Địa chỉ: 308 Trần Khát Chân-Hai Bà Trưng –Hà Nội. Điện thoại:.0439722629... MST
0 1 0 1 3 5 5 3 0 5
Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần TM và ĐT Mai Anh – DHCTCPMA Địa chỉ: 139 Hàm Long - Hà Nội Số tài khoản:...
Hình thức thanh toán: TM/CK MST:
0 1 0 0 5 4 4 9 8 8 0 0 2 1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
01 Điều hoà nhiệt độ fujitsu 12R
C 50 6.525.000 326.250.000
Cộng tiền hàng: 326.250.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 32.625.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 358.875.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mươi tám triệu, tám trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn..
Người mua hàng Kế toán Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán nhập số liệu từ hoá đơn vào phiếu kế toán và định khoản như sau:
Nợ TK 131: 358.875.000
Có TK 511: 326.250.000 Có TK 3331: 32.625.000
* Đối với hàng gửi bán qua đại lý:
Sau khi kế toán hạch toán giá vốn, kế toán phản ánh doanh thu quyết toán với đại lý vào cuối tháng đã trừ đi hoa hồng đại lý được hưởng. Khi quyết toán với đại lý kế toán in 4 liên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ để theo dõi số hàng đại lý đã tiêu thụ để giao cho đại lý .
Ví dụ:
- Ngày 02/01 xuất kho 30 chiếc điều hoà Fj 12R cho đại lý Tuấn Thịnh. Ngày 31/1 thanh toán với đại lý, đại lý đã tiêu thụ 25 chiếc (với hoa hồng 5% giá bán). Tổng giá vốn là: 152.067.600đ, đơn giá hàng bán: 6.525.000đ. Đại lý đã thanh toán trước 70% tiền hàng bằng tiền mặt, số còn lại trả sau 20ng do chưa thu được tiền. Kế toán vào phiếu kế toán để ghi nhận giá vốn hàng gửi bán đã tiêu thụ và doanh thu tiêu thụ:
Biểu 10: HĐ KIÊM PHIẾU XUẤT KHO HÓA ĐƠN (GTGT)
Mã số: 03
Liên 3 (nội bộ) Ký hiệu:AA/2009-B Số: 000154
Ngày 02 tháng 01 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH SX&TM Việt Đức Kho công ty
Địa chỉ: 308 Trần Khát Chân-Hai Bà Trưng –Hà Nội Mã số thuế: 0101355305
Điện thoại: 0439722629 Fax: Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Tuấn Thịnh
Đơn vị:
Địa chỉ: 16A Lý Nam Đế Mã số thuế 0100516341 Hình thức thanh toán: TM /CN
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Đơn giá sau
giảm giá Thành tiền. 1 Điều hoà nhiệt độ Fujitsu 12R C 25 6.525.000 6.525.000 163.125.000
Hoa hồng đại lý (8.156.250)
Hàng khuyến mãi, xuất kèm: Hàng khuyến mãi cho người tiêu dùng không tính tiền
Cộng tiền hàng: 163.125.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 16.312.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 171.281.250 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mốt triệu, hai trăm tám mốt ngàn hai trăm năm mươi đồng.
- Ngày xuất hàng: 02/1/2009 - Thực xuất…30…Tiêu thụ: 25……… - Phương tiện vận chuyển: ô tô - Nợ khách hàng:………
Người mua hàng Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên
Căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, kế toán vào phiếu kế toán định khoản: Nợ TK 632: 152.067.600
Đồng thời: Nợ TK 111: 119.896.875 Nợ TK 131: 51.384.375 Nợ TK 641: 8.156.250 Có TK 511: 163.125.000 Có TK 3331: 16.312.500
40Khi nhận hàng khách hàng thanh toán tiền hàng, nếu thanh toán bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu, phiếu này được lập thành 3 liên: 1 liên giao cho khách hàng, 1liên giao cho kế toán hạch toán, còn 1 liên in ra để lưu.
Biểu 11 Phiếu thu có mẫu sau: Đơn vị:CT TNHH SX&TM Việt Đức Địa chỉ: 308 Trần Khát Chân – Hà Nội
PHIẾU THU
Quyển số: …... Số:22 …... Ngày 06 tháng 1 năm 2009. Nợ: …... Có: …... Họ tên người nộp tiền: Anh
Hùng
Địa chỉ : Công ty cổ phần TM và ĐT Mai Anh – DHCTCPMA Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn 30180
Số tiền: 358.875.000
(Viết bằng chữ): Ba trăm năm tám triệu, tám trăm bảy lăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: …... chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ): Ba trăm năm tám triệu, tám trăm bảy lăm ngàn đồng chẵn.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): …... + Số tiền quy đổi: …...
Số liệu nhập vào phiếu thu sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ quỹ tiền mặt. Hàng ngày kế toán có thể kiểm tra ngay chi tiết và tổng số tiền thu, chi, và tồn quỹ trên sổ quỹ tiền mặt. Đồng thời kế toán cũng có thể kiểm tra số liệu chi tiết công nợ và tổng công nợ trên sổ chi tiết phải thu khách hàng và sổ tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng
Biểu 12 CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC
SỔ QUỸ
Tài khoản: 111 – Tiền mặt Tháng 1/2009 Chứng từ Người nộp/ nhận tiền Khách hàng Diễn giải Số phát sinh Tồn Ngày Số Nợ Có Dư nợ đầu kỳ 12,054,662,710 02/01/2009 PC1 Chị
Lan Vũ Kim Lan – NVVKL
Trả tiền cước cẩu hàng điều hoà
tại số 9 Đào Duy Anh 7,235,200 12,047,427,510
02/01/2009 PC2
Anh Cường
Nguyễn Quốc Cường –
NVNQC Trả tiền mua xăng 850,000 12,046,577,510
02/01/2009 PC3 Chị Hồng Công ty TNHH vận tải và TM Trường Hưng – TCTTH Trả tiền cước phí vận chuyển hànghoá tháng 12 hđơn 003471 7,632,550 12,038,944,960 02/01/2009 PC4
Chị Hồng
Ngân hàng nông nghiệp và
PTNT CN Tây HN – NHNN Nộp tiền vào tài khoản 200,000,000 11,838,944,960 03/01/2009 PT1
Anh Lâm
Công ty CP cơ nhiệt điện lạnh Hà Nội – DHCNDLHN
Thu tiền công nợ theo hoá đơn số
003011 /AD/2009B 407,020,850 12,245,965,810
03/01/2009 PT2
Anh
Tùng Công ty cổ phần Hải Hòa
Thu tiền bán hàng cho công ty
Mai Anh hđ 199 675,650,668 14,290,491,731
…….
06/01/2009 PT22 Anh Hùng Công ty cổ phần TM và ĐT Mai Anh – DHCTCPMA Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn
30180 358,875,000 … ….. 31/01/2009 PTDL 05 Chi
Lan Đại lý Tuấn Thịnh
Thu tiền số hàng xuất tt xuất
02/01 119,896,875
Cộng phát sinh 47,032,665,192 39,724,554,203
Biểu 13 CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 131 Phải thu khách hàng. Khách hàng: Công ty cổ phần TM và ĐT Mai Anh – DHCTCPMA
Tháng 1/2009 Chứng từ
Diễn giải Tk đ/ư Ps nợ Ps có
Ngày Số
Số dư đầu kỳ 598,028,382
Phát sinh
06/01/2009 PT22 Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn
30180 111 358,875,000
08/01/2009 PTCN05
Thu công nợ lần 1 hợp đồng
201HĐKT 111 250,685,400
12/01/2009 PTCN06
Thu theo tiến độ hợp đồng công nợ
tháng trước 112 175,500,000
13/01/2009 PXDN008 Xuất bán 20 máy xách tay Dell 14" 5111 201,019,980
3331 10,050,999
………….
Tổng phát sinh 1,625,446,350 1,782,300,500
Biểu 14 CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TM VIỆT ĐỨC
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Tháng 1 năm 2009
Đơn vị: VNĐ
Mã KH Số thứtự TÊN KHÁCH HÀNG
Số tiền
Phải thu đầu kỳ Phải thu trong kỳ Đã thu trong kỳ Phải thu cuối kỳ
A B C 1 2 3 4
CPMA 1
Công ty cổ phần TM và ĐT Mai
Anh – DHCTCPMA 598,028,382 1,625,446,350 1,782,300,500 441,174,232
CDL 2
Công ty CP cơ nhiệt điện lạnh
Hà Nội - DHCNDLHN 407,020,850 216,352,500 407,020,850 216,352,500
STML 3 Công ty cổ phần Đại siêu thị Mê Linh - DHCTCPML 358,402,681 569,205,624 783,681,232 143,927,073
……….. … … … …
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG.
Biểu 15 Tháng 1 năm 2009
Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản): RJ12
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày, tháng lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531 532)
A B C D E 1 2 (3 = 2 x 1) 4
….
06/01/2009 30180 06/01/2009 Xuất bán Mai Anh 131 50 6.525.000 326,350,000 6,525,000 ….
Cộng số phát sinh 3,761,538,960 6,525,000
Doanh thu thuần 3,755,013,960
Sổ này có ... trang, đánh số thứ tự từ số 01 đến trang ...
Ngày mở sổ: ...
Ngày ...31... tháng ..01... năm .2009...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.3 . Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Nguyên tắc xác định các khoản giảm trừ doanh thu
- Đối với các khoản giảm giá hàng bán: Công ty thường không giảm giá cho khách hàng.
- Đối với các khoản chiết khấu thương mại : Khi khách hàng đặt hàng với số lượng lớn. Thường có trị giá > 200.000.000đ thì công ty chiết khấu thương mại cho khách.
- Hàng bán bị trả lại: Khi hàng giao cho khách không đảm bảo tiêu chuẩn, có hỏng hóc mà không thể sửa chữa được thì công ty nhận lại hàng để bảo hành, và trả lại tiền cho khách hoặc đổi lại cho khách hàng khác.
Thủ tục, chứng từ đối với các hàng giảm giá, chiết khấu, trả lại
- Biên bản giao nhận hàng bị trả lại. - Phiếu nhập kho hàng bị trả lại… - HD GTGT…
Hàng hoá được chiết khấu thương mại có thể đuợc giảm trực tiếp tiền hàng ngay trên hoá đơn. Nếu chưa giảm ngay thì căn cứ theo thỏa thuận với khách hàng để trừ vào số tiền thanh toán .
Hàng bán bị trả lại, thì bên mua phải đề nghị trả lại hàng, kế toán lập biên bản giao nhận hàng và nhập lại kho hàng bị trả lại đó. Đồng thời lập biên bản huỷ hoá đơn thành 2 bản để bên khách hàng ký và huỷ hoá đơn đã xuất cho khách.
Phương pháp kế toán.
*TK sử dụng:
- TK 521: Chiết khấu thương mại - TK 531 : Hàng bán trả lại
- TK532 : Giảm giá hàng bán
- Các tài khoản liên quan TK111, 112, 131,156, 3331, 632…
* Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 521, 531, 532…
- Sổ tổng hợp chi tiết TK 521, 531, 532…
- Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, Sổ cái các TK: 521, 531, 532…
Quy trình số liệu vào sổ sách trong phần mềm các khoản giảm trừ doanh thu: Căn cứ vào các chứng từ gốc là các hợp đồng, hóa đơn có chiết khấu thương ma ̣i, thỏa thuâ ̣n, biên bản giao nhâ ̣n hoă ̣c phiếu nhâ ̣p hàng bi ̣ trả la ̣i, kế toán vào phiếu kế toán t rong phần mềm để ha ̣ch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Số liê ̣u từ phiếu kế toán sẽ vào các s ổ chi tiết TK 521, 531.. nhâ ̣t ký chung và sổ cái các TK521, 531, 511…
Ví dụ:
Ngày 06/01 Công ty Mai Anh – DHCTCPMA mua 50 điều hoà FJ12R, với tổng số tiền là 326.250.000, theo HD 203 công ty chiết khấu cho khách là 2% tiền hàng chưa VAT. Số tiền chiết khấu là: 6.525.000đ.
Căn cứ vào thỏa thuận tại hợp đồng 203, kế toán tiến hàng nhập phiếu kế toán để giảm trừ số tiền phải thanh toán cho công ty Mai Anh, đồng thời phản ánh thuế của khoản chiết khấu.
Kế toán vào phiếu kế toán trong phần mềm phản ánh số tiền chiết khấu cho khách. Theo định khoản sau:
Nợ TK 521: 6.525.000 Nợ TK 3331: 652.500 Có TK 131: 7.177.500
- Ngày 26/1 nhận được đề nghị của công ty Mai Anh, trả lại 1 chiếc điều hòa 12R, công ty đã xuất theo hóa đơn: 30180. Công ty đã đồng ý nhập lại bộ máy tính này, đồng thời trừ vào tiền hàng mà công ty Mai Anh vẫn còn nợ. Giá vốn của 1 bộ máy là: 6.082.704 đ.
Kế toán lập biên bản bàn giao điều hòa bị trả lại và lập phiếu nhập kho hàng bán trả lại để đem bảo hành. Đồng thời vào phiếu nhập kho để hạch toán cho bộ máy trả lại.
Biểu 16 Đơn vị: Công ty TNHH
