Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên

Một phần của tài liệu Kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện (Trang 40 - 44)

- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên

Chúng tôi gồm:

Bên A: Công ty ABC

Đại diện: Ông Qi Hu Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ: Điện thoại : Fax:

Bên B: Công ty Kiểm toán và Định giá Việt Nam ( VAE)

Đại diện: Ông Phạm Ngọc Toản Chức vụ : Tổng Giám đốc Điện thoại: (84.4)7223197/98 Fax: (84.4)7223196 Địa chỉ số : 54 Giang Văn Minh - Hà Nội Mã só thuế: 0101202228

Sau khi thoả thuận 2 bên nhất trí ký hợp đồng này bao gồm những điều khảon sau:

Điều 1: Nội dung dịch vụ

Bên B nhất trí cung cấp cho bên A dịc vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc 31/12/2003.

Điều 2: Luật định và chuẩn mực

Dịch vụ trên đợc hoàn thành theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận tại Việt Nam và Quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam. Các chuẩn mực này đòi hỏi bên B phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để đạt đợc sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính của Công ty không còn chứa đựng những sai sót trọng yếu. Điều 3: Trách nhiệm và quyền hạn của các bên

3.1. Trách nhiệm của bên A

Lu giữ và quản lý sổ sách, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệuc có liên quan một cách an toàn bí mật theo đúng quy định của Nhà nớc.

Bảo đảm cung cấp đầy đủ kịp thời cho bên B các thông tin cần thiết có liên quan đến cuộc kiểm toán.

Báo cáo tài chính dùng để kiểm toán phải đợc bên A ký và đóng dấu chính thức trớc khi cung cấp cho bên B.

Bên B có thể yêu cầu bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về các thông tin và tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã cung cấp cho bên B.

Cử cán vộ có nghiệp vụ liên quan cùng làm việc với các kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán.

Tạo điều kiện thuận lợi để bên B làm việc, đáp ứng thời gia và yêu cầu trong thời gian kiểm toán.

3.2. Trách nhiệm của bên B

Bên B đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành nh đã nêu tại điều 2.

Xây dựng và thông báo cho bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán. Thực hiện kế hoạch kiểm toán theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan, bí mật.

Cử kiểm toán viên và chuyên gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện kiểm toán.

Nộp Báo cáo kiểm toán cho Bên B đúng thời hạn quy định và chịu trách nhiệm về tính trung thực, hợp lý, khách quan của thông tin đa ra.

Điều 4: Báo cáo kiểm toán

Sau khi hoàn thanh cuộc kiểm toán, bên B sẽ cung cấp cho bên A Báo cáo kiểm toán cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2003.

Th quản lý (nếu có) đợc lập gồm 5 bộ bằng tiếng Việt và 3 bộ bằng tiếng Anh

Điều 5: Phơng thức thực hiện

Cuộc kiểm toán đợc tién hành, thực hiện ngay sau khi ký kết hợp đồng.

Điều 6: Phí dịch vụ và phơng thức thanh toán

Phí kiểm toán cha bao gồm thuế GTGT là 800 USD (Bằng chữ: Tám trăm đôla Mỹ) Phơng thức thanh toán: Tạm ứng 50% giá trị ngay sau khi ký kết hợp đồng

Thanh toán nốt số còn lại ngay sau khi bên B bàn giao Báo cáo kiểm toán chính thức cho bên A.

Điều 7: Cam kết thực hiện và thời gian hoàn thành

Hai bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng. Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn, hai bên thông báo cho nhau kịp thời để cùng bàn biện pháp giải quyết. Trờng hợp cần điều chỉnh hợp đồng thì cần phải có sự thống nhất bằng văn bản của hai bên.

Mọi thông báo phải đợc thông báo trực tiếp cho mỗi bên theo địa chỉ đã ghi trong Hợp đồng.

Báo cáo kiểm toán sẽ đợc bên B hoàn thành, ký, phát hành trong thời gian nhanh nhất và nộp cho bên A từ sau ngày bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho bên B.

Điều 8: Hiệu lực, thời hạn Hợp đồng.

Hợp đồng này có hiệu lực sau khi đã ký hợp đồng

Hợp đồng này đảm bảo có giá trị cho đến khi thnah lý Hợp đồng

Hợp đồng này đợc lập thành 06 bản có giá trị ngang nhau. Bên A giữ 05 bản, bên B giữ 01 bản.

Đại diện bên B

Công ty Kiểm toán và Định giá Việt Nam Phạm Ngọc Toản

Tổng Giám đốc

Đại diện bên A Công ty ABC

Qi Hu Giám đốc

2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

Công việc này đợc thực hiện bởi ngời phụ trách chung công việc kiểm toán. Cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán là Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300, bao gồm các bớc công viêc sau:

2.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng

Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng thờng đợc Công ty VAE tập trung vào những nội dung nh: Loại hình doanh nghiệp của khách hàng, kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây, môi trờng kinh doanh mà khách hàng đang hoạt động, những mục tiêu của kháh hàng và chiến lợc mà Ban quản lý của khách hàng đặt ra để đạt đợc mục tiêu này, cơ cấu tổ chức bộ máy của khách hàng, vị trí cạnh tranh của khách hàng v.v…

Kiểm toán viên có thể có đợc những thông tin này bằng nhiều cách khác nhau. Trong cuộc kiểm toán Công ty ABC, do đây là khách hàng lần đầu nên kiểm toán viên sử dụng toàn bộ các phơng pháp thu thập nh quan sát, phỏng vấ, thu thập tài liệu…Còn đối với Công ty XYZ, do là khách hàng thờng xuyên nên kiểm toán viên chỉ xem lại các thông tin liên quan đến khách hàng trong hồ sơ kiểm toán năm tr- ớc kết hợp phỏng vấn khách hàng xem có những thay đổi đáng kể nào trong năm nay về bộ máy lãnh đạo, các quy định của Nhà nớc có ảnh hởng quan trọng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng, trong việc mở rộng hay hạn chế một số lĩnh vực kinh doanh, trong tình hình tài chính hay không?

Kết quả của bớc thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của hai Công ty khách hàng đợc lu trong Hồ sơ kiểm toán nh sau:

Đối với Công ty ABC:

Công ty ABC là một công ty liên doanh giữa Công ty sản xuất, nhập khẩu X (bên Việt Nam) và công ty TNHH Y( Bên nớc ngoài), đợc thành lập theo Giấy phép đầu t số 01/GP – UB ngày 05/04/2000 và Giấy phép điều chỉnh số 09/2002/GPĐC 1- UB ngày 21/03/2002. Tổng số vốn đầu t của Công ty là 900.000USD. Vốn pháp định của Công ty là 700.000USD, trong đó bên Việt Nam góp 336.000 USD bằng tiền mặt chiếm 48%, bên nớc ngoài góp 364.000 USD bằng máy móc thiết bị và tiền nớc ngoài chiếm 52%.

Lĩnh vực hoạt động của Công ty là sản xuất, gia công hàng may mặc nội địa và xuất khẩu. Thời gian hoạt động của Công ty là 20 năm kể từ ngày cấp Giấy phép đầu t. Năm tài chính 2003 là năm thứ 4 Công ty đi vào sản xuất kinh doanh và là năm thứ hai Công ty kinh doanh có lãi.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty nh sau:

Sơ đồ 04: Bộ máy quản lý của Công ty ABC

Kết quả kinh doanh của Công ty ABC những năm gần đây nh sau: Bảng số 03: Kết quả kinh doanh của Công ty ABC qua các năm

Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003

Giá trị sản xuất công nghiệp Trđ 5.657 7.858 10.993

Sản phẩm sản xuất Jilê, váy

Quần dài, quần sooc

áo jacket Chiếc - - - 166.810 8.340 1.146 150.010 247.061 16.343 54.998 175.720 348.167 16.915 58.994 272.258 Sản phẩm tiêu thụ Jilê, váy

Quần dài, quần sooc

áo jacket Chiếc - - - 159.558 5.321 11.372 142.865 224.935 15.776 53.871 155.288 325.808 15.366 38.937 271.505

Sau khi thu thập các thông tin trên, kiểm toán viên nhận định Công ty ABC có tốc độ tăng trởng khá nhanh trong những năm qua, quy mô của Công ty đang đợc mở rộng thể hiện ở sản phẩm sản xuất và sản phẩm tiêu thụ tăng đều qua các năm. Khối lợng sản phẩm sản xuất năm 2003 tăng 40% so với năm 2002 và tăng 109% so với năm 2001, do đó kiểm toán ớc tính chi phí sản xuất cũng phải tăng với một tỷ lệ tơng ứng. Đây là một nhận định quan trọng để kiểm toán viên kiểm tra tính hợp lý của khoản mục chi phí sản xuất.

Đối với Công ty XYZ:

Công ty XYZ đợc thành lập theo Quyết định số 210/ CNN-TCLĐ của Bộ trởng Bộ Công nghiệp nặng (nay là Bộ Công nghiệp). Quyết định thành lập lại doanh nghiệp Nhà nớc theo Nghị định số 368/ HĐBT (nay là TTCP) và Quyết

Giám đốc

Phó Giám đốc 1 Phó Giám đốc 2 Phó Giám đốc 3

Phòng Thu mua Phòng Maketing Phòng Kỹ thuật Phòng Sản xuất Phòng Hành chính Kế toánPhòng

định số 397/CNN-TCLĐ ngày 29/04/1993 của Bộ Công nghiệp nhẹ. Trụ sở của Công ty tại Phố Nguyễn Tam Trinh - Hai Bà Trng- Hà Nội.

Công ty XYZ là một đơn vị thành viên của Tổng Công ty Gia dầy Việt Nam, có đủ t cách pháp nhân và là đơn vị hạch toán độc lập. Chức năng của Công ty là sản xuất giầy dép và các sản phẩm từ da.

2.2. Phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ

Sau khi tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên sẽ yêu cầu đợc xem xét các tài liệu và báo cáo quản trị nội bộ của đơn vị khách hàng nh Biên bản họp Hội đồng quản trị, các kế hoạch ngân sách tài chính, các chính sách của công ty khách hàng, các bản sao biên bản, các hợp đồng mua bán hàng hoá, thuê tài sản cố định, hợp đồng thuê đất, hợp đồng mua bán bàn giao tài sản cố định…. nhằm tìm hiểu sơ bộ về tính hiện hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót trọng yếu. Cơ sở để kiểm toán viên thực hiện là Chuẩn mực Kiểm toán số 300 và 401 và Bảng phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty VAE áp dụng.

Bảng số 04: Bảng phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty VAE áp dụng

A. Chung

1. Soát xét toàn bộ các biên bản họp Hội đồng quản trị, làm cơ sở kiểm tra các phần hànhkhác khác

2. Soát xét biên bản quyết toán thuế năm trớc

3. Kiểm tra mẫu đối với các chứng từ ghi sổ để đảm bảo rằng các chứng từ ghi sổ trong nămđã đợc lập, kiểm tra, ghi chép đúng đã đợc lập, kiểm tra, ghi chép đúng

B. Phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ

1. Môi truờng kiểm soát: Xem xét hệ thống cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý, phân công chứcnăng, trách nhiệm của từng phòng ban, phòng Kế toán Và Ban giám đốc có phù hợp với đặc năng, trách nhiệm của từng phòng ban, phòng Kế toán Và Ban giám đốc có phù hợp với đặc điểm sản xuất knh doanh của doanh nghiệp hay không

2. Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát

3. Thông tin và trao đổi: các thông tin có đợc từ khách hàng có đợc cung cấp theo nh yêu cầuhay không hay không

4. Các thủ tục kiểm soát: căn cứ vào các quy chế và các văn bản xem xét sự vân hành của hệthống kiểm soát nội bộ có đủ mạnh hay không. thống kiểm soát nội bộ có đủ mạnh hay không.

5. Giám sát và điều hành

Một phần của tài liệu Kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện (Trang 40 - 44)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(98 trang)
w