II. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201:
Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ
Tháng 9 năm 2000
T
TT TK ghi có Tiền lơng phải trả TK 3341 Trích quỹ Trích quỹ Trích quỹ TĐối tợng SD Lơng chính L. phụ Tổng cộng BHXH (15%) BHYT (2%) KPCĐ (2%) 1 NC trực tiếp (TK 622) 21.924.083 21.924.093 3.585.870 478.116 458.481 - Mỏ đá Tân Trung 5.138.277 5.138.277 598.050 79.740 102.765 - Mỏ đá Trung Mầu 16.785.816 16.785.816 2.987.820 398.376 355.716 2 Lơng qlý đội (TK 6271) 8.500.304 8.500.304 1.033.290 137.772 170.005 - Mỏ đá Tân Trung 4.382.025 4.382.025 658.260 87.768 87.640 - Mỏ đá Trung Mầu 4.118.279 4.118.279 375.030 50.004 82.365 3 NC bán hàng (TK 6411) 2.420.000 2.420.000 405.433 54.058 48.400 - Mỏ đá Tân Trung 800.000 800.000 172.522 23.003 16.000 - Mỏ đá Trung Mầu 1.620.000 1.620.000 232.911 31.055 32.400 4 Lơng QLDN (TK 6421) 9.904.170 9.904.170 600.210 80.028 198.083 Cộng: 42.748.567 42.748.567 5.594.803 749.974 874.969
2.4.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Tính vào khoản mục chi phí này bao gồm chi phí tiền lơng, bảo hiểm trích theo lơng của nhân viên quản lý đội sản xuất, chi phí trang bị BHLĐ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí thuê ngoài gia công sửa chữa TSCĐ, tiền điện SX, tiền thuê ngoài sản xuất đá thủ công và các chi phí khác bằng tiền phát sinh ở đội sản xuất nh mua bảo hiểm tài sản, chi phí đăng kiểm xe ô tô, kiểm định máy nén khí...
Chi phí sản xuất chung ở đơn vị phát sinh ở đội nào hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất của đội đó theo từng khoản mục chi phí.
Hạch toán vào đây các khoản tiền lơng, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội (đội trởng, kỹ thuật, tổ trởng, bảo vệ, thủ kho) và bảo hiểm xã hội, BHYT, KPCĐ trích theo lơng theo tỷ lệ quy định.
Việc tính trả lơng cho nhân viên quản lý đội căn cứ vào mức lơng và các khoản phụ cấp của từng ngời tính cố định theo mức sản lợng kế hoạch (gồm lơng cơ bản + các khoản phụ cấp + lơng khoán). Cuối tháng căn cứ vào mức độ hoàn thành sản lợng (tỷ lệ %) kết hợp với thời gian làm việc thực tế của từng ngời để tính trả lơng cho từng cá nhân:
VD: Lơng đội trởng đội TH 1 nếu hoàn thành sản lợng 120 triệu đ/tháng Lơng cơ bản: 626.400 đ; Các khoản phụ cấp: 122.112 đ
Lơng khoán: 548.352 đ Tổng cộng lơng: 1.296.864 đ
Nếu trong tháng chỉ hoàn thành mức sản lợng 98 triệu đồng (đạt 81,67%), đủ 22 ngày công làm việc thì tiền lơng đợc hởng là:
626.400 + 122.112 + 548.352*81,67% = 1.196.351đ
Theo bảng tính phân bổ tiền lơng phải trả cho bộ phận quản lý đội và trích bảo hiểm, kế toán ghi:
Nợ TK 6271 “Chi phí sản xuất chung”: 8.500.304 đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Tân trung: 4.382.025 đ
- SX đá mỏ Trung mầu: 4.118.279 đ) Có TK 334 “Phải trả công nhân viên”: 8.500.304 đ
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cách tính nh khoản mục chi phí nhân công trực tiếp. Kế toán ghi:
+ Nợ TK 6271 “Chi phí nhân viên phân xởng”: 833.668 đ (Chi tiết: - SX đá TTrung: 833.668 đ)
Có TK 338 “Phải trả phải nộp”: 833.668. đ
(Chi tiết: Có TK 3382 “Kinh phí công đoàn”: 87.640 đ Có TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”: 658.260 đ
Có TK 3384 “Bảo hiểm y tế”: 87.768 đ)
(Chi tiết: - SX đá TMầu: 507.399 đ)
Có TK 338 “Phải trả phải nộp”: 507.399 đ
(Chi tiết: Có TK 3382 “Kinh phí công đoàn”: 82.365 đ Có TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”: 375.030 đ
Có TK 3384 “Bảo hiểm y tế”: 50.004 đ)
• Khoản mục chi phí vật liệu:
Tính vào đây các khoản vật liệu dùng trực tiếp ở các đội nh phiếu xuất vật t, bảo hộ lao động, đá mài, mũi khoan, dao tiện...
Căn cứ vào phiếu xuất vật t dùng ở đội sản xuất. Kế toán ghi: Nợ TK 6272 “Chi phí vật liệu”: 183.000 đ
(Chi tiết: - SX đá mỏ TMầu: 183.000đ) Có TK 152 “Nguyên liệu vật liệu”: 183.000đ
• Khoản mục chi phí dụng cụ sản xuất:
Dụng cụ sản xuất ở đội nh búa tạ, xẻng sắt, phụ tùng sửa chữa, máy hàn...Chi phí này phát sinh 1 lần lớn thì phải hạch toán vào tài khoản 142 “Chi phí trả trớc” hàng tháng phân bổ đần vào chi phí công cụ sản xuất theo tiêu thức phù hợp. Khi có phát sinh, căn cứ vào phiếu xuất kế toán ghi:
Nợ TK 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”: Nếu giá trị nhỏ
(Chi tiết mỏ đá...)
Nợ TK 142 “Chi phí trả trớc”: Nếu giá trị lớn cần phân bổ Có TK 153 “Công cụ, dụng cụ”
(chi tiết TK 1531 “Công cụ dụng cụ”
Hàng tháng, tính toán phân bổ chi phí công cụ sản xuất. Kế toán ghi: Nợ TK 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”
(Chi tiết mỏ đá....)
Có TK 142 “Chi phí trả trớc”
Tháng 9/2000 đơn vị không có phát sinh chi phí dụng cụ sản xuất.
• Khoản mục khấu hao TSCĐ:
Tính vào khoản mục này bao gồm toàn bộ khấu hao TSCĐ tham phục vụ trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm (nh khấu hao máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, nhà xởng, TSCĐ vô hình). Việc tính khấu hao TSCĐ ở đơn vị theo phơng pháp đ- ờng thẳng, thực hiện theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC của Bộ trởng Bộ Tài chính ban hành ngày 30/12/1999.
Theo cách tính này thì căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và tuổi thọ kỹ thuật của thiết bị đợc tính toán quy định theo khung thời gian nhất định của từng nhóm thiết bị, ngời ta sẽ tính ra đợc mức kháu hao hàng năm của TSCĐ.
Vi dụ:
Trạm biến áp 400KVA-10/0,4KW có nguyên giá là 618.396.183 đ Thời gian sử dụng theo QĐ 166 là từ 7 đến 12 năm
Đơn vị trích khấu hao 1 năm với thời gian sử dụng tính cho 12 năm:
015533 533 51 12 183 396 618 Mk = . . = . . đ/năm => Mức khấu hao 1 tháng là: 417 294 4 12 015 533 51 KHt = . . = . . đ/tháng
Hay tỷ lệ khấu hao 1 năm là:
%, , % % 100 8333 12 1 100 T 1 t = ì = ì =
=> Mức khấu hao năm = NG ì t = 618.396.183 ì 8,33% = 51.533.015đ Việc tính và phân bổ khấu hao đợc thể hiện ở bảng phân bổ khấu hao.
Trích liệu:
