thành sản phẩm
Đối tợng kế toán, tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi, giới hạn mà chi phí sản xuất cần tập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra , giám sát chi phí và yêu cầu tính giá thành. Việc xác định đúng đắn đối tợng để tiến hành hạch toán tập hợp chi phí sản xuất có ý nghĩa quan trọng đối với chất lợng cũng nh hiệu quả của công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phÈm.
Tại xí nghiệp Sông Đà 207, quá trình sản xuất diễn ra liên tục, quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm kiểu liên tục khép kín. Hơn nữa, một công trình của xí nghiệp thờng do nhiều đội làm nên việc tập hợp chi phí sản xuất theo đội là khó khăn và phức tạp.
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất và yêu cầu quản lý của xí nghiệp, xí nghiệp đã xác định đối tợng tập hợp chi phí là từng công trình, hạng mục công trình. Các công trình, hạng mục công trình này đợc mã hoá theo các khoản mục chi phí trên cơ sở số hiệu tài khoản tơng ứng. Ví dụ:
- Trong khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – TK 621 có - 62101: Công trình 62 Trờng Chinh lô 2B (6210101: Hạng mục lán trại: 6210102: Hạng mục tờng rao bảo vệ: 6210103: Hạng mục ép cọc...)
+ 62102: Công trình san nền khởi công Mỹ Đình - Mễ Trì.
+ 62103: Công trình hàng rào tạm Mỹ Đình - Mễ Trì.
+ 62104: Công trình san nền Mỹ Đình - Mễ Trì.
+ 62105: Công trình Sông Đà - Nhân Chính…
- Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp - TK622 có + 62201: Công trình 62 Trờng Chinhlô 2B.
+ 62202: Công trình san lấp khởi công Mỹ Đình - Mễ Trì
+ 62203: Công trình hàng rào tạm đợt 1 Mỹ Đình - Mễ Trì
- Trong khoản mục chí phí sử dụng máy thi công – TK623 có:
+ 62301: Chí phí nhân công (6230104: Công trình san nền Mỹ Đình - Mễ Trì giai đoạn 1).
+ 62302: Chi phí vật liệu(6230201: Công trình san nền Mỹ Đình - Mê Trì:630202: Công trình san nền Mỹ Đình - Mễ Trì giai đoạn 1)
+ 62303: Chi phí dụng cụ sản xuất (6230301: Công trình Sông Đà - Nh©n chÝnh)
+ 62305: Chi phí dịch vụ mua ngoài (6230501: Công trình 62 Trờng Chinh lô 2B: 6230502:Công trình san nền phục vụ khởi công Mỹ Đình - Mễ trì)
3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỉ trọng lớn trong công trình nên việc hạch toán đúng đắn, chính xác về chi phí này có ý nghĩa quan trọng trong việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành sản phẩm xây lắp của xí nghiệp Sông Đà 207 bao gồm các chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công
Để theo dõi quá trình nhập xuất và tồn kho cuối kỳ, kế toán sử dụng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu, từ đó tính ra trị giá vật liệu xuất dùng đa vào chi phí theo phơng pháp đích danh.
Xí nghiệp có nhiều công trình nằm rải rác ở nhiều địa bàn và xí nghiệp thực hiện khoán đến từng công trình. Các công trờng hợp đồng trọn gói vật liệu tập kết về đến công trình, mua đến đâu sử dụng đến đó. Việc nhập xuất
nguyên vật liệu diễn ra tại chân công trình, hạng mục công trình. Và việc hạch toán chi phí ở xí nghiệp đợc tiến hành nh sau:
Các đội xây dựng và tổ thi công căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất để tính toán lợng vật t cần phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Khi có nhu cầu thi công, các tổ đội lập yêu cầu cung cấp vật t có xác nhận của đội trởng công trình và kỹ thuật viên, sau đó gửi về phòng tài chính – kế toán xin tạm ứng
để mua vật t.
Sau khi đã hoàn thành các thủ tục xem xét và xác nhận của kế toán tr- ởng, giám đốc, kế toán tiền mặt viết phiếu chi cho tạm ứng tiền.
Khi nhận đợc tiền, tổ trởng đội tiến hành mua vật t nhập tại chân công trình, ngời đi nhận hàng mang hoá đơn của bên bán về.
Sau khi nhận hoá đơn của bên bán về, các đội thi công gửi về phòng tài chính-kế toán của Xí nghiệp
Giấy đề nghị Tạm ứng Tiền
Kính gửi: Giám đốc XN Sông Đà 207- Công ty ĐTPT đô thị và KCN Sông Đà.
Tên tôi là: Nguyễn Văn Khôi Bộ phận công tác: Đội xây dựng 2.
Chức vụ: Đội trởng.
Đề nghị chuyển số tiền: 20.000.000đồng.
Bằng chữ: Hai mơi triệu đồng
Lý do: Xin ứng tiền để mua vật t cho sản xuất công trình San nền MĐMT.
Kế toán trởng Giám đốc Ngày 02 tháng 10 năm 2002 (đã ký) (đã ký) Đội trởng (đã ký)
Hoá đơn (GTGT)
Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 3 tháng 10 năm 2002.
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Hiếu
Địa chỉ: 482 Đờng La Thành- Hà Nội
Điện thoại.. … .. .. MST: 0101233392
Họ tên ngời mua hàng: Công ty ĐTPT đô thị và KCN Sông Đà.
Đơn vị: Xí nghiệp Sông Đà 207.
Địa chỉ: 62- Phơng Liệt- Thanh Xuân-Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt. MST: 0100105870-1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành Tiền
A B
C 1 2 3=1x2
1 ThÐp gãc 80*80 C©y 80 234.285 18.742.800
Cộng tiền hàng: 18.742.800đ
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 937.140 đ Tổng cộng tiền thanh toán: 19.679.940 đ Viết bằng chữ: Mời chín triệu, sáu trăm bảy mơi chín ngàn, chín trăm bốn mơi đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Phiếu xuất kho Ngày 22 tháng 10 năm 2002
Nợ: .. .. .. .. Số 2B-40 Cã: …
- Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thiện Lu. Địa chỉ(bộ phận): Lô 2B
- Lý do xuất kho: Thi công công trình 2B.
- Xuất tại kho: 2B-62 Trờng Chinh.
TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t
(sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tÝnh
Số lợng
Đơn giá Thành tiền chứng từTheo Thực
xuÊt
A B C D 1 2 3 4
1 23 4
ThÐp D 18 Tisco ThÐp D 20 Tisco Xi măng Sông Đà ThÐp buéc
1520 152152 152
Kg KgKg Kg
20 3001 9.5
468 86701 9.5
4820 5645514820 6500
2.255.760 4.178.940 564.551 61.750 Céng 7.061.001 Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy triệu, không trăm sáu mơi mốt ngàn, không trăm linh một
đồng.
Ngày 22 tháng 10 năm 2002 Thủ trởng đơn vị Ngời giao Ngời nhận hàng Thủ kho
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Căn cứ vào phiếu xuất kho hoá đơn GTGT giao cho đội sản xuất kế toán xí nghiệp ghi: Nợ TK 621 7.061.001
Cã TK 152 7.061.001
Cách thức nhập chứng từ, mở sổ kế toán trên máy với phần mềm SAS:
Để ghi chứng từ nhập vật t, vào phần “Nhập chứng từ” và chọn loại chứng từ nhập vật t.
Ghi lại nguồn nhập vật t, có thể khai báo bổ sung bằng cách bấm chuột phải và chọn mục “Nguồn nhập xuất”.
Chọn tháng phát sinh của tài khoản (chứng từ đợc tập hợp trong sổ Nhật ký chung theo tháng đợc chọn).
Nhập ngày chứng từ và ngày ghi sổ.
Ghi kho đợc nhập vật t.
Các phát sinh của tài khoản vật t, thành phẩm, cần nhập số hiệu vật t có phát sinh số lợng và trị giá nhập. Ta có thể nhập đơn giá để SAS tự động tính thành tiền(nhằm mục đích kiểm tra hoá đơn) hoặc nhập thẳng giá trị thành tiền.
Khi nhập số hiệu vật t, ta có thể bấm Enter để xem hoặc tìm kiếm nhanh trên bảng danh điểm vật t. Sau khi nhập số hiệu vật t, SAS sẽ trực tiếp thông báo ngay số tồn về số lợng và giá trị tại thời điểm nhập của vật t trong kho.
Để xem nhanh báo cáo chi tiết của tài khoản, vật t phát sinh, ta bấm nút "Xem chi tiết” cạnh ô diễn giải tài khoản, SAS sẽ đa ra sổ chi tiết hoặc sổ nhật ký chung hoặc sổ chi tiết vật t, hàng hoá của vật t đang nhập phát sinh.
Công ty ĐTPTĐT Sổ chi tiết TàI khoản 621
và KCN Sông Đà (SUDICO)
Xí nghiệp Sông Đà 207
Quý 4 n¨m 2002
62104- Công trình San nền Mỹ Đình, Mễ Trì giai
đoạn 1
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng Phát Sinh
Nợ Phát Sinh
Cã Sè d
………
PXT60
PXT61
PXT62
………
HTU01 TH
PXT63
PTX84
……….
PNK129B PNK 132
TU03T12
……….
KC1
………
29/10/02
30/10/02
31/10/02
………..
01/11/02
01/11/02
02/11/02
………..
02/12/02 02/12/02
11/12/02
………..
31/12/02
……….
29/10/02
30/10/02
31/10/02
………..
01/1102
01/11/02
02/11/02
………..
02/12/02 02/12/02
11/12/02
………..
31/12/02
………
- Xuất kho cát đen phục vụ CT san nền MĐ gia đoạn 1 - Xuất kho cát đen phục vụ CT san nền MĐ gia đoạn 1
- Xuất kho cát đen phục vụ CT san nền MĐ gia đoạn 1
………
- Nguyễn Mạnh Hải- Nam KHKT hoàn tạm ứng tiền mua BHLĐ và vật t cho CT M§MT.
- Xuất kho cát đen phụ vụ CT san nền Mỹ Đình giai
đoạn 1
- Xuất kho cát đen phụ vụ CT san nền Mỹ Đình giai
đoạn 1
……….
- NhËp kho xi m¨ng S§
của CT san nền MĐ giai
đoạn 1 cha dùng hết - Nhập kho gạch đặc của CT san nền MĐ giai đoạn 1 cha dùng hết
- NguyÔn TrÝ Dòng-CHT CT MĐ hoàn tạm ứng chi phí cho công trình.
………
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
… 152
152
152
…..
141
152
152
…...
152
152
141
…...
154
…………..
27.000.000 33.862.500
35.797.500 ...………….
970.962
22.252.500
49665.000
………
924.000
………
…………..
…………..
1.696.104
15.000.000
………….
989.841.146
………
27.000.000 60.952.500
96.750.000
………
970.962
23.223.462
72.888.462
………
(1.696.104)
(16.696.10)
22.731.487
………
Tổng phát sinh 1.959.983.469 1.959.983.469
D cuèi kú.. .. .. .. .. ..
Ngời lập biểu Ngày 31tháng 12 năm 2002 Kế toán trởng
(đã ký) (đã ký)
STT Sè
chứng từ Ngày
chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải TK Phát sinh
Nợ Phát sinh Cã 102
112
145
…..4
11
24
….
10
11 49
PXT60
PXT61
PXT62
………HTU01 TH
PXT63
PXT84
…….
PNK12 9B
PNK13 2
TU03T 12
29/10/02
30/10/02
31/10/02
……….01/11/02
01/11/02
02/11/02
……….
02/12/02
02/12/02
11/12/02
29/10/02
30/10/02
31/10/02
………..
01/11/02
01/11/02
02/11/02
………
02/12/02
02/12/02
11/12/02
- Xuất kho cát đen phục vụ công trình san nền MĐ giai đoạn 1:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Nguyên liệu, vật liệu
- Xuất kho cát đen phụ vụ công trình san nền MĐ giai đoạn 1;
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Ngusyên liệu, vật liệu
- Xuất kho cát đen phụ vụ công trình san nền MĐ giai đoạn 1;
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Nguyên liệu, vật liệu
………
- Nguyễn Mạnh Hải-Nam KHKT hoàn tạm ứng tiền mua BHLĐ và vật t cho công trình Mỹ Đình
+ Chi phí vật liệu, vật t trực tiếp.
+ Thuế GTGT đợc khấu trừ + Tạm ứng
- Xuất kho cát đen phụ vụ công trình san nền MĐ giai đoạn 1;
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Nguyên liệu, vật liệu
- Xuất kho cát đen phụ vụ công trình san nền MĐ giai đoạn 1;
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Nguyên liệu, vật liệu
……….
- Nhập kho xi măng Sông Đà của CT san nền Mỹ Đình giai đoạn 1 cha dùng hết
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Nguyên liệu, vật liệu
- Nhập kho gạch đặc của CT san nền Mỹ Đình giai đoạn 1 cha dùng hết + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Nguyên liệu, vật liệu
- Nguyễn Trí Dũng CHT CT Mỹ Đình hoàn tạm ứng chi phí cho công trình.
- Phải trả, phải nộp khác - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân viên phân xởng - Chi phí bằng tiền khác - Thuế GTGT đợc khấu trừ - Tạm ứng
621152
621152
621152
…..
621 1331141
621152
621 152……
621 152
621152
3388 6216271 62781331 141
27.000.000
33.862.500
35797.500
…………..
970.962 169.034
22.252.500
49.665.000
…………...
1.696.104
15.000.000
2.654.544 924.000 175.000 1.661.000 270.256
27.090.000
33.862.500
35.797.500
…………..
1.139.996
22..252.500
49.665.000
…………..
1.696.104
15.000.000
5.985.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Ngời lập biểu Kế toán trởng (đã ký) (đã ký) Công ty ĐTPTĐT
và KCN Sông Đà (SUDICO) Xí nghiệp Sông Đà 207
Sổ Nhật ký chung Quý 4 n¨m 2002
62104- Công trình San nền Mỹ Đình, Mễ Trì giai đoạn 1
3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất thi công hay trực tiếp làm các công việc, lao vụ bao gồm: tiền lơng, lơng phụ, các khoản phụ cấp và các khoản tiền tríchBHXH, BHYT, KPCĐ. Tại xí nghiệp Sông Đà 207, kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sử dụng các tài khoản sau:
TK622- Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình:
62201: Công trình 62- Trờng Chinh lô 2B
……….
62205: Công trình San nền Mỹ Đình- Mễ Trì giai đoạn 1 TK334; Phải trả công nhân viên
TK338: Phải trả , phải nộp khác
Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ở xí nghiệp Sông Đà 207 gồm các bộ phận:
- Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất thuộc xí nghiệp.
- Tiền lơng công nhân thuê ngoài
Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức trả lơng. Theo thời gian và theo sản phẩm. Đồng thời tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ
đúng theo quy định.
Trả lơng theo thời gian:
Kế toán căn cứ vào cấp bậc công nhân viên, số ngày công trong tháng của công nhân viên để tính ra tiền lơng phải trả theo công thức:
Tiền lơng phải trả
công nhân trong
tháng =
Mức lơng ngày của công nhân theo cấp
bậc x Số ngày làm
việc trong tháng
Trả lơng theo sản phẩm:
Kế toán căn cứ vào khối lợng công việc giao khoán và đơn giá thoả
thuận trong hợp đồng để tính ra lơng.
Tiền lơng phải
trả = Khối lợng công
việc giao khoán x Đơn giá
tiền lơng
Các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ
Theo chế độ tài chính hiện hành, ngoài tiền lơng doanh nghiệp còn phải tính vào chi phí sản xuất một bộ phận chi phí bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPC§
Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán tiến hành tính trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng công nhân sản xuất. cụ thể là:
Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp bằng 25% theo lơng cơ bản và lơng thực trả trong đó:
- BHXH chiếm 20% lơng theo cấp bậc (15% doanh nghiệp gánh chịu tính vào chi phí sản xuất hàng tháng, 5% ngời lao động đóng góp đợc trừ vào lơng trên bảng tính lơng hàng tháng)
- BHYT chiếm 3% đợc tính theo lơng cấp bậc (2% doanh nghiệp phải gánh chịu tính vào chi phí sản xuất hàng thánh, 1% do ngời lao động gánh chịu thờng trừ vào lơng hàng tháng)
- KPCĐ chiếm 2% khoản nay đợc tính trên tổng số lơng thực tế phải trả
công nhân viên trong thánh và cũng đợc trích vào chi phí sản xuất knh doanh hàng tháng. Trong đó 1,2% nộp Tổng công ty, 0,8% đợc để lại
để chi tiêu tại đơn vị.
Nh vậy, có 19% tiền trích theo lơng đợc tính vào giá thành còn ngời lao động phải đóng góp 6% trên tiền lơng cấp bậc của mình.
Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục nhân công ở xí nghiệp là:
- Bảng chấm công với công việc tính theo lơng thời gian.
- Các hợp đồng giao khoán đối với các công việc khoán.
Chủ nhiệm công trình tiến hành chấm công qua việc lập bảng chấm công cho đội mình, lập các hợp đồng giao khoán nhân công. Hàng tháng chủ nhiệm công trình tập hợp các bảng chấmcông, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lợng công việc giao khoán chuyển lên ban Tài chính- kế toán để lập bảng thanh toán lơng.
Căn cứ vào bảng phân bổ lơng và BHXH kế toán định khoản.
Ví dụ: dựa theo bảng phân bổ lơng và BHXH quý IV năm 2002 ta có
• Nợ TK622 (chitiết): 598.902.366 (đơn vị tính đồng) Có TK334 (chi tiết): 598.902.366
• Nợ TK 627 : 11.987.047
Cã TK338 : 11.987.047
Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng thanh toán lơng, bảng phân bổ lơng và BHXH, kế toán nhập số liệu vào máy tơng tự nh cách nhập số liệu của phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán có thể in các sổ:nh sổ chi tiết tài khoản 622, sổ nhật ký chung.
3.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Tại xí nghiệp chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: Chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất và chi phí dịch vụ mua ngoài.
Để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng TK623 – Chi phí sử dụng máy thi công chi tiết theo từng loại chi phí và hạng mục công trình.
3.3.1 Chi phí nhân công:
Chi phí nhân công là khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công. Nếu xí nghiệp phải thuê ngàoi công nhân thì trong chi phí nhân công còn bao gồm cả trợ cấp tiền ăn.
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ nh: Hợp đồng thuê nhân công, bảng chấm ăn ca, phiéu chi tiền mặt kế toán tiến hành hạch toán.
* Nợ TK 62301 3.230.000 Cã TK 1111 3.320.000 3.3.2 Chi phí vật liệu
Chi phí này đợc phản ánh vào TK 62302
Trong khoản mục chi phí sử dụng máy thi công, chi phí vật liệu là chi phí phục vụ cho sử dụng máy thi công bao gồm: Dầu Diezen chạy máy, dầu Mozororle40, x¨ng Mogas 90,...
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho để hạch toán khoản mục chi phí này và nhập vào máy theo định khoản:
Ví dụ: Ngày 02/11/02 xuất kho dầu Diezen cho máy chạy san nền công trình San nền Mỹ đình- Mễ trì giai đoạn 1 kế toán nhập vào máy trang sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 62302;
Nợ TK 63202 1.502.000 Cã TK 152 1.502.000
3.3.3 Chi phí sử dụng dụng cụ sản xuất.
Chi phí này đợc phản ánh vào TK 62303.
Chi phí dụng cụ sản xuất tại xí nghiệp chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh nói chung và trong chi phí sử dụng máy thi công nói riêng bởi vì xí nghiệp cha trang bị mày móc thiết bị, công cụ dụng nhiều mà chủ yếu đi thuê ngoài.
Hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh, căn cứ vào dữ liệu trên Bảng phân bổ, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 62303 5.600.800 Cã TK62303 5.600.800
(Chi phí sử dụng công cụ, dụng cụ đợc phân bổ vào tháng 12/2002 của công trình san nền Mỹ đình – Mễ trì giai đoạn 1)
3.3.4 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí này đợc phản ánh vào TK 623.5. Đây là một chi phí chiếm số lợng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của xí nghiệp. chi phí dịch vụ mua ngoài chính là chi phí thuê máy thi công các công trình.
Căn cứ vào tiến độ công trình, chủ nhiệm công trình tiến hành thuê máy thi công. Việc thuê máy đợc tiến hành thông qua hợp đồng thuê máy.
Trên cơ sở thực tế sử dụng máy thi công tại công trình và hợp đồng thuê máy, chủ nhiệm công trình lập biên bản xác nhận nhật trình máy.
Để hạch toán khoản tiền chi phí sử dụng máy, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp giá trị thanh toán nh sau:
bảng tổng hợp giá trị thanh toán Hợp đồng số 15/2002/HĐKT ngày 24/10/2002
Máy ủi LEIEBHERR công suất 179 CV Công ty TNHH Sơn Điền
TT Nội dung Đơn vị Số giờ Đơn giá Thành tiền
1 - Số giờ máy theo hợp
đồng
- Số giờ máy vợt
Giê Giê
210h 79h50’
150.000 30.000.000 11.795.000
Tổng cộng 289h50’ 41.975.000
Số tiền thanh toán 41. 975.000 đồng (Bốn mơi mốt triệu, chín trăm bảy mơi lăm ngàn đồng chẵn)