II. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201:
021/9/00 1/9/00 Xuất nhiên liệu cho máy xúc 152 2.621
03 2/9/00 2/9/00 Xuất vật liệu nổ 152 3.734.781 ... 09 5/9/00 5/9/00 Xuất hàm nghiền 152 7.520.000 10 6/9/00 6/9/00 Xuất NL cho xe 1995 152 1.198.360 .... ... 29 30/9/00 30/9/00 Xuất vật liệu nổ 152 5.290.137 .... KC 30/9/00 30/9/00 K/chuyển CF NVL trực tiếp 631 51.838.803 Tổng cộng PS: 51.838.803 51.838.803
2.4.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
Tính vào khoản mục này bao gồm tiền lơng chính, lơng phụ, phụ cấp lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất nh công nhân khoan, công nhân nghiền, thợ lái xe, thợ lái máy, thợ sửa chữa...Lơng trực tiếp đợc tính dựa trên định mức, đơn giá nhân công xí nghiệp ban hành cho từng khối lợng công việc thực hiện. Đơn vị không trả lơng công nhật cho công nhân trực tiếp sản xuất mà chỉ trả theo sản phẩm.
Đơn giá tiền lơng của một số công việc đang áp dụng tại đơn vị:
(áp dụng cho mỏ đá Tân Trung)
Nội dung công việc ĐVT Bậc thợ bq
Định mức (công)
Đơn giá (đồng) 1/ Công tác khoan bằng máy
khoan bMK4 m 4/7 5.000 - NC khoan bằng ép khí 0,2537 4.200 - NC phục vụ: di chuyển máy 0,021 380 2/ Nạp nổ mìn (m3 đá nguyên khai) m 3 3/7 0,019331 400 3/ Xúc bằng máy T156 m3 - Xúc thành phẩm 4/7 0,0104184 250 - Xúc đá hỗn hợp 4/7 0,0114602 275 4/ Vận chuyển bằng ô tô m3 4/7 - V/c đá HH về nghiền 0,0208368 500 - V/c dồn bãi thành phẩm 0,0104184 250 5/ Công tác nghiền đá - Cho 1m3 đá TP 1*2 & 2*4 m3 4/7 0,10630 2.200 . . . . .... . . . . . . . .
Cuối tháng căn cứ vào khối lợng công việc thực hiện đợc, bộ phận kế hoạch kiểm tra định mức, áp giá vào tính ra tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp theo khối lợng công việc hoàn thành cho từng tổ sản xuất. Chuyển sang ban kế toán.
Kế toán thanh toán kiểm tra lại chứng từ số liệu, lập bảng phân bổ lơng và các khoản trích theo lơng tính vào chi phí nhân công trực tiếp. (Số liệu theo bảng phân bổ lơng và bảo hiểm tháng 9/2000)
Kế toán NKC ghi:
Nợ TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp": 21.924.093 đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Tân trung: 5.138.277
- SX đá mỏ Trung Mầu: 16.785.816 đ)
Có TK 334 "Phải trả công nhân viên": 21.924.093 đ
- Khoản mục BHXH, BHYT,KPCĐ theo quy định hiện nay tất cả các CBCNV đều phải mua thẻ BHYT, tham gia đóng BHXH. Số tiền này đợc trích theo lơng với tỷ lệ quy định hiện nay là 19%. Trong đó:
15 % BHXH trích theo quỹ lơng cơ bản (hệ số lơng ì 180.000) 2 % BHYT trích theo quỹ lơng cơ bản
2 % KPCĐ trích theo quỹ lơng thực trả.
Mức lơng cơ bản của từng CBCNV khác nhau tuỳ theo mức độ hoạt động, thời gian công tác, bậc thợ của từng ngời. Căn cứ vào tổng mức lơng cơ bản đó hàng tháng kế toán trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí của từng đối tợng sử dụng lao động (số liệu theo bảng phân bổ lơng và trích bảo hiểm).
Tổng quỹ lơng cơ bản tháng 9/2000 là: 37.498.690 đ + Bộ phận gián tiếp: 4.001.400 + Bộ phận quản lý đội 1: 4.388.400 đ + Bộ phận quản lý đội 2: 2.500.200 đ + Bộ phận trực tiếp SX đội 1: 3.987.000 đ + Bộ phận trực tiếp SX đội 2: 19.918.800 + Bộ phận bán hàng đội 1: 1.150.150 đ + Bộ phận bán hàng đội 2: 1.552.740 đ
* Căn cứ bảng phân bổ lơng và trích bảo hiểm tháng 9/2000 để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp của xí nghiệp, thể hiện trên sổ chi tiết TK 622.
Tiền trích bảo hiểm ở bộ phận trực tiếp sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp": 780.555 đ
(Chi tiết: - SX đá mỏ TTrung: 780.555đ) Có TK 338 "Phải trả phải nộp": 780.555 đ
(Chi tiết: Có TK 3382 "Kinh phí công đoàn": 102.765 đ Có TK 3383 "Bảo hiểm xã hội": 598.050 đ
Nợ TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp": 3.741.912 đ (Chi tiết: - SX đá mỏ TMầu: 3.741.912đ)
Có TK 338 "Phải trả phải nộp": 3.741.912 đ
(Chi tiết: Có TK 3382 "Kinh phí công đoàn": 355.716 đ Có TK 3383 "Bảo hiểm xã hội": 2.987.820 đ
Có TK 3384 "Bảo hiểm y tế": 398.376 đ