- Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp
16. Tổng lợi nhuận trứơc thuế (70=50+50)
6.4. Một số phần hành kế toán chủ yếu.
Quy trình hạch toán tiền mặt -Tài khoản sử dụng: TK 111 - Tiền mặt.
-Chứng từ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ
-Sổ sách: Nhật ký - Chứng từ số 1, Sổ quỹ, Bảng kê số1, Sổ cái TK 111, Báo cáo. -Sơ đồ:
-Trình tự:
(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ liên quan đến tiền mặt để ghi vào Sổ quỹ, bảng kê số 1 và NK - CT1.
(2) Cuối tháng từ bảng kê số1, NK - CT1 vào Sổ cái.
(3) Cuối tháng kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa Sổ quỹ và Sổ cái.
(4) Căn cứ vào số liệu ở bảng kê số 1, NK - CT1, Sổ cái để lập Báo cáo tài chính.
Quy trình hạch toán TSCĐ theo hình thức NK – CT.
-Tài khoản sử dụng: TK211 - TSCĐHH; TK212 - TSCĐ thuê tài chính; TK213 - TSCĐVH.
-Chứng từ: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ...
-Sổ sách: Bảng phân bổ khấu hao, bảng kê chi phí 4, 5, 6; NK - CT 7,9, liên quan khác, Sổ cái TK 211, 212, 213... Chứng từ tiền mặt Sổ quỹ (1) Bảng kê số 1 Sổ cái Báo cáo NK - CT1 (2) (4) (2) (2) (1) (3) (1)
-Sơ đồ:
-Trình tự:
(1) Hàng ngày từ chứng từ liên quan đến TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao, NK - CT9, NK-CT liên quan khác.
(2) Cuối tháng từ bảng phân bổ khấu hao vào bảng kê chi phí 4, 5, 6. (3) Cuối tháng từ bảng kê chi phí vào NK - CT 7.
(4) Cuối tháng từ NK - CT 7, 9, NK-CT liên quan khác ghi vào Sổ cái TK 211, 212, 213.
(5) Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, bảng kê chi phí, NK - CT để lập Báo cáo tài chính.
Quy trình hạch toán tiền l ơng và các khoản nộp theo tiền l ơng.
Chứng từ TSCĐ Hạch toán tăng, giảm
Báo cáo NK - CT 9 NK - CT lquan Sổ cái 211, 212, 213 (1) (4) (4) (4) Hạch toán KH NK - CT 7 Bảng kê CFí 4, 5, 6 Bảng PBổ KH (3) (2) (1) (1) (5)
-Tài khoản sử dụng: TK 334 - Phải trả công nhân viên; TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.
-Chứng từ: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, phiếu nghỉ hởng BHXH, phiếu thanh toán BHXH, phiếu thanh toán tiền thởng, ...
-Sổ sách: Bảng phân bổ số 1, bảng kê chi phí 4, 5, 6; NK - CT7, liên quan khác; Sổ cái TK 334, 338; ...
-Sơ đồ:
-Trình tự:
(1) Hàng ngày từ các chứng từ liên quan đến tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán ghi vào bảng phân bổ số1 và NK - CT có liên quan.
(2) Cuối tháng từ bảng phân bổ số1 ghi vào bảng kê chi phí 4, 5, 6.
Chứng từ LĐ - TL NK - CT lquan (4) (1) Báo cáo Sổ cái 334, 338 NK - CT 7 Bảng kê CFí 4, 5, 6 Bảng PBổ số 1 (1) (4) (3) (2) (5)
(3) Cuối tháng từ bảng kê chi phí 4, 5, 6 vào NK - CT 7.
(4) Cuối tháng từ NK - CT 7, liên quan khác để ghi vào Sổ cái TK 334, 338.
(5) Căn cứ vào các bảng phân bổ, bảng kê chi phí, NK - CT để lập Báo các tài chính.
Quy trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
-Tài khoản sử dụng: TK 621 - CPNVLTT; TK 622 - CPNCTT; TK 627 -CPSXC;... -Chứng từ: Phiếu xuất kho, thẻ kho,...
-Sổ sách: Bảng phân bổ, bảng kê chi phí 4, 5, 6; NK - CT7, thẻ tính giá thành, Sổ cái TK 621, 622,...
-Sơ đồ:
-Trình tự:
(1) Hàng ngày từ các chứng từ có liên quan đến chi phí sản xuất thì phản ánh vào các bảng kê chi phí 4, 5, 6.
(2) Từ bảng kê 6 vào bảng kê 4 và bảng kê 5.
(3) Từ bảng kê 4 lập thẻ tính giá thành vào cuối tháng.
(4) Cuối tháng từ thẻ tính giá thành, bảng kê 4, 5,6 ghi vào NK - CT 7.
Chứng từ chi phí Bảng kê số 6 Bảng kê số 5 Thẻ giá thành Bảng kê số 4 Báo cáo Sổ cái TK 621,622... NK - CT 7 (1) (2) (4) (4) (3) (2) (5) (4) (6) (1) (1) (4)
(5) Cuối tháng dựa vào các bảng kê chi phí và NK - CT 7 vào Sổ cái TK 621,622,...
(6) Căn cứ vào các bảng kê và NK - CT để lập báo cáo tài chính.
ii - thực trạng tổ chức hạch toán chi phí sản xuất ở công ty cao su sao vàng.
Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội sản xuất nhiều loại săm lốp ô tô, xe máy, xe đạp, máy bay và một số sản phẩm cao su khác, các sản phẩm này đợc sản xuất chuyên môn hoá ở các xí nghiệp nh: xí nghiệp cao su số 1, xí nghiệp cao su số 2, xí nghiệp cao su số 3, xí nghiệp cao su số 4 và xởng cao su BTP Xuân Hoà. Để có thể trình bày đầy đủ và cụ thể cách tập hợp chi phí sản xuất,phân bổ các chi phí đó cũng nh việc tính giá thành sản phẩm sản xuất ra tại Công ty, trong bài viết này em xin đi sâu vào nghiên cứu nội dung hạch toán chi phí tại xí nghiệp cao su số 2- chuyên sản xuất lốp xe đạp. Số liệu lấy ví dụ minh hoạ trên cơ sở là số liệu của tháng 8/2002.
1.Phân loại chi phí sản xuất .
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Công ty sử dụng 2 tiêu thức để phân loại chi phí.
- Căn cứ vào tính chất, nội dung kinh tế để phân loại chi phí thành các yếu tố trong giá thành sản phẩm:
+ Yếu tố chi phí tiền lơng +Yếu tố chi phí BHXH, BHYT + Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ. +Yếu tố chi phí điện năng.
+Yếu tố chi phí hơi nóng, khí nén. + Yếu tố chi phí sản xuất chung khác.
Công ty phân loại theo tiêu thức này nhằm xây dựng hệ thống chi phí tiêu chuẩn, làm căn cứ để phân bổ chi phí trực tiếp, và gián tiếp liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí.
Sau đó các loại chi phí theo yếu tố này lại dợc phân loại theo khoản mục chi phí để tính giá thành sản phẩm:
+ Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí nguyên vật liệu chính, chi phí nguyên vật liệu phụ, van các loại.
Nguyên vật liệu chính của công ty gồm có: cao su sống, hoá chất, vải mành, dây thép tanh.
Nguyên vật liệu phụ của Công ty gồm có: than đen, nhựa thông, bột tan chống dính cao su.
+ Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lơng chính, tiền l- ơng phụ, phụ cấp lơng và các khoản trích theo lơng phải nộp cho công nhân sản xuất.
+ Khoản mục chi phí sản xuất chung: Gồm có chi phí sản xuất chung chính và chi phí sản xuất chung phụ
Chi phí sản xuất chung chính là những chi phí sản xuất chung cho quá trình sản xuất ở xí nghiệp sản xuất chính. Chi phí sản xuất chung phụ là chi phí phát sinh ở phân xởng phụ không kể chi phí phát sinh trực tiếp hay gián tiếp.
2.Đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất.
Công ty có quy trình sản xuất phức tạp, kiểu chế biến liên tục. Sản phẩm sản xuất từ khi đa nguyên liệu vào sản xuất đến khi hoàn thành phải trải qua nhiều giai đoạn, chu kỳ sản xuất ngắn, hơn nữa Công ty sản xuất với khối lợng lớn. Xuất phát từ những đặc điểm trên và yêu cầu quản lý, Công ty xác định đối tợng tập hợp chi phí là từng xí nghiệp. Xí nghiệp cao su số 2 chuyên sản xuất các loại lốp xe đạp. Đối tợng tập chi phí sản xuất là xí nghiệp cao su số 2, chi tiết cho từng loại lốp xe đạp. Chi phí nào liên quan đến đối tợng này đợc tập hợp trực tiếp, còn chi phí liên
quan đến cả 4 xí nghiệp thì phải sử dụng tiêu thức phân bổ.
3.Trình tự hạch toán chi phí sản xuất.