2- Tình hình thực hiện công tác kế toán mua bán hàng hoá ở Công ty Thơng
2.1- Tình hình thực hiện công tác kế toán mua hàng hoá ở Công ty Thơng
Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội.
2.1- Tình hình thực hiện công tác kế toán mua hàng hoá ở Công ty Thơngmại và Đầu t phát triển Hà nội. mại và Đầu t phát triển Hà nội.
Tổ chức khai thác nguồn hàng là một nhiệm vụ quảntọng của các đơn vị kinh doanh thơng mại. Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội ( HADICCO) là một trong những công ty kinh doanh thơng mại, vì vậy nguồn hàng chủ yếu của Công ty là nhập khẩu và mua hàng.
- Phơng thức mua hàng
+ Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội tiến hành mua hàng theo phơng thức mở tín dụng th, không huỷ ngang, trả tiền ngay, trả tiền ngay qua Ngân hàng VIET IN COM BANK HANOI mở qua ngân hàng của ngời bán sau
khi đã ký kết hợp đồng ngoại. Ngoài ra, Công ty còn áp dụng phơng thức đối nội ( mua hàng hoá giữa các đơn vị). Ngời bán sau khi đã nhận đợc thông báo mở L/C tiến hành giao hàng cho Công ty theo điều kiện và địa điểm giao hàng đã ghi trong hợp đồng. Công ty mua hàng chủ yếu là nhập khẩu nên phơng thức mua ứng với từng mặt hàng đều phải mở L/C nh : Sắt, thép, xe gắn máy ( cũ, mới)
- Thể thức thanh toán đối với từng phơng thức mua hàng đều bằng L/C ( không huỷ ngang- trả tiền ngay) theo điều kiện giao hàng CF ( ngời mua hàng chỉ mua của ngời bán: Hàng hoá + cớc phí vận tải) hoặc CF ( ngời mua phải gửi thanh toán cho ngời bán : giá hàng hoá + phí bảo hiểm + cớc vận tải) cảng Việt Nam.
- Hạch toán nghiệp vụ mua hàng + Bộ chứng từ thanh toán gồm có: * Vận đơn
* Hoá đơn GTGT
* Giấy chứng nhận bảo hiểm
* Giấy chứng nhận xuất xứ ngời bán cấp * Biên bản kiệm nghiệm hàng
* Thẻ kho
* Bảng kê đóng gói
+ Phơng pháp kiểm tra hàng mua :
Hàng phải nguyên đai nguyên kiện, nêu thấy có sự nghi ngờ về chất lợng, số lợng thì ngay tại cửa khẩu mời VINACONTROL (Công ty giám định hàng xuất nhập khẩu)giám định- lập biên bản.
+ Hạch toán chi tiết và tập hợp (Công ty" hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên " sử dụng tài khoản 156 - hàng hoá để hạch toán).
Thông thờng, công ty hạch toán tiền vay ngắn hạn. (Vay ngoại tệ để trả nợ khách hàng, trả nợ ngời bán), Kế toán ghi .
Nợ TK 331 Có TK 311
Khi nhập khẩu hàng hoá, kế toán phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho ngời bán, thuế nhập khẩu phải nộp, chi phí vận chuyển, ghi
Có TK 3333 Có TK 331 Có TK 413 Có TK 111
Do số liệu trong tháng 12 năm 2000 Phòng kế toán Công ty đang tập hợp nên chuyên đề này chỉ lấy số liệu tháng 11 năm 2000.
Số liệu minh hoạ :
Tỷ giá hạch toán: 14.390đ/USD. đầu tháng 11/2000, Công tymua một lô hàng thép tấm, số lợng 2000 tấn, giá mua (cha có thuế GTGT) là 265 USD/ tấn.
2000Tx265USD/T x 14.390 đồng/ USD = 7.626.700.000 đồng.
Công ty đã vay vốn ngân hàng với số ngoại tệ là 530.000USDđể ứng trớc tiền mua 2000 tấn thép tấm cho ngời bán (Korea steel corporation).
Hội sở - NHCT VN Giấy báo số d khách hàng Ngày 1/11/2000
TK: 011L-01209
Đơn vị: Công ty Thơng mại & Đầu t phát triển HN Giờ: 15 giờ 30 Sổ bút toán Số chứng từ Số tiền Phát sinh nợ Phát sinh có Số d đầu 6.001.086 25.421 7.626.700.000 000 Tổng cộng số d cuối 7.626.700.000 000 Ngời lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kiểm soát (Ký , ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký , ghi rõ họ tên) Theo phơng thức mở L/C: Hạch toán tiền vay ngắn hạn.
Nợ TK 331 7626.700.000đ Nợ TK 007: 530.000 USD Có TK 311 7626.700.000đ
Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT và Đầu t phát triển Hà nội Số : 01
Chứng từ ghi sổ
Ngày 1 tháng 11 năm 2000
Kèm theo : Chứng từ gốc trích yếu Số liệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Thanh toán với ngời bán vay ngắn hạn 331 311 7.626.700.000 7.626.700.000 Cộng 7.626.700.000 7.626.700.000 Kế toán trởng Ngời lập
( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên)
Khi hàng về nhập kho, phòng kinh doanh của Công ty căn cứ vào hoa đơn GTGT và tờ khai hải quan, thông báo thuế nhập khẩu của hải quan. Chi phí vận chuyển,yêu cầu thủ kho của Công ty làm phiếu nhập kho.
* Hạch toán hàng về nhập kho: ( áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
Theo số liệu thánh 11/ 2000, tỷ giá thực tế tại thời điểm nhập đúng bằng tỷ giá hạch toán cho ban đầu(14.390đ/ USD) nên kế toán không phải hạch toán vào tài khoản 413 nh đã trình bày ở trên.
Trị giá vốn thực tế
hàng hoá nhập kho = Giá mua + Thuế nhập khẩu +
Chi phí vận tải Trong đó :
+ Giá mua : 265 USD/ T
+ Theo quy định của nhà nớc tỷ lệ phần trăm thuế nhập khẩu đối với mặt hàng thép tấm là 4%
∏ Thuế nhập khẩu:
+ Chi phí vận tải
2000T x 3 USD/ T x 14390 đ/ USD = 86.340.000đ
∏ Trị giá vốn 2000 tấn thép tấm nhập kho theo tỷ giá thực tế 2000T x [265 USD /t +( 265 USD /t x 4%) + 3 USD/ T] x 14.390
= 8.018.108.000đ
Số tiền phải trả cho ngời bán
2000T x 265 USD /t x 14390 đ/ USD = 7.626.700.000đ
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho, thẻ kho ( Xem phụ lục số 1), kế toán ghi sổ:
Tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:
(7.626.700.000 + 305.068.000 + 86.340.000 ) x 10% = 801.810.800đ
a) Nhập khẩu 2000 tấn thép tấm để bán lẻ, bán qua đại lý : Nợ TK156 8.018.108.000
Có TK 3333 305.068.000 Có TK 007: 557.200 USD Có TK 331 7.626.700.000
Có TK 111 86.340.000 b) Thuế GTGT của hàng nhập khẩu
Nợ TK 1331 8.018.108.000
Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT và Đầu t phát triển Hà nội Số : 04
Chứng từ ghi sổ
Ngày 10 tháng 11 năm 2000
Kèm theo : 4 Chứng từ gốc trích yếu Số liệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Hàng hoá
Thuế nhập khẩu Phải trả cho ngời Tiền mặt 156 333 331 111 8.018.108.000 305.068.000 7.626.700.000 86. 340.000 Cộng 8.018.108.000 8.018.108.000 Kế toán trởng Ngời lập
( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên)
Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT và Đầu t phát triển Hà nội Số : 05
Chứng từ ghi sổ
Ngày 10 tháng 11 năm 2000
Kèm theo : 4 Chứng từ gốc trích yếu Số liệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng nhập khẩu 1331 801.810.800 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 33312 108.810.800 Cộng 801.810.800 801.810.800 Kế toán trởng Ngời lập