6. Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Phát triển kinh tế Kỹ thuật Việt nam. Kỹ thuật Việt nam.
6.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 334,338 TK 641 TK 911 TK 111 TK 214 6.225.000 325.570 1.172.600 TK 133 442.568 106.600 8.059.138 Chi phí nhân viên
bán hàng
Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, bao gồm:
- Lơng nhân viên và các khoản trích trên lơng của bộ phận nhân viên quản lý - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác 6.2. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này có các tài khoản cấp II:
- TK642.1: Chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp. - TK642.2: Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
- TK642.3: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK642.4: Thuế môn bài.
- TK642.5: Chi phí khác bằng tiền.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK: 111, 112, 141 ...
6.3. Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ví dụ : Tháng 1 năm 2002, Công ty đã phải bỏ ra các khoản tiền để phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp nh sau:
- Căn cứ vào bảng tính lơng của bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 1 năm 2002 , kế toán ghi:
Nợ TK642.1: 13.845.650đ Có TK334: 11.635.000đ Có TK338: 2.210.650đ
- Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1 năm 2002, kế toán ghi:
Nợ TK642.3: 5.853.816đ Có TK214: 5.853.816đ
- Trích thuế môn bài phải nộp trong tháng 1 năm 2002: Nợ TK642.4: 1.500.000đ
Có TK333.8: 1.500.000đ
- Căn cứ vào các hoá đơn của hàng hoá dịch vụ mua ngoài hay phiếu thu, phiếu chi trong tháng 1 năm 2002... kế toán phản ánh các chi phí bằng tiền khác nh sau:
Nợ TK642.5: 7.896.573đ Nợ TK133: 789.657đ
Có TK111: 6.001.107đ
Có TK112: 2.685.123đ
- Cuối tháng 1 năm 2002, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911: 29.096.039đ
Có TK642: 29.096.039đ
Xem sổ cái TK 642 (Phần phụ lục số 17 B - Trang 17)
Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Phát triển