III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm
1. Đối với chứng từ, sổ sách
Công ty nên sử dụng nhật ký đặc biệt nh nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền để giảm bởt số lợng nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký chung để giảm bớt sự dày đặc khó theo dõi của nhật ký chung. Ngoài ra nhìn vào nhật ký bán hàng ta cũng có thể thấy ngay đợc doanh thu bán hàng trong ngày của Công ty.
Bảng số 19
Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh Nhật ký bán hàng
Tháng... năm...
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Phải thu từ ngời mua
Ghi Có TK doanh thu
SH NT Hàng hoá Thành phẩm Dịch vụ Số trang trớc chuyển sang Ngày... tháng... năm
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng số 20
Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh Nhật ký thu tiền
Tháng... năm...
NT ghi ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Ghi
Nợ TK Ghi Có các TK SH NT Tài khoản khác Số tiền Số hiệu Số trang trớc chuyển sang Ngày... tháng... năm...
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Về sổ sách, Công ty nên thiết kế chế mẫu sổ sách giống nh chế độ do Bộ Tài Chính ban hành. Đặc biệt với TK131, ở công ty số lợng nghiệp vụ phát sinh trên tài khoản này nhiều do đó Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi cho từng khách hàng chứ không nên theo dõi chung trên cùng một sổ chi tiết nh vậy vừa
không đúng chế độ kế toán hiện hành, vừa khó theo dõi và khó quản lý công nợ của từng khách hàng. Mẫu sổ chi tiết TK131 nh sau:
Bảng số 21
Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh Sổ chi tiết TK131 Đối tợng:... Tháng... năm... NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn đợc chiết khấu Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có 1.Số d đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ ... Cộng số phát sinh 3. Số d cuối kỳ Ngày...tháng... năm...
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hiện nay, Công ty đang còn tồn tại tình trạng là chứng từ bị dồn vào cuối kỳ kế toán và cha đợc vào sổ sách để theo dõi. Do vậy công ty nên có quy định, định kỳ khoảng 3 hoặc 4 ngày thủ kho phải chuyển hoá đơn lên phòng kế toán để ghi sổ đảm bảo việc theo dõi đợc thờng xuyên tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, tránh tình trạng công việc phân bổ không đều, dồn công việc vào cuối tháng, ảnh hởng đến chất lợng công việc.