Trình tự ghi sổ của đơn vị
2.3.4 Kế toán thuế GTGT
Hiện nay Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên:
- Hàng ngày, khi mua hàng hoá, dịch vụ.. . kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT để phản ánh thuế đầu vào trên sổ chi tiết TK 133
- Khi bán hàng, phần thuế GTGT đầu ra đợc kế toán phản ánh trên sổ chi tiết tiêu thụ.
Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK 133, sổ chi tiết tiêu thụ tờ khai thuế GTGT tháng trớc kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra. Bảng kê này đợc mở cho từng tháng ghi theo thứ tự thời gian và theo mức thuế suất.
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào mở tơng tự nh bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra. Sau khi lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào và bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, kế toán phải lập tờ khai thuế GTGT. Tờ khai này phản ánh tổng thuế GTGT đầu ra và tổng thuế GTGT đầu vào, số thuế phải nộp hoặc số thuế thoái trong kỳ. Tờ thuế GTGT đợc lập vào cuối tháng bao gồm 10 chỉ tiêu:
- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ, kế toán phản ánh doanh số hàng bán ra trên tờ khai thuế GTGT.
- Căn cứ vào doanh số hàng bán ra, sau khi trừ doanh số hàng bán trả lại kế toán phản ánh chỉ tiêu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Căn cứ tổng thuế trên bảng kê khai hàng hoá chứng từ bán ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, kế toán phản ánh số thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế GTGT đợc thoái trong kỳ.
Tờ khai thuế đợc lập thành 2 liên: 1 liên lu tại Công ty, 1 liên nộp cho cục thuế