4.1- Trờng hợp đơn vị nhận khoán đợc phân cấp quản lý tài chính và tổ chứcbộ máy kế toán. bộ máy kế toán.
4.1.1- Tại đơn vị giao khoán.
Quy trình hạch toán thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.10: Hạch toán đơn vị giao khoán (đơn vị nhận khoán đợc phân cấp quản lý tài chính và tổ chức bộ máy kế toán).
29TK111,112152,153,642 TK136(1362) TK336 TK111,112152,153,642 TK136(1362) TK336 ứng trước tiền, NVL… TK214 KHTSCĐ phân bổ cho hoàn thành bàn giao Nhận khối lượng giao khoán TK621,622,623,627
Kết chuyển chi phí phát sinh tại đơn vị giao
TK154
cho đơn vị nhận khoán
Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với
các khoản phải trả nội bộ
4.1.2- Tại đơn vị nhận khoán.
Khi tạm ứng về tiền, vật t, khấu hao TSCĐ, chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản đợc cấp trên (đơn vị giao khoán) chi hộ, trả hộ, ghi:
Nợ TK liên quan (111, 112, 152, 153, 623, 627, 642…) Có TK366 (3362).
Đơn vị nhận khoán tiến hành tập hợp chi phí xây lắp qua các tài khoản: 621, 622, 623, 627 và 154. Khi hoàn thành bàn giao ghi:
+ Nếu đơn vị cấp dới không hạch toán kết quả riêng: Nợ TK632
Có TK154 (1541). + Nếu đơn vị hạch toán kết quả riêng:
Phản ánh thành công trình nhận khoán bàn giao: Nợ TK632
Có TK154 (1541). Ghi giá thanh toán nội bộ:
Nợ TK336 (3362): Tổng số phải thu ở đơn vị cấp trên về khối lợng khoán.
Có TK512: Doanh thu tiêu thụ nội bộ Có TK333: Thuế GTGT phải nộp (nếu có).
4.2- Trờng hợp đơn vị nhận khoán nội bộ không tổ chức bộ máy riêng.
4.2.1- Tại đơn vị giao khoán.
TK141(1413)
Thu hồi số tạm ứng thừa
TK621,622,623,627 Phản ánh chi phí thực tế khối
TK111,112,334,1388 TK111,112,152,153
TK111,112,3388
Thanh toán bổ sung số tạm
tạm ứng thiếu cho đơn vị nhận khoán
lượng xây lắp hoàn thành Tạm ứng vật tư tiền cho
đơn vị nhận khoán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 1.11: Hạch toán tại đơn vị giao khoán.
(Đơn vị nhận khoán không tổ chức bộ máy kế toán riêng)
4.2.2- Tại đơn vị nhận khoán.
Tại đơn vị nhận khoán chỉ mở sổ theo dõi khối lợng xây lắp nhận khoán về cả giá trị nhận và chi phí thực tế từng khoản mục phí.