tạo thu nhập ổn định, bảo đảm đời sống để đại lý gắn bĩ với cơng ty.
* Giải quyết các vấn đề xã hội: Hoạt động xổ số kiến thiết đã trở thành cơng cụ huy động cĩ hiệu quả các nguồn vốn nhỏ lẻ trong xã hội trở thành nguồn vốn lớn phục vụ cho mục đích xây dựng các cơng trình phúc lợi, phát triển sự nghiệp y tế, giáo dục, đã giải quyết được việc làm cho một lực lượng lớn lao động trong xã hội như các đối tượng chính sách xã hội, nhiều người cơ nhỡ,... Việc làm đại lý xổ số đã trở thành một nghề nghiệp lâu dài và ổn định, tạo ra và giải quyết việc làm, thu nhập ổn định cho trên 20 vạn người. Đồng thời, thơng qua xổ số kiến thiết đã đáp ứng được nhu cầu vui chơi giải trí lành mạnh của đơng đảo người dân trong xã hội, gĩp phần khơng nhỏ ổn định xã hội, hạn chế và ngăn chặn tình trạng người dân tham gia cờ bạc số đề, cá cược bĩng đá bất hợp pháp.
* Hoạt động của các Hội đồng liên kết xổ số kiến thiết các khu vực: Hội đồng liên kết xổ số kiến thiết các khu vực được tổ chức trên nguyên tắc đồng thuận do Bộ Tài chính chấp thuận. Nhìn chung, các Ban thường trực đã triển khai hoạt động tương đối tốt những hoạt động được Bộ Tài chính quy định trong quy chế, nhưng đơi lúc vai trị của một vài Ban thường trực Hội đồng liên kết cịn thiếu sự năng động, sáng tạo so với yêu cầu của thị trường, thiếu quan tâm đầu tư nghiên cứu, cải tiến hoạt động kinh doanh, chưa tạo ra động lực để thúc đẩy các cơng ty trong khối phát triển kinh doanh, chưa phát huy được tiềm năng chung của khu vực nên hiệu quả kinh doanh của một số khu vực đạt thấp, cĩ lúc cịn cản trở quá trình phát triển.
2.2. TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠICÁC CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT CÁC CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT
2.2.1. Thực trạng lập báo cáo tài chính của các cơng ty xổ số kiến thiết
Thực tế, các cơng ty xổ số kiến thiết thường lập 3 loại báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính. Một vài cơng ty đã bắt đầu lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Nhìn chung, các
cơng ty lập và nộp báo cáo tài chính theo đúng yêu cầu và chế độ qui định. Ta cĩ thể xem xét cụ thể như sau:
* Bảng cân đối kế tốn:
Khi lập Bảng cân đối kế tốn, kế tốn tiến hành khố sổ kế tốn (theo thứ tự từ TK 111 đến TK 466). Từ đĩ kiểm tra, đối chiếu số liệu để ghi số liệu của các chỉ tiêu vào cột “Số đầu năm”. Tiếp theo, thu thập số liệu để ghi vào các chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn” (theo thứ tự từ A đến B). Sau cùng, thu thập số liệu để ghi vào các chỉ tiêu ngồi Bảng cân đối kế tốn. Thực tế khơng phải cơng ty nào cũng lập đúng như thế mà mỗi cơng ty cĩ một trình tự lập khác nhau, cĩ cơng ty thì làm khơng theo một qui trình nào cả (chẳng hạn đối với việc khố sổ kế tốn, kế tốn tiến hành khố sổ bất kỳ TK nào mà khơng theo thứ tự nhất định), cĩ cơng ty lại làm theo một qui trình rõ ràng và theo sự phân cơng các phần hành kế tốn. Tuy vậy, nhìn chung các cơng ty xổ số kiến thiết đều lập và nộp Bảng cân đối kế tốn đúng chế độ. Cụ thể: Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế tốn của các cơng ty xổ số kiến thiết đều được thu thập và tính tốn trên cơ sở số liệu tương tự như các cơng ty khác. Tuy nhiên, cĩ một số chỉ tiêu đặc thù như:
- Chỉ tiêu 9 “Thanh tốn giá trị vé xổ số phát hành” (Mã số 319) thuộc mục A “Nợ phải trả” của phần “Nguồn vốn” phản ánh giá trị vé xổ số phát hành theo giá bán đã giao cho đại lý, nhưng chưa bán được tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Cĩ TK 332.
- Chỉ tiêu 6 “Giá trị vé phát hành” thuộc các chỉ tiêu ngồi Bảng cân đối kế tốn: phản ánh giá trị vé xổ số đã phát hành theo giá bán, nhưng chưa được giao cho đại lý, cịn tồn kho đến thời điểm báo cáo.
Cĩ thể khái quát qui trình lập bảng cân đối kế tốn tại các cơng ty xổ số kiến thiết qua sơ đồ sau:Khố sổ kế tốn
(Theo thứ tự từ TK 111 đến TK 466) Khố sổ kế tốn (Theo thứ tự từ TK 111 đến TK 466) Kiểm tra, đối chiếu số liệu Kiểm tra, đối chiếu số liệu Thu thập số liệu để ghi v o các à
chỉ tiêu bên "T i sà ản" (Theo thứ tự từ A đến B) Thu thập số liệu để ghi v o các à
chỉ tiêu bên "T i sà ản" (Theo thứ tự từ A đến B) Ghi số liệu của các chỉ tiêu v o cà ột "Sốđầu năm" Ghi số liệu của các chỉ tiêu v o cà ột "Sốđầu năm" Thu thập số liệu để ghi v o các à
chỉ tiêu bên "Nguồn vốn" (Theo thứ tự từ A đến B)
Thu thập số liệu để ghi v o các à
chỉ tiêu bên "Nguồn vốn" (Theo thứ tự từ A đến B)
Thu thập số liệu để ghi v o các à
chỉ tiêu ngo i bà ảng cân đối kế
tốn
Thu thập số liệu để ghi v o các à
chỉ tiêu ngo i bà ảng cân đối kế
Sơ đồ 2.5: Qui trình lập Bảng cân đối kế tốn tại các cơng ty xổ số kiến thiết
* Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được các cơng ty xổ số kiến thiết lập bao gồm 3 phần:
Phần I: Báo cáo lãi lỗ
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước
Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hồn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa.
Sau khi khố sổ kế tốn (các TK từ loại 5 đến loại 9, TK 133, TK 333), kế tốn tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước (Phần I, II, III) để ghi số liệu vào các chỉ tiêu tương ứng của cột “Kỳ trước” (Phần I, II). Sau đĩ, tiến hành thu thập và tính tốn số liệu để ghi lần lượt vào các chỉ tiêu cột “Kỳ này”, cột “LKTĐN” của phần I; cột “Số phát sinh trong kỳ”, cột “LKTĐN”, cột “Số cịn phải nộp cuối kỳ’ của phần II. Cuối cùng, thu thập và tính tốn số liệu của các TK 133, 333 và phần III kỳ trước để ghi vào cột “Kỳ này” và cột “LKTĐN” của phần III kỳ này.
Đối với các cơng ty xổ số kiến thiết, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập cũng tuân thủ đúng qui định của chế độ báo cáo tài chính. Tuy nhiên, cĩ một số chỉ tiêu đặc thù của ngành Xổ số kiến thiết được phản ánh trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như sau:
- Giá vốn hàng bán - Mã số 11: Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng hố, giá thành sản xuất của sản phẩm, chi phí trực tiếp của các dịch vụ và hoạt động
xổ số đã bán trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Cĩ TK 632 “Giá vốn hàng bán” trong kỳ báo cáo, sau khi đã trừ đi trị giá mua của hàng hố, giá thành sản xuất của thành phẩm, chi phí trực tiếp của dịch vụ bị trả lại trong kỳ báo cáo.
- Chi phí quản lý, kinh doanh xổ số - Mã số 22: Chỉ tiêu này phản ánh tổng số, chi phí quản lý, kinh doanh xổ số phân bổ cho số xổ số, hàng hố, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh bên Cĩ TK 642 “Chi phí quản lý, kinh doanh xổ số” đối ứng bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo.
- Tiết kiệm phí (bổ sung Quỹ đầu tư phát triển): là phần mà các cơng ty xổ số kiến thiết tiết kiệm được chi phí phát hành dưới mức khống chế (chi phí phát hành tối đa ở miền Bắc là 24%, miền Trung là 22%, miền Nam là 19% trên tổng doanh thu bán vé). Chẳng hạn ở Cơng ty Xổ số kiến thiết Bình Định, chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy 22% của tổng doanh thu trừ đi chi phí trực tiếp phát hành xổ số và chi phí quản lý kinh doanh xổ số.
Cĩ thể khái quát qui trình lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các cơng ty xổ số kiến thiết qua sơ đồ sau:
Khố sổ kế tốn (Các TK từ loại 5 đến loại 9, TK 133, 333) Khố sổ kế tốn (Các TK từ loại 5 đến loại 9, TK 133, 333) Thu thập và tính tốn số liệu
để ghi vào cột "Số phát sinh trong kỳ", cột "LKTĐN", cột "Số cịn phải nộp
cuối kỳ" của phần II "Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước"
Thu thập và tính tốn số liệu
để ghi vào cột "Số phát sinh trong kỳ", cột "LKTĐN", cột "Số cịn phải nộp
cuối kỳ" của phần II "Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước"
Thu thập, tính tốn số liệu của các TK 133, 333 và phần III kỳ
trước để ghi vào cột "Kỳ này" và cột "LKTĐN" của phần III
kỳ này
Thu thập, tính tốn số liệu của các TK 133, 333 và phần III kỳ
trước để ghi vào cột "Kỳ này" và cột "LKTĐN" của phần III
kỳ này
Ghi số liệu của các chỉ tiêu vào cột "Kỳ trước" các phần I, II.
Ghi số liệu của các chỉ tiêu vào cột "Kỳ trước" các phần I, II. Thu thập và tính tốn số liệu để ghi vào các
chỉ tiêu cột "Kỳ này", cột "LKTĐN" của phần I - Lãi, lỗ
Thu thập và tính tốn số liệu để ghi vào các chỉ tiêu cột "Kỳ này", cột "LKTĐN" của
phần I - Lãi, lỗ
Kiểm tra, đối chiếu số liệu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước (Phần I, II, III)
Kiểm tra, đối chiếu số liệu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước (Phần I, II, III)
Sơ đồ 2.6: Qui trình lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các cơng ty xổ số kiến thiết
* Báo cáo lưu chuyển tiền tệ :
Tại các cơng ty xổ số kiến thiết, chỉ cĩ một vài cơng ty lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Đa số các cơng ty lập theo phương pháp trực tiếp, cĩ cơng ty lại lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp. Nội dung, phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các cơng ty xổ số kiến thiết cũng giống như đối với các cơng ty khác theo chế độ báo cáo tài chính qui định.
Theo phương pháp gián tiếp, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách điều chỉnh lợi tức trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các nghiệp vụ khơng trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng, giảm lợi tức, loại trừ các khoản lãi lỗ của hoạt động đầu tư, tài chính đã tính vào lợi nhuận trước thuế, điều chỉnh các khoản mục khơng thuộc vốn lưu động.
Nguồn số liệu để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp bao gồm: - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Bảng cân đối kế tốn
- Các tài liệu khác như sổ Cái, các sổ kế tốn chi tiết, báo cáo vốn gĩp, khấu hao. Khi lập, trước hết kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế tốn, các sổ kế tốn chi tiết, sổ thu chi tiền. Sau đĩ, thu thập và tính tốn số liệu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế tốn, sổ Cái để ghi vào phần I “Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh”. Thu thập, tính tốn số liệu từ sổ thu chi tiền để ghi lần lượt vào phần II “Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư” và phần III “Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính”.
Theo phương pháp trực tiếp, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản thực thu, thực chi bằng tiền trên sổ kế tốn vốn bằng tiền theo từng hoạt động và từng nội dung thu chi.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp căn cứ vào Sổ kế tốn theo dõi thu, chi vốn bằng tiền. Khi lập, kế tốn tổng hợp các khoản thu từ những nội dung giống nhau thành những chỉ tiêu phù hợp với từng hoạt động, tổng hợp các khoản chi cĩ nội dung giống nhau thành những chỉ tiêu phù hợp với từng hoạt động. Từ đĩ lần lượt ghi vào phần I, II, III của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Sơ đồ 2.7: Qui trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại các cơng ty xổ số kiến thiết
* Thuyết minh báo cáo tài chính:
Nội dung, phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính của các cơng ty xổ số kiến thiết cũng giống như đối với các cơng ty khác theo chế độ báo cáo tài chính qui định: kế tốn tiến hành thu thập, kiểm tra, đối chiếu lại cơ sở số liệu đã nêu trên. Từ đĩ, ghi số liệu vào cột “Số kỳ trước” và “Năm trước” của Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ này. Đồng thời, nêu chỉ tiêu 1 “Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp”, chỉ tiêu 2 “Chính sách kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp”. Tiếp theo, tiến hành thu thập số liệu từ các sổ kế tốn theo dõi chi tiết và sổ Cái để ghi các chỉ tiêu sau: chỉ tiêu 3.1 “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố”, chỉ tiêu 3.2 “Tình hình tăng, giảm tài sản cố định”, chỉ tiêu 3.3 “Tình hình thu nhập của cơng nhân viên”, chỉ tiêu 3.4 “Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu”, chỉ tiêu 3.6 “Các khoản phải thu và nợ phải trả”. Sau đĩ, trình bày chỉ tiêu 4 “Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”. Thu thập, tính tốn số liệu từ Bảng cân đối kế tốn kỳ báo cáo để ghi vào các chỉ tiêu 5.1, 5.2 và thu thập, tính tốn số liệu từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo để ghi vào các chỉ tiêu 5.3. Cuối cùng, ghi chỉ tiêu 6 “Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu” và chỉ tiêu 7 “Các kiến nghị”.
Một vài cơng ty xổ số kiến thiết lập Thuyết minh báo cáo tài chính khá
Kiểm tra, đối chiếu số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế tốn,
các sổ kế tốn chi tiết, sổ thu chi tiền Kiểm tra, đối chiếu số liệu trên báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế tốn, các sổ kế tốn chi tiết, sổ thu chi tiền
Thu thập v tính tốn à số liệu từ sổ thu chi tiền để ghi v o phà ần III - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động t i chínhà Thu thập v tính tốn à số liệu từ sổ thu chi tiền để ghi v o phà ần III - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động t i chínhà Thu thập v tính tốn à số liệu từ sổ thu chi tiền để ghi v o phà ần II - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Thu thập v tính tốn à số liệu từ sổ thu chi tiền để ghi v o phà ần II - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Thu thập v tính tốn sà ố liệu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân
đối kế tốn, sổ Cái để ghi v o à phần I - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh" Thu thập v tính tốn sà ố liệu từ báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh, bảng cân đối
kế tốn, sổ Cái để ghi v o à
phần I - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất
chuẩn, chẳng hạn Thuyết minh báo cáo tài chính của Cơng ty Xổ số kiến thiết Bình Định, Cơng ty Xổ số kiến thiết & dịch vụ in Đà Nẵng. Tuy nhiên, cĩ một vài cơng ty lại lập khá sơ sài, bỏ qua rất nhiều chỉ tiêu hoặc khơng lập thuyết minh báo cáo tài chính.
Nhìn chung, cĩ thể khái quát qui trình lập thuyết minh báo cáo tài chính qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.8: Qui trình lập thuyết minh báo cáo tài chính tại các cơng ty xổ số kiến thiết 2.2.2. Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại các cơng ty xổ số kiến thiết
Việc thường xuyên tiến hành phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp cho người sử dụng thơng tin nắm được thực trạng hoạt động tài chính, xác định rõ nguyên nhân và
Kiểm tra, đối chiếu số liệu của các sổ
kế tốn, bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, thuyết minh báo cáo t i chính kà ỳ
trước
Kiểm tra, đối chiếu số liệu của các sổ
kế tốn, bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, thuyết minh báo cáo t i chính kà ỳ
trước
Thu thập số liệu từ các sổ kế tốn theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh để ghi chỉ tiêu 3.1 "Chi phí sản xuất kinh doanh
theo yếu tố"
Thu thập số liệu từ các sổ kế tốn theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh để ghi chỉ tiêu 3.1 "Chi phí sản xuất kinh doanh
theo yếu tố"
Nêu chỉ tiêu1 "Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp", chỉ tiêu 2 "Chính sách
kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp" Nêu chỉ tiêu1 "Đặc điểm hoạt động của
doanh nghiệp", chỉ tiêu 2 "Chính sách kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp"
Thu thập v tính tốn sà ố liệu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ
báo cáo để ghi v o các chà ỉ tiêu 5.3 Thu thập v tính tốn sà ố liệu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ
báo cáo để ghi v o các chà ỉ tiêu 5.3
Kế tốn tổng hợp trình b y chà ỉ tiêu 4 "Giải thích v thuyà ết minh một số
tình hình v kà ết quả hoạt động sản xuất kinh doanh"
Kế tốn tổng hợp trình b y chà ỉ tiêu 4 "Giải thích v thuyà ết minh một số
tình hình v kà ết quả hoạt động sản xuất kinh doanh"
Thu thập số liệu từ các sổ kế tốn theo dõi các khoản phải thu v các khoà ản nợ phải trả để ghi v o chà ỉ tiêu 3.6 "Các khoản phải thu v à
nợ phải trả"
Thu thập số liệu từ các sổ kế tốn theo dõi các khoản phải thu v các khoà ản nợ phải trả để ghi v o chà ỉ tiêu 3.6 "Các khoản phải thu v à
nợ phải trả"
Thu thập số liệu từ sổ Cái v các sà ổ kế
tốn theo dõi thanh tốn với cơng nhân viên để ghi v o chà ỉ tiêu 3.3 "Tình hình
thu nhập của cơng nhân viên" Thu thập số liệu từ sổ Cái v các sà ổ kế
tốn theo dõi thanh tốn với cơng nhân viên để ghi v o chà ỉ tiêu 3.3 "Tình hình
thu nhập của cơng nhân viên"
Thu thập số liệu từ sổ Cái v các sà ổ kế
tốn theo dõi các nguồn vốn để ghi v o à
chỉ tiêu 3.4 "Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu" Thu thập số liệu từ sổ Cái v các sà ổ kế