II. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC QUẢN Lí THU THUẾ
1. Kiến nghị vúi Nhà nước và cỏc ngành, cỏc cấp cú liờn quan
1.1. Kiến nghị với Nhà nước
1.1.1. Chớnh sỏch thuế xuất nhập khẩu * Về trị giỏ tớnh thuế
Theo quy định của luật thuế xuất nhập khẩu, thỡ cơ sở định giỏ tớnh thuế đối với hàng nhập khẩu là giỏ mua tại cửa khẩu nhập, kể cả chi phớ vận tải, phớ bảo hiểm, theo hợp đồng. Trong trường hợp cỏc đối tượng
kinh doanh nhập khẩu theo phương thức khỏc hoặc giỏ ghi trờn hợp đồng quỏ thấp so với giỏ mua bỏn thực tế thỡ giỏ tớnh thuế là do Nhà nước quy định.Thực tế cho thấy, những quy định về giỏ tớnh thuế đối với hàng nhập khẩu trong những năm gần đõy như nờu ở trờn là rất phự hợp với điều kiện Việt Nam do chỳng ta chưa cú đủ biện phỏp để kiểm tra giỏ thực tế phải thanh toỏn của hàng nhập khẩu.
Nhưng Việt Nam đang trong quỏ trỡnh hội nhập, đang trong giai đoạn đàm phỏn gia nhập WTO thỡ những quy định này chưa thật sự phự hợp với bản chất của việc mua bỏn hàng hoỏ và thụng lệ quốc tế. Việc đặt ra một bảng giỏ tớnh thuế để ỏp dụng đối với những trường hợp hàng nhập khẩu cú giỏ quỏ thấp so với giỏ mua bỏn thực tế như Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành tuy hạn chế những trường hợp gian lận thương mại, khai giỏ thấp, nhưng lại mang tớnh ỏp đặt của Nhà nước, khụng phản ỏnh đỳng giỏ thực tế phải thanh toỏn của hàng nhập khẩu và khụng phự hợp với chuẩn mực quốc tế.
Do đú, việc xỏc định giỏ tớnh thuế đúng vai trũ quan trọng. Chớnh sỏch giỏ tớnh thuế được thể hiện một cỏch minh bạch, phự hợp thụng lệ quốc tế sẽ gúp phần hỗ trợ sản xuất trong nước phỏt triển, đồng thời đảm bảo nguồn thu Ngõn sỏch Nhà nước.
Theo Nghị định số 60/ 2002/ NĐ- CP ban hành ngày 6/ 6/ 2002 của Chớnh Phủ thỡ trị giỏ tớnh thuế hàng xuất nhập khẩu ỏp dụng theo Hiệp định trị giỏ GATT cho phự hợp với thụng lệ quốc tế. Do đú, Nhà nước cần cú những sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu về trị giỏ tớnh thuế cho phự hợp với hiệp định GATT để đảm bảo tớnh phỏp lý và thể hiện tớnh tớch cực, chủ động của Việt Nam trong việc đàm phỏn gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO.
Cựng với việc sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu cho phự hợp với thụng lệ quốc tế thỡ cũng cần cỏc điều kiện
khỏc như mụi trường phỏp lý đồng bộ, trỡnh độ chuyờn mụn của cỏn bộ hải quan phải được nõng cao, trang thiểt bị phục vụ cho cụng tỏc kiểm tra hàng hoỏ của cơ quan hải quan phải đảm bảo được yờu cầu thực tế,… Do đú, Nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện dồng bộ hệ thống phỏp luật; cơ quan hải quan cần tăng cường cụng tỏc đào tạo cỏn bộ hải quan, thường xuyờn mở cỏc lớp học nõng cao trỡnh độ cỏn bộ, nhõn viờn hải quan về trị giỏ tớnh thuế,..
* Về biểu thuế nhập khẩu.
Biểu thuế nhập khẩu ở nước ta hiện nay bao gồm hơn 6.000 dũng hàng, được chi tiết tới mức 8 chữ số. Nhưng so với số lượng mặt hàng trao đổi quốc tế hiện nay khoảng 250.000 loại mặt hàng thỡ cú thế núi số mặt hàng trong biểu thuế là quỏ nhỏ. Như vậy để quản lý tốt hơn cỏc loại mặt hàng nhập khẩu và đặc biệt là quản lý thuế suất với cỏc mặt hàng đú thỡ cần phải chi tiết biểu thuế nhập khẩu hơn nữa. Nhà nước cần sớm cú kế hoạch thực hiện chi tiết biểu thuế nhập khẩu đến 10- 12 con số để đảm bảo mọi mặt hàng đều cú tờn trong biểu thuế nhập khẩu.
Biểu thuế nhập khẩu là một nội dung quan trọng trong chớnh sỏch thuế xuất nhập khẩu. Vỡ vậy, biểu thuế nhập khẩu cần phải rừ ràng, minh bạch đảm bảo cho việc xỏc định cỏc loại mặt hàng thực tế thống nhất với cỏc mặt hàng trong biểu thuế. Trỏnh sử dụng những ngụn ngữ sinh hoạt, dựng từ nhiều nghĩa gõy tranh cói giữa đối tượng nộp thuế với cơ quan hải quan và cơ quan thuế.
Trong biểu thuế cú những mặt hàng do mới xuất hiện cú thể ỏp mó tớnh thuế vào nhiều mức khỏc nhau. Điều này dẫn đến cỏc đối tượng nộp thuế cố tỡnh ỏp mức thuế thấp để hưởng mức thuế phải nộp thấp hơn. Vỡ vậy, cần phải thường xuyờn cập nhật cỏc loại hàng hoỏ trong vào biểu thuế nhập khẩu để việc ỏp thuế hàng nhập khẩu đơn giản hơn.
hàng hoỏ mà chủ yếu là dựa vào mục đớch sử dụng đó gõy ra sự trốn thuế qua việc khai bao khụng trung thực của đối tượng nộp thuế. Do đú, Biểu thuế nhập khẩu cần cú sự điều chỉnh cỏc mức thuế suất của từng loại hàng hoỏ khụng chỉ dựa vào mục đớch sử dụng mà cũn phải căn cứ vào cả tớnh chất hàng hoỏ.
1.1.2. Cỏc văn bản, quy định liờn quan đến hoạt động xuất nhập khẩu
Thực tế hiện nay cho thấy, cỏc văn bản quy định, hướng dẫn của cỏc Bộ, cỏc ngành ban hành quỏ nhiều, chồng chộo dẫn tới việc khụng chỉ cỏc đối tượng xuất nhập khẩu khụng cập nhật thụng tin kịp thời mà trong nhiều trường hợp, cỏc cỏn bộ Hải quan cũng khụng biết xử lý thế nào cho đỳng. Cho nờn, cỏc văn bản, quy định của Nhà nước phải được ban hành đồng bộ, cỏc văn bản hướng dẫn phải ban hành kịp thời. Tổng Cục Hải quan cần phối hợp với cỏc cơ quan khỏc như Bộ thương mại, tiếp tục rà soỏt lại toàn bộ cỏc văn bản cú liờn quan đến hoạt động xuất nhập khẩu nhằm:
- Đối với những văn bản ban hành đỳng thẩm quyền và nội dung cũn phự hợp thỡ giữ nguyờn.
- Loại bỏ những văn bản ban hành khụng đỳng thẩm quyền ban hành và nội dung khụng cũn phự hợp.
- Ban hành những văn bản mới đỏp ứng với nhu cầu quản lý thực tế của Nhà nước.
1.1.3. Luật Hải quan
Luật Hải quan cần cụ thể húa cỏc quy định của Nhà nước về cỏc hoạt động mà ảnh hưởng nhiều tới cụng tỏc Hải quan như hoạt động giỏm định, làm dịch vụ Hải quan, .. để tạo hành lang phỏp lý giỳp cỏc tổ chức này hoạt động bỡnh đẳng, cú nền nếp và chịu trỏch nhiệm trước
phỏp luật về kết quả hoạt động của mỡnh.
Luật hải quan cần quy định rừ ràng, cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Hải quan trong lĩnh vực quản lý Nhà nước núi chung và quản lý thuế xuất nhập khẩu núi riờng.
Hệ thống phỏp luật, chớnh sỏch về Hải quan cần được sửa đổi theo hướng hệ thống húa, đồng bộ giữa cỏc văn bản phỏp luật, ổn định và cú hiệu lực lõu dài, trỏnh hiện tượng chồng chộo, phức tạp trong quỏ trỡnh triển khai thực hiện.
1.2. Tăng cường sự phối hợp giữa cỏc ngành, cỏc cấp cú liờn quan
Để cụng tỏc quản lý thu thuế xuất nhập khẩu cú hiệu quả thỡ cơ quan Hải quan cần tăng cường sự phối hợp với cỏc Bộ, ngành cú liờn quan như Bộ Tài chớnh, Bộ Thương mại,..tranh thủ sự chỉ đạo của cỏc cấp uỷ đảng, chớnh quyền.
Cỏc văn bản về xuất nhập khẩu, và cỏc văn bản của Hải quan luụn được sửa đổi và điều chỉnh do đú cơ quan Hải quan phải tăng cường hướng dẫn, kiểm tra đối với cỏc đối tượng xuất nhập khẩu đồng thời phối hợp với cỏc ngành chức năng trong việc xử lý cỏc hành vi trốn lậu thuế.
Cỏc Cục, Chi cục hải quan là đơn vị trưc thuộc của Bộ Tài chớnh, hoạt động theo sự chỉ đạo tập trung thống nhất của Tổng cục Hải quan nhưng đồng thời cũng cú quan hệ trực tiếp với địa phương trong sự lónh đạo, chỉ đạo về chủ trương, đương lối thực hiện nhiệm vụ chuyờn ngành từng địa phương. Do đú, mỗi cỏn bộ Hải quan cần phải nắm vững đặc điểm, tỡnh hỡnh thuận lợi khú khăn của địa phương, cỏc chủ trương chớnh sỏch phỏt triển kinh tế văn húa, xó hội của địa phương.
Do ngành Hải quan cú quan hệ mật thiết với cỏc ngành kinh tế, văn húa, khoa học cụng nghệ, an ninh quốc phũng,… nờn muốn hoàn thành tốt nhiệm vụ cần phải cú sự phối hợp với cỏc ngành liờn quan một
cỏch thường xuyờn. Để tăng cường mối quan hệ, hợp tỏc đú thỡ Tổng cục Hải quan cần xõy dựng và hoàn thiện quy chế phối hợp chung và quy chế phối hợp cụ thể đối với từng ngành, từng lĩnh vực và cú kế hoạch thực hiện cụ thể.
2. Một số giải phỏp kiến nghị với Chi cục Hải quan Cảng Cửa Lũ nhằm hoàn thiện cụng tỏc quản lý thu thuế xuất nhập khẩu
2.1. Hoàn thiện cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế.
Trong thời gian qua, cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế là tương đối tốt. Tuy nhiờn, để cụng tỏc quản lý thu thuế được tốt hơn nữa thỡ cụng tỏc này cần được duy trỡ và phỏt huy hơn nữa. Cụ thể trong thời gian tới cần cú cỏc giải phỏp như
- Cỏn bộ, nhõn viờn hải quan cần hướng dẫn khỏch hàng khai bỏo một cỏch đầy đủ, chớnh xỏc cỏc nội dung của tờ khai hải quan, cần xem xột kỹ cỏc chi tiết như hợp đồng, hoỏ đơn,.. đặc biệt là mó số thuế của cỏc doanh nghiệp.
- Chi cục cần phối hợp với cỏc cơ quan khỏc như: Sở kế hoạch và đầu tư để nắm được số doanh nghiệp mới thành lập đăng ký kinh doanh và cập nhật mó số thuế, phục vụ cho cụng tỏc quản lý thu thuế sau này.
- Việc ỏp dụng tin học trong quản lý đối tượng nộp thuế cũng là việc cần làm. Thực tế hiện nay, mặc dự đó cú một hệ thống mỏy tớnh nối mạng tin học nội bộ và mạng internet song thực tế chưa phỏt huy hiệu quả trong quản lý đối tượng nộp thuế. Muốn làm được điều đú thỡ trước tiờn cỏc cỏn bộ quản lý phải được đào tạo một trỡnh độ tin học nhất định. Thời gian tới khi kinh tế phỏt triển, tin học được ứng dụng nhiều thỡ cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế của Chi cục sẽ đơn giản và thuận tiện hơn.
2.2.1. Hoàn thiện cụng tỏc quản lý số lượng hàng hoỏ xuất nhập khẩu
Một trong cỏc hỡnh thức trốn lậu thuế xuất nhập khẩu là khai bỏo số lượng hàng hoỏ sai số lượng, chủng loại. Việc quản lý số lượng hàng hoỏ xuất nhập khẩu thể hiện rừ nột qua cụng tỏc kiểm hoỏ. Kiểm hoỏ là biện phỏp mà cơ quan hải quan tiến hành cỏc biện phỏp nghiệp vụ để phỏt hiện ra cỏc gian lận, sai sút trong việc khai bỏo của cỏc chủ hàng kinh doanh hàng hoỏ xuất nhập khẩu nhằm mục đớch thu đỳng, thu đủ số thuế xuất nhập khẩu mà chủ hàng phải nộp.
Hàng hoỏ nhập khẩu qua Cảng Cửa Lũ chủ yếu là cỏc mặt hàng điện tử cú giỏ trị lớn, do vậy trong thời gian tới cần cú sự trang bị về phương tiện phục vụ cụng tỏc kiểm hoỏ như: mỏy soi, hệ thống camera, và một số phương tiện khỏc.
Hiện nay, cụng tỏc kiểm hoỏ cũn mang nặng tớnh trực quan, cảm tớnh nờn việc quản lý số lượng, trọng lượng hàng hoỏ đụi khi chưa đạt hiệu quả cao. Để khắc phục tỡnh trạng này trong thời gian tới, cỏn bộ, nhõn viờn kiểm hoỏ trong Chi cục cần cú sự mụ tả kỹ hơn về hàng hoỏ, đối chiếu với tớnh chất của những hàng hoỏ trong biểu thuế xuất nhập khẩu để xỏc định đỳng số thuế mà doanh nghiệp phải nộp chống thất thu thuế.
Trỡnh độ chuyờn mụn, nghiệp vụ của một số cỏn bộ kiểm hoỏ cũn yếu nờn trong thời gian tới lónh đạo Chi cục cần quan tõm để cỏc cỏn bộ kiểm hoỏ được thường xuyờn nõng cao nghiệp vụ về chuyờn mụn, về thương phẩm, về ngoại ngữ,…
Chi cục phải thường xuyờn cú cỏc cuộc họp giao ban, rỳt kinh nghiệm để khắc phục những hạn chế cũn tồn tại trong cụng tỏc kiểm hoỏ của Chi cục.
Do đặc thự của khõu kiểm tra thực tế hàng hoỏ là việc cỏc cỏn bộ phải tiếp xỳc trực tiếp với hàng hoỏ và chủ hàng, do đú việc bồi dưỡng nõng cao nhận thức, phẩm chất đạo đức và bản lĩnh chớnh trị trong giai đoạn hiện nay là rất cần thiết.
2.2.2. Hoàn thiện chớnh sỏch giỏ tớnh thuế đối với hàng hoỏ xuất nhập khẩu:
Giỏ tớnh thuế là một trong ba căn cứ để tớnh thuế xuất nhập khẩu. Trong điều kiện Việt Nam tham gia hội nhập vào cỏc tổ chức thương mại quốc tế như AFTA/ ASEAN, APEC, .. và sắp tới là WTO, một trong những yờu cầu đối với chớnh sỏch thuế xuất nhập khẩu là việc giảm dần bảo hộ bằng thuế quan cũng như xoỏ bỏ hoàn toàn hàng rào phi thuế quan. Việc này sẽ đặt cỏc doanh nghiệp sản xuất trong nước đứng trước những thỏch thức lớn về nguy cơ cạnh tranh từ nước ngoài. Do đú, việc xỏc định giỏ tớnh thuế đúng vai trũ quan trọng. Chớnh sỏch giỏ tớnh thuế được thể hiện một cỏch minh bạch, phự hợp với thụng lệ quốc tế sẽ gúp phần hỗ trợ sản xuất trong nước, đồng thời bảo đảm nguồn thu cho Ngõn sỏch Nhà nước. Muốn thực hiện được những yờu cầu về giỏ tớnh thuế cần cú giải phỏp đỳng đắn cho chớnh sỏch giỏ tớnh thuế trong thời gian tới:
- Sử dụng bảng giỏ tối thiểu theo hướng thu hẹp dần
Trước mắt, do điều kiện phỏp lý, con người và cỏc điểu kiện về kớnh tế- xó hội, cũng như yờu cầu về chớnh sỏch bảo hộ nền sản xuất trong nước và bảo vệ nguồn thu cho Ngõn sỏch Nhà nước nờn nước ta chưa thể ỏp dụng một phương phỏp xỏc định trị giỏ hải quan theo GATT. Trong quỏ trỡnh chuẩn bị đồng bộ cỏc điều kiện để ỏp dụng việc xỏc định trị giỏ hải quan theo GATT, chỳng ta phải sử dụng bảng giỏ tối thiểu nhưng theo hướng thu hẹp dần, trong đú chỉ tập trung vào cỏc mặt hàng cần được sự bảo hộ của Nhà nước và đang bị nước xuất khẩu bỏn phỏ giỏ; cỏc mặt hàng cú giỏ trị lớn. Việc duy trỡ hệ thống giỏ tối thiểu hiện
hành trong giai đoạn quỏ độ cú tỏc dụng đảm bảo nguồn thu, đồng thời bảng giỏ tối thiểu cũng là thước đo để ngăn chặn hiện tượng trốn thuế qua giỏ.
Bộ Tài chớnh và Tổng cục hải quan cần thành lập những bộ phận thụng tin về giỏ cả hàng húa, giỏ trị giao dịch thực của hàng hoỏ. Bộ phận này cần kết hợp với cơ quan hữu quan như ban vật giỏ Chớnh phủ, Bộ Thương mại, Bộ Tài chớnh. Tổng cục hải quan cần cập nhật tin tức, định kỳ thực hiện điểu chỉnh bảng giỏ để đảm bảo cỏc mức giỏ trong bảng giỏ luụn sỏt với thực tế. Cần thụng tin về việc điều chỉnh định kỳ này tới cỏc doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, trỏnh sự xỏc định chủ quan, xỏc định giỏ quỏ cao hay quỏ thấp so với giỏ thực tế, gõy khú khăn cho nhà nhập khẩu đồng thời gõy thất thu cho Ngõn sỏch Nhà nước.
- Mở rộng tối đa diện ỏp dụng giỏ tớnh thuế theo hợp đồng
Để chuẩn bị điều kiện cho Việt Nam gia nhập WTO, việc ỏp giỏ tớnh thuế theo Hiệp định trị giỏ hải quan - GATT là yờu cầu bắt buộc. Để cú thể mở rộng tối đa diện ỏp dụng tớnh thuế theo hợp đồng, cần phải điều chỉnh giỏ tớnh thuế theo hướng sau:
+ Cỏc chi phớ nhụ như hoa hồng, phớ container, phớ đúng gúi, phớ bản quyền,.. và cỏc chi phớ cần thiết để vận chuyển hàng hoỏ tới cảng nhập khẩu phải được cộng thờm vào giỏ tớnh thuế nếu cỏc chi phớ đú chưa bao gồm trong giỏ giao dịch.
+ Mở rộng điều kiện ỏp dụng giỏ tớnh thuế theo hợp đồng cho tất cả cỏc loại hỡnh xuất nhập khẩu.
+ Đối với cỏc mặt hàng khụng thuộc đối tượng Nhà nước quản lý giỏ tớnh thuế nhập khẩu, cú đủ điều kiện ỏp dụng giỏ tớnh thuế theo hợp