Tài khoản sử dụng và cách tập hợp chi phí trong kỳ giống nh phơng pháp kê khai thờng xuyên. Cuối kỳ để tính giá thành sản phẩm , lao vụ, dịch vụ kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 631 theo từng đối tợng:
Nợ TK 631
Có TK 622
Sơ đồ: Hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp.
TK 334 TK 622 TK
631
Tiền lơng và phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất
TK 338 Kết chuyển chi phí nhân công
Các khoản đóng góp theo tỷ lệ trực tiếp với tiền lơng thực tế của công
nhân trực tiếp sản xuất TK 335
Tiền lơng tính trớc vào chi phí
Toàn bộ chi phí sản xuất chung đợc tập hợp vào TK 627 và đợc chi tiết theo từng tiểu khoản tơng ứng ( xem phơng pháp kê khai thờng xuyên ). Sau đó sẽ đợc phân bổ vào TK 631, chi tiết theo từng đối tợng để tính giá thành:
Nợ TK 631
Có TK 627
Sơ đồ: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
TK 334, 338 TK 627 TK 111,
112, 152
Chi phí nhân viên Các khoản ghi giảm chi
phí sản xuất chung
TK 214
Khấu hao tài sản cố định TK 631
TK 142, 335 Kết chuyển chi phí sản
Chi phí trả trớc, phải trả tính vào xuất chung chi phí sản xuất chung
TK 111, 112, 152
Chi phí khấu hao có thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp
Chi phí khác TK 133 Thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ d) Tổng hợp chi phí sản xuất.
Để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán sử dụng TK 631 “ giá thành sản xuất ”. Tài khoản này đợc hạch toán chi tiết theo từng địa điểm phát sinh chi phí theo loại, nhóm sản phẩm của cả bộ phận sản xuất kinh doanh chính, phụ, chi phí thuê ngoài gia công chế biến.
ϑ Tài khoản sử dụng: TK 631 “ giá thành sản phẩm ” Bên nợ: - Phản ánh giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ
- Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
Bên có: - Kết chuyển trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ - Tổng giá thành lao vụ, dịch vụ hoàn thành - Trị giá thu hồi bằng tiền
TK 631 cuối kỳ không có số d.
ϑ Tổng hợp chi phí sản xuất:
Đầu kỳ kết chuyển trị giá sản phẩm dở dang: Nợ TK 631 ( chi tiết đối tợng )
Có TK 154 ( chi tiết đối tợng )
Cuối kỳ kết chuyển các chi phí phát sinh trong kỳ theo từng loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ v.v.
. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 631
Có TK 621
. Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK631
Có TK 622
. Phân bổ ( kết chuyển ) chi phí sản xuất chung Nợ TK 631
Có TK 627
. Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí ( nếu có ) Nợ TK 111, 112, 138 v.v.
Có TK 631
. Đồng thời kết chuyển sản phẩm dở dang Nợ TK 154 ( chi tiết đối tợng )
Có TK 631 ( chi tiết đối tợng ) . Căn cứ vào bảng tính giá thành ghi:
Nợ TK 632 Có TK 631
Sơ đồ: Hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.
TK 621 TK 631
TK 154
Kết chuyển chi phí
NVL TT Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ
TK 622 TK
632
Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp Tổng giá thành sản xuất của sản phẩm dịch vụ hoàn thành tiêu thụ
TK 627 trực tiếp
Kết chuyển (phân bổ) chi phí sản xuất chung