I. khái quát về công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam
3. Kiểm soát chất lợng các dịch vụ cung cấp tại Công ty
Nh đã trình bày, dịch vụ kiểm toán là một lĩnh vực chủ đạo trong hoạt động của Công ty. Do vậy, để phục vụ cho công tác kiểm toán, đồng thời đảm bảo chất lợng dịch vụ cung cấp, tạo uy tín trên thị trờng, Công ty đã xây dựng cho mình quy trình kiểm toán chung. Quy trình này đợc áp dụng linh hoạt cho từng khách hàng của Công ty. Một cách tổng quan nhất, nội dung bao trùm cuộc kiểm toán bao gồm 3 bớc cơ bản đợc khái quát qua Sơ đồ 03.
Lập kế hoạch kiểm toán. Thực hiện kiểm toán.
Phát hành Báo cáo kiểm toán và Th quản lý.
Theo quy trình trên, công tác kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán của Công ty cũng đợc thể hiện qua ba giai đoạn: kiểm soát trớc kiểm toán, kiểm soát trong quá tình thực hiện kiểm toán và kiểm soát sau kiểm toán.
Kiểm soát trớc kiểm toán: Sau khi nhận đợc th mời kiểm toán của khách hàng, Ban Giám đốc Công ty hoặc ngời đợc Ban Giám đốc lựa chọn sẽ tiến hành tìm hiểu sơ bộ về hoạt động của khách hành để xem xét xem có thể tiếp tục duy trì kiểm toán (đối với khách hàng đang kiểm toán) hoặc chấp nhận kiểm toán (đối với khách hàng lần đầu tiên mời kiểm toán) hay không. Nếu xét thấy mức độ rủi ro của việc kiểm toán có thể chấp nhận đợc, thì Ban Giám đốc Công ty sẽ tiến hành ký Hợp đồng Kiểm toán. Tuy nhiên, việc đánh giá mức độ rủi ro của việc kiểm toán ở Công ty chỉ mang tính chất định tính và phán doán chủ quan của các kiểm toán viên có kinh nghiệm mà cha đợc lợng hoá thành số liệu cụ thể và cũng không đợc thể hiện trên các giấy tờ làm việc.
Đối với mỗi hợp đồng kiểm toán, Ban giám đốc Công ty sẽ thành lập một nhóm kiểm toán để thực hiện kiểm toán. Trong mỗi nhóm kiểm toán, Công ty sẽ chỉ thị một ngời có kinh nghiệm, chuyên môn dày dạn và bắt buộc phải có chứng chỉ Kiểm toán viên làm trởng nhóm kiểm toán (thờng là các trởng phòng hoặc phó phòng nghiệp vụ) chịu trách nhiệm chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán. Trởng nhóm kiểm toán sẽ bố trí, phân công công việc cho các nhân viên trong nhóm kiểm toán của mình. Thờng thì mỗi ngời sẽ phụ trách một hoặc một số phần hành cụ thể nh: vồn bằng tiền, nợ phải trả, doanh thu, giá
vốn….Những ngời phụ trách phần hành nào phải khảo sát phần hành mà mình đảm nhiệm, lên kế hoạch thu thập các bằng chứng dới sự giám sát và hớng dẫn của tr- ởng nhóm.
Kiểm soát trong quá trình thực hiện kiểm toán: Trong quá trình thực hiện kiểm toán, ngời trởng nhóm là ngời chịu trách nhiệm giám sát công việc của các nhân viên trong nhóm kiểm toán, hỗ trợ hớng dẫn các bớc công việc đặc biệt là đối với các kiểm toán viên còn trẻ thiếu kinh nghiệm và xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính của đơn vị. Đồng thời, các nhân viên trong nhóm trong khi thực hiện kiểm toán cũng thờng xuyên kiểm soát lẫn nhau, trao đổi thông tin với nhau để phục vụ cho quá trình kiểm toán.
Các thành viên đợc giao nhiệm vụ thực hiện xong phần hành kiểm toán đợc giao sẽ bàn giao giấy tờ làm việc và các bằng chứng kiểm toán thu thập đợc cho Trởng nhóm kiểm toán. Trởng nhóm kiểm toán sẽ rà soát lại các giấy tờ làm việc và bằng chứng kiểm toán đó xem có xem có hợp lý và đầy đủ không. Sau đó Trởng nhóm kiểm toán sẽ cùng các thành viên trong nhóm thảo luận và thống nhất các bút toán điêù chỉnh, các nhận xét và kiến nghị.
Kiểm soát sau kiểm toán: Kết thúc cuộc kiểm toán, trởng nhóm kiểm toán tổng hợp tất cả các phần hành lại, lập một bản báo cáo dự thảo trình Phó Tổng Giám đốc phụ trách soát xét. Tổng Giám đốc thờng là ngời soát xét cuối cùng trong mỗi cuộc kiểm toán.
Khi tất cả các cấp kiểm soát trong Công ty đã thống nhất, trởng nhóm kiểm toán sẽ gửi bản báo cáo cho khách hàng. Nếu khách hàng chấp nhận với ý kiến của kiểm toán viên đa ra trong Báo cáo kiểm toán thì Công ty sẽ tiến hành phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức.
Nh vậy, công tác kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán của Công ty đã đợc thực hiện cả trớc, trong và sau khi thực hiện kiểm toán, nhng có thể nói hoạt động này ở Công ty vẫn cha thực sự hiệu quả. Công ty cha thiết lập chơng trình kiểm toán chi tiết nên việc soát xét còn thiếu cơ sở và cha có tính toàn diện, đồng bộ đồng thời mang tính chất hiểu biết cục bộ và chủ quan của ngời soát xét. Công việc kiểm soát hoạt động kiểm toán của Công ty cũng không đợc thực hiện bởi một bộ phận riêng biệt mà đợc thực hiện bởi tất cả các thành viên có trách nhiệm. Do vậy sẽ làm giảm tính độc lập, khách quan của hoạt động kiểm soát và mức độ chuyên môn hoá trong công việc.
Công tác kiểm soát chất lợng các dịch vụ cung cấp không chỉ giúp Công ty đạt tính trách nhiệm về mặt nghề nghiệp đối với khách hàng mà nó còn giúp Công ty bảo đảm và nâng cao uy tín của mình trên thị trờng. Trong khi đó, tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam cha có quy định chuẩn hoá cho hoạt động này. Vì vậy, trong thời gian tới, Công ty cần quan tâm hơn nữa, đặc biệt là công việc kiểm soát nên đợc thực hiện độc lập bởi một bộ phận chuyên trách trực thuộc
Ban Giám đốc. Có nh vậy hoạt động kiểm soát sẽ thực sự hiệu quả, từ đó chất lợng kiểm toán của Công ty nói riêng và mặt bằng chất lợng kiểm toán nói chung sẽ ngày càng đợc nâng cao.