K44QTKDKết chuyển chi phí nguyên
30.575.000 25.190.000 5.385.000 II.TSCĐ tăng quý
II.TSCĐ tăng quý
III 537.800.000 11.337.000 1.Máy trộn HP 5 25.500.000 1.275.000 1.275.000 2.Vận thẳng trục HP 5 30.000.000 1.500.000 1.500.000 3. Bộ giáo Minh Khai 15 466.600.000 7.777.000 7.777.000 4.Máy vi tính, in Hàn Quốc 5 15.700.000 785.000 785.000
III.Số khấu hao phải trích quý III
41.912.000 27.965.000 13.947.000
(Nguồn: Phòng kế toán xí nghiệp IV)
Kế toán tiến hành định khoản:
* Nợ TK 6234 (Trờng dạy nghề): 11.840.713 Có TK 214: 11.840.713 * Nợ TK6234(Nhà in báo Nghệ An): 7.413.155 Có TK 214: 7.413.155 * Nợ TK 6234(Nhà khách Giao tế): 8.711.132 Có TK 214: 8.711.132. Biểu số 4:
Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công quý IV/2006
Đơn vị : Xí nghiệp IV – Công ty cổ phần xây dựng và đầu t số I Nghệ An. ĐVT:Đồng
Đối tợng sử dụng TK 623 TK6231 TK6232 TK 6233 TK6234 Tổng Trờng dạy nghề 14.914.540 3.848.814 756.942 11.840.713 31.370.009 Nhà in báo Nghệ An 6.575.548 2.409.640 479.536 7.413.155 16.877.879 Nhà khách Giao tế 12.661.956 2.831.540 563.498 8.711.132 24.768.126 Cộng 34.152.044 9.090.000 1.808.976 27.965.000 73.016.014
(Nguồn: Phòng kế toán xí nghiệp IV)
2.2.2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Đối với chi phí sản xuất chung kế toán xí nghiệp chỉ hạch toán tổng hợp vào các tài khoản cấp 2 chung cho tất cả các đối tợng chịu chi phí không chi tiết cho từng đối tợng. Cuối kỳ kế toán mới phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức là tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất của từng công trình.
• Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung” . Tài khoản này đợc mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 :
TK 6271: Chi phí nhân công. TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu. TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ. TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
Căn cứ vào chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung và thuộc nội dung chi phí nào thì kế toán hạch toán vào các tài khoản đó. Chi phí sản xuất chung tại xí nghiệp bao gồm:
+ Chi phí nhân công.
+ Các khoản trích theo lơng của toàn bộ công nhân viên trong toàn xí nghiệp.
+ Chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ sản xuất.
+ Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng (Biểu số 2 – trang 59), kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6271 : 131.848.092 Có TK 334 : 49.194.000 Có TK 3382: 10.875.443 Có TK3383 : 63.334.102 Có TK 3384 : 8.444.547
+ Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ quý IV/2006 (Biểu số 1– trang 53), kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6273 : 16.914.540 Có TK 153 : 16.914.540
+ Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao quý IV/2006( Biểu số 3 – trang 63), kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6274: 13.947.000 Có TK 214: 13.947.000
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: Trích dòng tổng cộng cuối cùng của nhật ký chứng từ số 1, số 2 phát sinh quý IV/2006:
* Nợ TK 6277 : 34.746.346 Có TK 112 : 34.746.346 * Nợ TK 6278 : 5.508.305
Có TK 111 : 5.508.305
Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý IV/2006 của xí nghiệp là: 202.964.283 (đồng).
Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ cho các đối tợng chịu chi phí theo chi phí nhân công trực tiếp, ta có:
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho: