II. Thực tế công tác kế toán vật liệu tại xí nghiệp Xây Lắp Điện
Phiếu kiểm tra chất lợng
Ngày 29 tháng 3 năm 2000
Đơn vị sản xuất: Sản phẩm: Con Xứ Số lợng: 102
Chất lợng: đã loại những chai sứt, bẩn và không đạt tiêu chuẩn Kết luận của kiểm nghiệm viên: đề nghị cho nhập kho
Phiếu nhập kho Ngày 5 tháng 3 năm 2000 Nợ TK 153 Có TK 111 Mã số 01 - VT QĐ số: 1141 - TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của BTC Số 148
Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Quý khối 3 – Diên Hồng
Theo hoá đơn số ngày tháng năm của
Nhập tại kho: Cô Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số Lợng Đơn giá Thànhtiền Theo CTừ Thựcnhập A B C D 1 2 3 4 Con Xứ 102 102 9260 9445800 Cộng
Viết bằng chữ: Chín triệu bốn trăm bốn mơi năm nghìn tám trăm đồng Phụ trách cung tiêu
đã ký Ngời giaođã ký Thủ khođã ký
b. Chứng từ liên quan đến xuất vật liệu, công cụ dụng cụ:
Phiếu xuất kho đợc lập khi vật t đợc xuất kho. Khi có yêu cầu sử dụng, quản đốc phân xởng viết giấy đề nghị phòng cung cấp vật t xuất kho vật liệu để sản xuất. Cán bộ phòng vật t căn cứ vào giáy đề nghị đợc lãnh đạo duyệt lập phiếu xuất vật liệu.
Phiếu xuất kho vật liệu đợc lập thành 3 liên:
Liên 1: do cán bộ phòng vật t giữ lại để theo dõi số lợng xuất
Liên 2: giao cho thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho và theo dõi số lợng vật t xuất ra
Liên 3: giao cho đối tợng sử dụng
Phiếu xuất của công ty chỉ ghi chỉ tiêu số lợng, không ghi chỉ tiêu đơn giá và thành tiền cuối kỳ hoặc định kỳ mỗi lần thủ kho chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Phòng kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho.
Hiện nay công ty ddang sử dụng 2 loại phiếu xuất kho; phiếu xuất kho không hạn mức và phiếu xuất kho hạn mức.
• Phiếu xuất kho không hạn mức:
Phiếu này dùng để xuất vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm
• Phiếu xuất kho hạn mức:
Phiếu này đợc lập trong trờng hợp lập phiếu xuất một lần, nhng xuất nhiều lần cho các bộ phận sử dụng vật t theo định mức. Nó là căn cứ để hoạch toán chi phí sản xuất và kiểm tra việc sử dụng vật t theo định mức.
Trong công ty thờng dùng phiếu xuất kho hạn mức để xuất các loại vật liệu chính nh đờng, gạo, cao...
Tôi xin minh hoạ bằng phiếu xuất kho số 25, xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm tháng 3 năm 2000:
Địa chỉ đơn vị Phiếu nhập kho - số 25
Ngày 5 tháng 3 năm 2000 Nợ TK 621 Có TK 152 Mã số 02 - VT QĐ số: 1141 - TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của BTC
Họ tên ngời giao hàng: Lý do xất kho:
Xuất tại kho Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số Lợng Đơn giá Thànhtiền Yêu cầu Thựcnhập A B C D 1 2 3 4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Viết bằng chữ: Chín triệu bốn trăm bốn mơi năm nghìn tám trăm đồng Thủ trởng đơn vị
* Kế toán chi tiết vật liệu vật liệu, công cụ dụng cụ ở xí nghiệp xây lắp điện:
Hiện nay, đối với các doanh nghiệp đang tồn tại 3 phơng pháp ghi sổ chi tiết vật liệu đó là phơng pháp ghi sổ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phơng pháp sổ số d. Song đối với công ty tôi đang thực tập áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song. Sau đây tôi xin trình bầy nội dung của phơng pháp này:
• ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và ghi theo chỉ tiêu số lợng. Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép thực nhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho chuyển số phiếu nhập phiếu xuất đã phân loại theo từng thứ nguyên vật liệu cho phòng kế toán.
• ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đối chiếu với thủ kho. Ngoài ra còn phải lập bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn vật liệu trên cơ sở số liệu từ các sổ chi tiết để kiểm tra đối chiếu với kế toán tổng hợp. Ta có thể khái quát kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi sổ song song bằng sơ đồ sau:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (4)
Sổ chi tiết vật liệu Thẻ kho
(2) (2)
(1) (1)
(3)
* Các nghiệp vụ thanh toán tăng giảm vật liệu, công cụ dụng cụ ở Xí nghiệp Xây lắp điện.
Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu, công cụ dụng cụ đợc thực hiện trên các tài khoản 152, 153 và các sổ kế toán tổng hợp nh: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản 152, 153 và các tài khoản liên quan khác.
Giá trị thực tế của vật liệu xuất kho ở phơng pháp này đợc căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho sau khi đã tổng hợp phân loại các đối tợng sử dụng để ghi vào các tài khoảnvà sổ kế toán. Cũng theo phơng pháp này thì giá trị của vật liệu tồn kho trên các tài khoản và sổ kế toán đợc xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hoạch toán.
Mặt khác do đặc thù của cong ty là doanh nghiệp kinh doanh các sản phẩm về thực phẩm phục vụ nhu cầu về ăn uống của ngời tiêu dùng. Các sản phẩm này rất đa dạng và phong phú nên việc hoạch toán thuế đối với mỗi loại vật liệu cho mỗi sản phẩm là khác nhau.
a. Các nghiệp vụ hạch toán tăng vật liệu công cụ dụng cụ trong tháng 3 năm 2000 ở công ty:
Trên cơ sở các chứng từ đã nhận đợc trong tháng kế toán tính giá trị thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo quy định hiện hành (cách tính giá đã trình bầy ở phần trớc) sau đó định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng.
Trích một số nghiệp vụ phát sinh tăng tháng 3:
NV1: Ngày 13/3 nhập kho vật liệu theo phiếu nhập trong kho số 166 và các chứng từ liên quan khác.
Nhập Nhập
Tổng số tiền thanh toán 2 119 000 đ cha trả tiền ngời bán Kế toán định khoản
Nợ TK 152: 42 381 000 Nợ TK 1331.1: 2 119 000
NV2: Ngày 30/3 nhập kho vật liệu theo phiếu nhập trong kho số 208 166 và các chứng từ liên quan khác.
Nhập
Theo hoá đơn số 208 ngày 29/3 số tiền thanh toán là 41 859 000 đ trong đó thuế VAT 5% là 1 993 300 đ cha trả hết ngời bán
Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 39 866 600 Nợ TK 1331.1: 1 993 300
Có TK 331: 41 859 900
NV3 : Ngày 31/3 nhập kho vật liệu công cụ dụng cụ theo phiếu nhập trong kho số 217 166 và các chứng từ liên quan khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhập Nhập
Tổng số tiền thanh toán là 56 999 900 trong đó thuế VAT 10% là 5 181 000đ cha trả tiền ngời bán
Kế toán định khoản:
Nợ TK 153: 51 818 100 Nợ TK 1331.1: 5 181 000
Có TK 331: 56 999 900
NV4 : Phiếu nhập trong kho số 212 ngày 31/3 nhập kho vật liệu trị giá 21008400 trong đó:
Nhập
Nhập Thuế giá trị gia tăng 10% là 2 100 800 đ cha trả tiền ngời bán Kế toán định khoản:
Nợ TK 153: 21 008 400 Nợ TK 1331.1: 2 100 800
Có TK 331: 23 109 200
b. Các nghiệp vụ hạch toán giảm vật liệu công cụ dụng cụ trong tháng 3 năm 2000 ở công ty:
Trên cơ sở cách tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho đã trình bày ở phần trớc, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và lý do xuất kho để định khoản
NV1: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 26 ... khi đã định khoản kế toán ghi vào bảng kê ghi có TK152 sau đó căn cứ vào dòng tổng cộng để ghi vào chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 621: 533 536 400 Chi tiết 290 120 300 : 170 969 700 : 60 235 900 12 210 500 Có TK 152: 533 536 400
NV2: Căn cứ vào các chứng từ kế toán xuất công cụ dụng cụ sau khi đã đợc định khoản trên chứng từ kế toán ghi vào bảng kê ghi cóTK153. Căn cứ vào dòng tổng cộng của bảng kê này kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 627: 298 400 Nợ TK 142: 95 202 300 Nợ TK 641: 77 000 Nợ TK 632: 5 726 620
Có TK 153: 101 304 320
NV1: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 25 ngày 10 tháng 3 xuất kho: Nợ TK 621: 35 272 000
Có TK 152: 35 272 000
* Các sổ kế toán liên quan đến nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ ở xí nghiệp xây lắp điện.
a. Sổ kế toán chi tiết:
Hiện nay công ty đang hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo ph- ơng pháp ghi thẻ song song (phần nội dung và sơ đồ của phơng pháp này đã trình bầy ở phần trớc), phần này tôi xin đi sâu vào nghiên cứu các sổ kế toán chi tiết mà công ty đang sử dụng đó là các sổ: thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
• Thẻ kho:
Thẻ kho vừa là sổ kế toán vừa là chứng từ kế toán, nó dùng để theo dõi số l- ợng nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
Mỗi một thẻ kho đợc lập để theo dõi một loại vật liệu, thẻ kho này do phòng kế toán lập và ghi chỉ tiêu ngày lập, tờ số, tên vật liệu, đơn vị tính, mã số. Sau đó giao cho thủ kho quản lý và ghi chép tình hình nhập xuất tồn hàng ngày.
Căn cứ để ghi thẻ kho là các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và chỉ ghi thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng.
• Sổ chi tiết vật liệu:
Sổ chi tiết vật liệu đợc mở để ghi chép tình hình nhập xuất tồn của từng thứ vật liệu tơng ứng với từng thẻ kho. Sổ này do kế toán quản lý sử dụng và ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho theo cả 2 chỉ tiêu số lợng và giá trị.
Căn cứ để ghi sổ chi tiết vật liệu là các phiếu nhập phiếu xuất. Sổ này đợc mở cho từng tài khoản hàng tồn kho cho từng vật liệu.
• Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán:
Sổ này đợc mở để theo dõi chi tiết tình hình thanh toán giữa công ty với ngời bán, ngời cung cấp vật liệu liên quan đến nghiệp vụ ghi bên có TK 331 và ghi bên nợ TK 331. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mỗi ngời bán đợc theo dõi trên một hoặc một số trang sổ nhất định. Mỗi hoá đơn dợc ghi một dòng trong sổ và đợc ghi liên tục theo thứ tự thời gian, chứng từ gửi về phòng kế toán và đợc theo dõi từ khi hoá đơn phát sinh đến lúc thanh toán hoá đơn đó. Cuối mỗi tháng cộng sổ chi tiết thanh toán với ngòi bán để có số liệu ghi vào bảng tổng hợp thanh toán với ngời bán, hay còn gọi là bảng kê ghi có TK 331 ghi nợ các tài khoản.
Đơn vị
Tên kho Thẻ kho
Ngày lập thẻ
Tờ số 58
Mẫu số 06 VT
Tên nhãn hiệu quy cách vật t:
Đơn vị tính: Mã số:
STT
Chứng từ
Diễn giải Ngàynhập xuất
Số lợng Ký xác nhận của
KTSố Số
hiệu thángNgày Nhập Xuất Tồn 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 178 44 40 148 151 150 44 44 21 44 20/3 27/3 22/3 5/3 6/3 5/3 31/3 31/3 31/3 Cộng
Đơn vị
Tên kho Thẻ kho
Ngày lập thẻ Tờ số 45 Mẫu số 06 VT Tên nhãn hiệu Đơn vị tính: Mã số: STT Chứng từ
Diễn giải Ngàynhập xuất
Số lợng Ký xác nhận của KT Số
hiệu thángNgày Nhập Xuất Tồn 01 02 03 26 166 208 10/3 10/3 10/3 Cộng Đơn vị
Tên kho Thẻ kho
Ngày lập thẻ
Tờ số 48
Mẫu số 06 VT
Tên nhãn hiệu quy cách vật t:
Đơn vị tính: Mã số:
STT
Chứng từ
Diễn giải Ngàynhập xuất
Số lợng Ký xác nhận của KT Số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hiệu thángNgày Nhập Xuất Tồn
01
02
26 10/3
Doanh nghiệp Sổ vật liệu chi tiết
Tờ số 20
Mở sổ ngày 1 tháng1 năm 2000
Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá):
Đơn vị tính:
Quy cách phẩm chất
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Số Ngày Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
26166 166 208 10/3 10/3 30/3 331 331 Cộng Tháng 3 Ngời ghi sổ (Đã ký) Ngày tháng năm Kế toán trởng (Đã ký)
Doanh nghiệp Sổ vật liệu chi tiết
Tờ số 23
Mở sổ ngày 1 tháng1 năm 2000
Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá):
Đơn vị tính:
Quy cách phẩm chất
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Số Ngày Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
25 10/3 Cộng tháng 2 4000 2130 8520000 2049 8196000 81 324000