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế 0% [29] 0
b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế 5% [30] 12,676,500,217 [31] 623,825,011
c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế 10% [32] 36,830,821,183 [33] 3,683,082,118
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] 0 [35] 0
b Điều chỉnh giảm [36] 0 [37] 0
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra([38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37]) [38] 49,507,321,400 [39] 4,306,907,129
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] 0
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]) [41] 121,312,871
2. 1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 0
2. 2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 121,312,871
Người ký:
2.3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ công ty TNHH sản xuất và thương mại Việt Đức.
2.3.1 . Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá trong kỳ.
- Chi phí bán hàng gồm: Chi phí trả cho nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì đóng gói, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước, các dịch vụ mua ngoài khác….Trong đó chi phí lương và chi phí điện nước, điện thoại, internet thường chiếm tỷ trọng lớn. Còn các chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể.
• Phương pháp hạch toán.
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, UNC
- Hoá đơn GTGT
- Bảng thanh toán lương nhân viên.
- Phiếu xuất kho: Công cụ dụng cụ dùng cho bán hàng….
*Tài khoản sử dụng
- TK 641 – Chi phí bán hàng
Kế toán công ty không theo dõi chi tiết cho các khoản chi phí bán hàng phát sinh. Các khoản chi phí đều được tập hợp trên TK cấp 1 : 641.
- Các TK liên quan khách: TK 334, TK 338, TK153, TK 111, TK112.. Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết : Sổ chi tiết TK 641 và các TK khác liên quan
- Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, Sổ cái TK 641 và sổ cái các TK khác liên quan như: sổ cái TK111, 112…
Quy trình vào số liệu vào sổ phần chi phí bán hàng.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán xác định các khoản chi phí bán hàng. Kế toán nhập số liệu từ các chứng từ liên quan: phiếu chi, UNC, HĐGTGT của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài…. Và định khoản kế toán. Phần
mềm sẽ lên sổ chi tiết TK641, sổ chi tiết các TK liên quan. Kế toán có thể kiểm tra số liệu tổng hợp trên nhật ký chung . Cuối tháng kế toán vào phiếu kế toán để thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để lên báo cáo, xác định lợi nhuận của Công ty, lên sổ Cái TK641… và Bảng cân đối số phát sinh.
Ví dụ:
Ngày 02/ 01 Chi tiền thanh toán cước điều hòa ta ̣i số 9 Đào Duy Anh. Và vào phiếu chi theo mẫu sau:
Biểu 23
Đơn vị:CT TNHH SX&TM Việt Đức Địa chỉ: 308 Trần Khát Chân - Hà Nội
PHIẾU CHI
Quyển số: ... Số: 1 ... Ngày 02 tháng 1 năm 2009. Nợ: ... Có: ... Họ tên người nhâ ̣n tiền: Chi ̣ Lan
Địa chỉ : Số 9 Đào Duy Anh... Lý do chi: Thanh toán cước điều hòa ta ̣i số 9 Đào Duy Anh Số tiền: 7.235.200
(Viết bằng chữ): Bảy triê ̣u hai trăm ba mươi lăm ngàn hai trăm đồng chẵn. Kèm theo: ... chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bảy triê ̣u hai trăm ba mươi lăm ngàn hai trăm đồng chẵn
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ... + Số tiền quy đổi: ...
Căn cứ vào phiếu chi, kế toán định khoản: Nơ ̣ TK 641: 7.235.200
Có TK 111 : 7.235.200
Ngày 31/1 kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán lương. Kế toán tính ra tiền lương và BHXH phải trả cho nhân viên bô ̣ phâ ̣n bán hàng:
Căn cứ vào bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán vào phiếu kế toán và đi ̣nh khoản:
Có TK 334: 64,354,500 Và :
Nơ ̣ TK 641: 12,227,355
Có TK 338: 12,227,355
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCD, Kế toán vào phiếu kế toán để định khoản chi phí khấu hao phân bổ cho bộ phận bán hàng.
Phiếu kế toán định khoản:
Nơ ̣ TK641: 9,127,451
Biểu 24
CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC
SỔ CHI TIẾT TK641 Tháng 1 năm 2009 Số dư đầu kỳ: Đvt: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 02/01/2009 PC1
Trả tiền cước cẩu hàng điều hoà tại số 9 Đào
Duy Anh 111 6,666,667
02/01/2009 PC 2 Trả tiền mua xăng 111 775,000 …..
08/01/2009 PC 13
Trả tiền cước phí điện thoại công ty tháng
12/2008 111 5,236,519
…..
23/01/2009 PC 232 Chi mua văn phòng
phẩm 111 1,085,999
…….
31/01/2009 PKT
Tính ra tiền lương phải trả cho bô ̣ phâ ̣n bán
hàng 334 64,354,500
BHXH, BHYT.. 338 12,227,355 Bút toán phân bổ khấu
hao TSCD tháng 1 214 9,127,451 …… 397,688,432 31/01/2009 PKT Kết chuyển 641 - 911 911 397,688,432 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Biểu 25 CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 1 năm 2009
ĐVT: VND
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái
Tài khoản
đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
……
02/01/2009 PC1 Trả tiền cước cẩu hàng điều hoà 641 6,666,667
133 666,667
111 7,333,334
02/01/2009 PC 2 Trả tiền mua xăng 641 775,000
111 775,000
…..
08/01/2009 PC 13 Cước điê ̣n thoa ̣i tháng 12/2008 641 5,236,519
111 5,236,519
…..
23/01/2009 PC 232 Chi mua văn phòng phẩm 641 1,085,999
111 1,085,999
….
31/01/2009 PKT Tính ra tiền lương phải trả cho bô ̣
phâ ̣n bán hàng 641 64,354,500
334 64,354,500
BHXH, BHYT.. 641 12,227,355
338 12,227,355
Bút toán phân bổ khấu hao TSCD T1 641 9,127,451
…… 214 9,127,451
31/01/2009 PKT Kết chuyển 641 - 911 911 397,688,432
Biểu 26
CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 641: Chi phí bán hàng.
Tháng 1 năm 2009 Số dư đầu kỳ: Đvt: VNĐ Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Phát sinh
02/01/2009 PC1 Số 9 Đào Duy Anh Trả tiền cước cẩu hàng điều hoà 111 6,666,667 02/01/2009 PC 2 Nguyễn Quốc Cường - NVNQC Trả tiền mua xăng 111 775,000
…… …..
08/01/2009 PC 13 Trần Thị Minh Hồng - NVTTMH Cước điê ̣n thoa ̣i tháng 12/2008 111 5,236,519
…. …..
23/01/2009 PC 232 Chi ̣ Ha ̣nh Chi mua văn phòng phẩm 111 1,085,999
….. …….
31/01/2009 PKT Tính ra tiền lương phải trả cho bô ̣
phâ ̣n bán hàng 334 64,354,500
BHXH, BHYT.. 338 12,227,355
Bút toán phân bổ khấu hao TSCD
tháng 1 214 9,127,451
…… ……
Cô ̣ng phát sinh 397,688,432
2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p là toàn bô ̣ các khoản chi phí lien quan đến quản lý trong doanh nghiê ̣p.
- Chi phí quản lý gồm: Chi phí trả cho nhân viên quản lý, văn phòng, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước, chi phí thuê nhà và các dịch vụ mua ngoài khác….
Hạch toán tổng hợp
*Tài khoản sử dụng
- TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p
- Kế toán không mở các TK Chi tiết để theo dõi cho các khoản chi phí quản lý. Tất các chi phí đều được theo dõi tổng hợp trên tài khoản cấp 1: TK642.
- Các TK liên quan khách: TK 334, TK 338, TK153, TK 111, TK112..
*Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, UNC
- Hoá đơn GTGT
- Bảng thanh toán lương nhân viên.
- Phiếu xuất kho: Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý….
*Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết : Sổ chi tiết TK 642 và các TK khác liên quan
- Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, Sổ cái TK 642 và sổ cái các TK khác liên quan như: sổ cái TK111, 112…
Quy trình vào số liệu vào sổ phần chi phí quản lý doanh nghiê ̣p.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán xác định các khoản chi phí quán lý doanh nghiê ̣p. Kế toán nhập số liệu từ các chứng từ liên quan: phiếu chi, UNC, HĐGTGT của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…. Và định khoản kế toán. Phần mềm sẽ lên sổ chi tiết TK642, sổ chi tiết các TK liên quan. Kế toán có thể kiểm tra số liệu tổng hợp trên nhật ký chung . Cuối tháng kế toán vào phiếu kế toán để thực hiện bút
toán kết chuyển sang TK 911 để lên báo cáo, xác định lợi nhuận của Công ty, lên sổ Cái TK642… và Bảng cân đối số phát sinh. Ví du ̣:
Ngày 02/01 kế toán lập phiếu chi số 05, chi mua văn phòng phẩm dùng cho bộ phận quản lý, Trên phiếu chi kế toán tiến hàng định khoản:
Nơ ̣ TK 642: 1.020.500 Có TK111: 1.020.500
Ngày 05/01 Căn cứ vào giấy nô ̣p tiền : Nô ̣p thuế thuê nhà tháng 12/ 2008, kế toán vào phiếu chi và vào phiếu kế toán ha ̣ch toán
Nơ ̣ TK 641: 850.000
Có TK 333 : 850.000 Và Nợ TK333: 850.000
Có TK 111: 850.000
Ngày 31/1 kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán lương. Kế toán tính ra tiền lương và BHXH phải trả cho nhân viên bô ̣ phâ ̣n bán hàng:
Căn cứ vào bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán vào phiếu kế toán và đi ̣nh khoản:
Nơ ̣ TK 641: 72,504,322
Có TK 334: 72,504,322 Và :
Nơ ̣ TK 641: 13,775,821
Có TK 338: 13,775,821
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCD, Kế toán vào phiếu kế toán để định khoản chi phí khấu hao phân bổ cho bộ phận bán hàng.
Phiếu kế toán định khoản: