* Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có quy mô t- ơng đối lớn do vậy số lợng khách hàng đông, đồng thời trong thời buổi cạnh tranh thị trờng để thu hút thêm nhiều lợt khách công ty đã áp dụng hình thức giảm giá hàng bán đối với những khách hàng mua thờng xuyên, ổn định, mua với số lợng lớn và thanh toán ngay hoặc thanh toán trớc hạn. Tuy nhiên hiện nay hầu hết các khách hàng của Công ty số lợng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanh toán nhanh trớc thời hạn còn ít do vậy các nghiệp vụ về giảm giá là rất ít. Do đó khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán Công ty đã hạch toán để ghi giảm trực tiếp vào TK511. Khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán kế toán ghi:
Nợ TK511 : Doanh thu tính trên % giảm giá Nợ TK3331 : VAT tính trên doanh thu giảm Có TK1111, 1121 : Tổng số tiền giảm
Tháng 1 năm 2005, Công ty không có nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán.
* Trong trờng hợp sản phẩm của Công ty không đảm bảo về chất lợng, sai quy cách... khách hàng lập biên bản kiểm tra chất lợng sản phẩm và gửi đơn đề nghị trả lại số sản phẩm đó. Đợc sự đồng ý của giám đốc, thủ kho sẽ nhập kho số sản phẩm đó, khách hàng sẽ trả lại hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. Nếu khách hàng đã thanh toán tiền hàng, kế toán tổng hợp kiêm kế toán về tiền mặt sẽ viết phiếu chi trả lại tiền mặt căn cứ vào lợng hàng nhập lại và đơn giá ghi trên hoá đơn. Nếu khách hàng cha thanh toán thì kế toán từ vào khoản phải thu của khách hàng.
- Trờng hợp hàng bán bị trả lại ngay trong kỳ:
+ Khi nhận đợc số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi: Nợ TK155 : Thành phẩm
Có TK632 : Giá vốn hàng bán
+ Thanh toán với ngời mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK531 : Hàng bán bị trả lại
Có TK1111, 1121, 131 :Tổng trị giá bán của hàng bị trả lại + Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại
Nợ TK511: Doanh thu bán các thành phẩm Có TK531: Hàng bán bị trả lại
- Trờng hợp hàng bán bị trả lại vào kỳ kế toán sau:
+ Khi nhận đợc số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi: Nợ TK155: Thành phẩm
Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh
+ Thanh toán với ngời mua hàng về số tiền hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK531: Hàng bán bị trả lại
Có TK1111, 1121, 131
+ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK511: Doanh thu bán hàng
Có TK531: Hàng bán bị trả lại
Trong tháng 1 Công ty không có hàng bán bị trả lại.
Bảng số 10
Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh Sổ cái TK531
Tháng 1 năm 2005
Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại
Đơn vị tính: đồng Ngày CT Số hiệu CT Nội dung chứng từ
Tài khoản đối
ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Nợ Có ... Cộng phát sinh 6. Hạch toán giá vốn hàng bán
Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn hàng hoá bán ra, biên bản nhận lại hàng, kế toán ghi sổ giá vốn hàng bán, số liệu sẽ đợc cập nhật vào Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 155, sổ cái tài khoản 632.
Ví dụ trong tháng 1 năm 2005 tổng giá vốn của thành phẩm xuất kho là 21110000000đ, cuối tháng kế toán ghi sổ nh sau:
Nợ TK155 : 21 110 000 000 Có TK632 : 21 110 000 000
Sau đó kế toán tiến hành định khoản kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết quả tiêu thụ:
Nợ TK911 : 21 110 000 000 Có TK632 : 21 110 000 000
Bảng số 11
Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh Sổ cái TK632
Tháng 1 năm 2005
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: 1000đ
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Ngày chứng từ Số hiệu chứng từ
Nội dung chứng từ Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Nợ Có 31/01 31/01 31/01 31/01 BK154 BK154 BK911 BK911 Giá vốn hàng bán TLAC Giá vốn hàng bán TLKLM Kết chuyển giá vốn hàng bán TLAC Kết chuyển giá vốn hàng bán TLKLM 632 632 911 911 155 155 632 632 17 727 500 3 382 500 17 727 500 3 382 500 Tổng cộng 21 110000 21 110000