thuế(50=40-41) 50 376.188.819
Lập,ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
1Một số nghiệp vụ phát sinh .
Vào cuối tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu – chi phí để tiến hành xác định kết quả kinh doanh của từng tháng. Trong tháng 12/2009, kế toán tiến hành định khoản như sau:
xác định kết quả tiêu thụ tháng 12 năm 2009 kế toán thực hiện các bút toán sau: + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 489.157.417 Có TK 632: 489.157.417 + Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 142.879.992 Có TK 641: 142.879.992 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 224.888.029
Có TK 642: 224.888.029 + Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 911: 25.489.700
Có TK 635: 25.489.700 + Kết chuyển doanh thu thuần:
DT để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuê =
Có TK 911: 1.366.404.713 + Xác định kết quả tiêu thụ trong tháng:
Nợ TK 911: 514.307.191 Có TK 421: 514.307.191
3. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tại công ty sử dụng công thức tính thuế như sau:
Thuế TNDN = TN chịu thuế * Thuế suất
- Thu nhập chịu thuế:
+Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm TN chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác kể cả thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ ở nước ngoài.
+Kỳ tính thuế được công ty xác định theo năm dương lịch.
+Sau khi xác định thu nhập chịu thuế theo công thức trên, công ty được trừ số lỗ của các kỳ tính thuế trước chuyển sang trước khi xác định số thuế TNDN phải nộp theo quy định.
- Những nguyên tắc xác định TN chịu thuế mà công ty áp dụng đó là: +Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà công ty được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hoặc chưa thu được tiền.
+Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
- Nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý:
+Các khoản chi phí không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định hoặc hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
+Các khoản chi không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ
tính thuế
Chi phí hợp lý
trong kỳ tính thuế khác khác nếu có trong Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế
+Các khoản chi do nguồn kinh phí khác tài trợ.
- Các khoản chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế:
+Khấu hao TSCĐ (phải là tài sản sử dụng cho bộ phận sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại cơ sở kinh doanh như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe,phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động do cơ sở kinh doanh tự xây dựng)
+Chi phí NVL, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ liên quan đến DT và TN chịu thuế trong kỳ.
+Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, tiền ăn giữa ca theo quy định của bộ luật lao động.
+Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ(trừ phần kinh phí do nhà nước hay cơ quan quản lý cấp trên hỗ trợ). Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà sáng kiến này mang lại hiệu quẩ kinh doanh, chi phí cho đào tạo lao động theo chế độ quy định, chi cho y tế trong nội bộ cơ sở kinh doanh, chi hỗ trợ cho các trường học được nhà nước cho phép thành lập.
+Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+Các khoản chi cho lao động nữ, bảo hộ lao động, chi trang phục.
+Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức kinh tế.
+Trợ cấp thôi việc cho người lao động. +Chi về tiêu thụ hàng hóa dịch vụ.
+Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác.
+Các khoản thuế, phí, tiền thuê đất phải nộp liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ(trừ thuế TNDN)
- Thuế suất thuế TNDN, được quy định theo nghị định số 123/NĐ-CP ban hành ngày 1/1/2009,công ty đã áp dụng về mức thuế suất như sau:
+Thuế suất thuế TNDN là 25%,phần thu nhập còn lại phải nộp vào ngân sách nhà nước sau khi trừ số tiền được trích, lập vào các quĩ theo qui định của bộ tài chính.
b, Phương pháp hạch toán
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 8211: 125.396.272
Có TK 3334: 125.396.272
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911 – 125.396.272
Có TK 8211 – 125.396.272
- Cuối năm tài chính, công ty căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp năm đó kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.