- Căn cứ vào phiếu xuất kho và giỏ trị thực tế vật liệu xuất kho vào Sổ chi tiết NVL CCDC theo từng chủng loại vật liệu
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh Ngày thỏng Số hiệu Nợ Cú 01/12 84 Nhập trả lại hàng của PX 79 do và nhầm mó vật tư 1522 50.940.116
02/12 95 Xuất vật tư theo lờnh sản xuất số 71 - Bộ đồ đụng Xăng Dầu (PX1 - 500 bộ) 1521 1522 96.875.000 3.123.800 … …
10/12 101 Xuất vật tư theo lệnh sản xuất số 76 – Bộ đồ đụng LQ K08 ( PX1-3860 Bộ ) 1521 1522 723.750.000 24.171.000 … Ngày thỏng năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) 2.2.4.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
* Chứng từ sử dụng:
+ Bảng chấm cụng, Phiếu bỏo SP hoàn thành, Bảng thanh toỏn tiền thưởng + Bảng thanh toỏn tiền lương, Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH…
* Tài khoản sử dụng: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của Xớ nghiệp được tập
hợp trờn TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”. Bao gồm tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản trớch theo
CN CTY CP X20XN 20C XN 20C
lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định của nhà nước. Tài khoản này được mở chi tiết cho cỏc phõn xưởng, gồm cú:
- TK 6221 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp phõn xưởng 1”. - TK 6222 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp phõn xưởng 2”. - TK 6223 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp phõn xưởng 3”.
* Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ và ghi sổ kế toỏn:
Hàng ngày cỏc nhõn viờn thống kờ phõn xưởng sẽ chấm cụng lao động cho từng cụng nhõn, sau đú cuối thỏng gửi lờn phũng tài chớnh kế toỏn.
Cuối thỏng kế toỏn tiền lương căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, bảng chấm cụng, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng cõn đối lương sản phẩm, kế toỏn lương xớ nghiệp tớnh tiền lương sản phẩm, lương thời gian và cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho từng phõn xưởng sản xuất. Cụ thể tỷ lệ trớch như sau:
+ Cỏc khoản trớch tớnh trừ vào lương: 5% BHXH, 1% BHYT, 1% KPCĐ, 1% BHTN.
+ Cỏc khoản trớch tớnh vào chi phớ 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ, 1% BHTN
Bộ chứng từ gồm bảng thanh toỏn lương, bảng cõn đối sản phẩm, bảng chấm cụng được gửi lờn phũng kế hoạch tổ chức để duyệt lương.
Bảng thanh toỏn lương sau khi được duyệt sẽ được chuyển sang phũng tài chớnh kế toỏn viết phiếu chi. PX lĩnh tiền về phỏt cho cỏc tổ trưởng, cỏc tổ trưởng phỏt cho từng thành viờn trong tổ và yờu cầu ký nhận vào bảng lương, sau đú đúng bộ chứng từ trờn thành sổ lương và chuyển lờn phũng tài chớnh kế toỏn.
Tại phũng tài chớnh kế toỏn của Xớ nghiệp, kế toỏn tiền lương căn cứ vào bảng thanh toỏn lương, kế toỏn sẽ lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho toàn Xớ nghiệp. Sau đú ghi vào sổ chi tiết TK622, NKC cỏc cột: Tài khoản (gồm tài khoản Nợ và tài khoản Cú), diễn giải, số tiền phỏt sinh nợ và phỏt sinh cú và sổ cỏi TK 622
Chi phớ NCTT bao gồm: Tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất ở Xớ nghiệp gồm Lương sản phẩm và lương thời gian; cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương.
+ Trả lương theo sản phẩm: ỏp dụng đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất
ở phõn xưởng sản xuất được hưởng lương theo đơn giỏ khoỏn do phũng tổ chức sản xuất kết hợp với phũng kỹ thuật xõy dựng. Cụng thức tớnh lương theo sản phẩm:
Tiền lương sản phẩm
= Số lượng sản x Đơn giỏ tiền được hưởng trong thỏng phẩm nhập kho lương sản phẩm Đơn giỏ tiền lương cụng nhõn sản xuất của một bộ đồ đụng cụng ty xăng dầu là 30.000 đồng, được chia cho từng cụng đoạn sau:
ĐVT: đồng
Cỏc Bước Quy trỡnh cụng nghệ Đơn giỏ
1 May đỏp 487 2 Vào tay bờn 438 3 Định vị 430 4 May dọc 402 5 Cuốn mộp 394 …. ……… Tổng 30.000
Cỏch này đảm bảo việc phõn phối tiền lương cụng nhõn được cụng bằng, phản ỏnh chớnh xỏc sức lao động và trỡnh độ tay nghề của từng người lao động qua từng cụng đoạn.
Ngoài ra theo quy định của Tổng cục hậu cần cỏc khoản như: nghỉ hưởng BHXH, nghỉ phộp, nghỉ lễ, nghỉ tết, nghỉ ốm đau, thai sản… được tớnh thờm 30% phụ cấp quốc phũng. Đồng thời tớnh thu 5% BHXH, 1% BHYT , 1% BHTN trờn lương cơ bản theo chế độ Nhà nước quy định vào bảng thanh toỏn tiền lương. Mức lương bậc thợ quy định tại Xớ nghiệp là:
- Bậc 1: Hệ số 1,67 x 650.000 = 1.085.500đ
- Bậc 3: Hệ số 2,01 x 650.000 = 1.306.500đ
- Bậc 4: Hệ số 2,42 x 650.000 =1.573.000đ
- ……..
+ Lương thời gian cụng nhõn được hưởng được tớnh theo cụng thức sau:
Lương thời gian =
Mức lương cơ bản theo bậc thợ x Hệ số lương x Số ngày Nghỉ 26 Biểu số 2.10