trích theo lơng
- số lợng công nhân viên: 500 nhân viên
- phân loại công nhân viên: ở công ty thờng là lao động trực tiếp sản xuất
+ lao động trực tiếp sản xuất: nhân viên buồng, nhân viên bàn, nhân viên lễ tân, nhân viên bếp.
+ lao động thực hiện chức năng quản lý: các trởng bộ phận, trợ lý giám đốc, tổng giám đốc, G.manager
2.2.2 nội dung quỹ tiền lơng và thực tế công tác quản lý quỹ tiền lơng của doanh nghiệp
- nội dung quỹ tiền lơng: quỹ tiền lơng bao gồm toàn bộ tiền lơng và tiền thởng trong quá trình làm việc của công nhân viên trong công ty
- thực tế công tác quản lý quỹ tiền lơng: kế toán tiền lơng giữ quỹ tiền lơng. khi đến kỳ trả lơng cho công nhân viên dựa vào bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, bảng thanh toán BHXH... kế toán tiền lơng sẽ tính tiền lơng cho từng nhân viên và trả lơng cho họ.
2.2.3 Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty cổ phần Du lịch – Giải trớ An Bỡnh Mai
2.2.3.1 Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn tớnh và thanh toỏn tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản khỏc với người lao động, tỡnh hỡnh trớch lập sử dụng cỏc quỹ: BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
* Tài khoản 334 – “Phải trả cụng nhõn viờn”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với CNV của doanh nghiệp về tiền lương, tiền cụng, trợ cấp BHXH, tiền thưởng và cỏc khoản khỏc thuộc về thu nhập của cụng nhõn viờn.
Bờn Nợ:
- Tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng, bảo hiểm xó hội, cỏc khoản đó trả, đó ứng cho cụng nhõn viờn.
- Tiền lương cụng nhõn viờn chưa lĩnh. Bờn Cú:
- Tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản khỏc phải trả cho cụng nhõn viờn.
Dư nợ (nếu cú): số trả thừa cho CNV.
Dư cú: tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản khỏc cũn phải trả cho CNV
* Tài khoản 338 – “Phải trả, phải nộp khỏc”: Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan phỏp luật, cho cỏc tổ chức đoàn thể xó hội, cho cấp trờn về kinh phớ cụng đoàn, BHXH, BHYT, tài sản thừa chờ xử lý, cỏc khoản vay mượn tạm thời....
Bờn Nợ:
- Cỏc khoản đó nộp cho cơ quan quản lý cỏc quỹ.
- Cỏc khoản đó chi về KPCĐ.
- Xử lý giỏ trị tài sản thừa.
- Cỏc khoản đó trả đó nộp khỏc. Bờn Cú:
- Cỏc khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ.
- Giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Số đó nộp, đó trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bự.
Dư nợ (nếu cú): số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toỏn.
Dư cú: số tiền cũn phải trả, phải nộp hay giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý.
3381: Tài sản thừa chờ xử lý. 3382: KPCĐ
3383: BHXH 3384: BHYT
3388: Phải nộp khỏc
* Tài khoản 335 – “Chi phớ phải trả”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản được ghi nhận là chi phớ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phỏt sinh mà sẽ phỏt sinh trong kỳ hoặc kỳ sau. Bờn Nợ:
- Chi phớ thực tờ phỏt sinh thuộc nội dung chi phớ phải trả.
- Chi phớ phải trả lớn hơn số chi phớ thực tế được hạch toỏn giảm chi phớ kinh doanh.
Bờn Cú:
- Chi phớ phải trả dự tớnh trước đó được ghi nhận và hạch toỏn vào chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Dư Cú: Chi phớ phải trả tớnh vào chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phỏt sinh.
Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản khỏc như: TK 662, TK 627, TK 111, TK 112, TK 138, TK 641, TK 642, ....
2.2.3.2 Phương phỏp kế toỏn:
Để cho quỏ trỡnh tỏi sản xuất xó hội núi chung và quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh ở cỏc doanh nghiệp núi riờng được diễn ra thường xuyờn liờn tục thỡ một vấn đề thiết yếu là phải tỏi sản xuất sức lao động. Người lao động phải cú vật phẩm tiờu dựng để tỏi sản xuất sức lao động, vỡ vậy khi họ tham gia lao động sản xuất kinh doanh ở cỏc doanh nghiệp thỡ đũi hỏi cỏc doanh nghiệp phải trả thự lao lao động cho họ đú chớnh là tiền lương.
Hiện nay tại Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian mà cụ thể là lương thỏng và theo Doanh số (Hệ số thu nhập):
Lương thỏng = Mức lương tối thiểu x
Hệ số lương theo cấp bậc chức vụ và phụ cấp theo lương Lương thời gian được ỏp dụng cho cỏc phũng ban, bộ phận quản lý, tớnh theo hệ số lương của Cụng ty, lương của trưởng phũng hành chớnh được tớnh theo hệ số 3,94 ngoài ra cũn phụ cấp trỏch nhiệm là 0,2.
Cỏch tớnh lương theo thời gian ỏp dụng cho cỏc phũng ban, ngoài ra Cụng ty cũn tớnh lương theo mức khoỏn doanh số (thu nhập) đối với những nhõn viờn kinh doanh của Cụng ty, tuy vậy mức lương này cũng khụng cố định mà luụn thay đổi tuỳ thuộc vào tỡnh hỡnh thị trường.
Việc xỏc định tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào hệ số mức lương cấp bậc, chức vụ và phụ cấp trỏch nhiệm (nếu cú).
Ngoài ra, tuỳ theo tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của Cụng ty, nếu cụng ty đạt được mức doanh thu theo chỉ tiờu, kế hoạch đề ra thỡ cỏc cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong cụng ty sẽ được hưởng thờm một hệ số lương của cụng ty, cú thể là 1,5 hoặc 2 tuỳ theo mức lợi nhuận đạt được.
Ngoài chế độ tiền lương, cụng ty cũn tiến hành xõy dựng chế độ tiền thưởng cho cỏc cỏ nhõn, tập thể cú thành tớch trong hoạt động kinh doanh nhằm khuyến khớch người lao động cú nhiều đúng gúp hơn cho sự phỏt triển của cụng ty.
*. Một số chế độ khỏc khi tớnh lương.
Ngoài tiền lương được trả hàng thỏng, cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty cũn được hưởng phụ cấp và tiền thưởng cụ thể như:
Tiền lễ tết: Được tớnh trả cho cụng nhõn bằng tiền lương thực tế 1 ngày cụng. Thưởng: Thưởng được chia làm 2 loại; thưởng thường xuyờn và thưởng khụng thường xuyờn. Thưởng thường xuyờn là thưởng do làm đạt mức doanh
số khoỏn, thưởng khụng thường xuyờn bao gồm thưởng nhõn dịp lễ tế, thưởng thi đua Cụng ty xếp hạng để thưởng, tuy nhiờn việc thưởng này Cụng ty chỉ thực hiện mang tớnh chất tượng trưng bởi lẽ Cụng ty xỏc định là doanh nghiệp tự hạch toỏn kinh doanh làm nhiều lương cao khụng cần phải trụng chờ vào tiền lương đối với cụng nhõn viờn Cụng ty.
*.Chế độ thanh toỏn BHXH tại Cụng ty
Cụng ty thực hiện theo đỳng chế độ hiện hành của Nhà nước như trong trường hợp nghỉ việc vỡ ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro cú xỏc nhận của cỏn bộ Y tế. Thời gian nghỉ hưởng BHXH sẽ được căn cứ như sau:
- Nếu làm việc trong điều kiện bỡnh thường mà cú thời gian đúng BHXH:
I. Dưới 15 năm sẽ được nghỉ 30 ngày/năm.
II. Từ 15 năm đến 30 năm được nghỉ 40 ngày/năm. III. Trờn 30 năm được nghỉ 50 ngày/năm.
- Nếu làm việc trong mụi trường độc hại, nặng nhọc, nơi cú phụ cấp khu vực hệ số 0,7 thỡ được nghỉ thờm 10 ngày so với mức hưởng ở điều kiện làm việc bỡnh thường.
- Nếu bị bệnh dài ngày với cỏc bệnh đặc biệt được Bộ Y tế ban hành thỡ thời gian nghỉ hưởng BHXH khụng quỏ 180 ngày/năm khụng phõn biệt thời gian đúng BHXH.
- Tỷ lệ hưởng BHXH trong trường hợp này được hưởng 75% lương cơ bản.
- Với cụng thức tớnh lương BHXH trả thay lương như sau: Mức lương BHXH
trả thay lương =
Mức lương cơ bản x Số ngày nghỉ
hưởng BHXH x
Tỷ lệ hưởng BHXH 26 ngày
Trong thỏng 3/2004, anh Nguyễn Tuấn Anh là nhõn viờn thuộc Phũng Dịch vụ của Cụng ty bị bệnh, cú xỏc nhận của Bỏc sỹ, Bệnh viện. Theo bảng chấm cụng số ngày cụng thực tế của anh là 6 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày. Mức lương cơ bản của anh là 2,98. Theo chế độ hiện hành thỡ anh được hưởng mức lương BHXH trả thay lương được tớnh như sau:
Số tiền lương BHXH trả thay lương = 2,98 x 210.000 x 15 x 75% = 270.80 0 26 ngày
Vậy anh Tuấn Anh sẽ được hưởng mức lương BHXH trả thay lương thỏng 3 là 270.800 đồng.
Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) được sử dụng tại Cụng ty theo mẫu sau:
Số KB/BA 622
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM Quyển số: 127
Số : 037
Họ và tờn : Nguyễn Tuấn Anh Tuổi : 36
Đơn vị cụng tỏc : Cụng ty cổ phần Du lịch – Giải trớ An Bỡnh Mai. Lý do cho nghỉ : Xuất huyết dạ dày.
Số ngày hco nghỉ : 15 ngày (Từ ngày 3/3 đến hết ngày 18/03/2004)
Ngày 2 thỏng 3 năm 2004 Xỏc nhận của phụ trỏch đơn vị Số ngày nghỉ : 15 ngày (Ký, Họ tờn) Y bỏc sĩ KCB (Đó ký, đúng dấu) Đặng Thị Hường
Số sổ BHXH : 01133943564 1- Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH
2- Lũy kế ngày nghỉ cựng chế độ 3- Lương thỏng đúng BHXH 4- Lương bỡnh quõn ngày 5- Tỷ lệ hưởng BHXH 6- Số tiền hưởng BHXH : 15 ngày : ngày : 270.800 đồng : 24.069 đồng : 75% : 270.800 đồng Ngày 2 thỏng 3 năm 2004 Cỏn bộ cơ quan BHXH (Ký, họ tờn) Phụ trỏch BHXH đơn vị (Ký, họ tờn) Phạm Thị Diệp
(Ghi chỳ: Phần mặt sau căn cứ ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH hoặc giấy ra viện)
lập bảng thanh toỏn BHXH cho toàn Cụng ty theo mẫu sau:
Đơn vị : VẠN CHÀI RESORT Mẫu số 04 - LĐTL
BẢNG THANH TOÁN BHXH Thỏng 3 năm 2004 Nợ TK 334 : 270.800 Cú TK 111 : 270.800 TT Họ và tờn Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ tai nạn Tổng số tiền Ký nhận SN ST SN ST SN ST SN ST 1 Nguyễn Tuấn Anh 15 270.800 270.800 Cộng : 270.800
(Tổng số tiền viết bằng chữ : Hai trăm bẩy mươi nghỡn tỏm trăm đồng)
Kế toỏn BHXH
(Ký, họ tờn)
Nhõn viờn theo dừi
(Ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
* Từ bảng thanh toỏn BHXH thỏng 3/2004, kế toỏn Cụng ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho toàn Cụng ty.
Đơn vị : VẠN CHÀI RESORT Địa chỉ: Sầm Sơn, Thanh Húa PHIẾU CHI Ngày 12 thỏng 3 năm 2004 Quyển số: 02 Số: 43 NỢ TK 334 Cể TK 111 Mẫu số: 02-TT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 thỏng 11 năm 1995 của BTC
Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ: Phũng DV.XNK- Cty
Lý do chi: Chi lương BHXH thỏng 3/2004
Số tiền: 270.800 (Viết bằng chữ) Hai trăm bảy mươi ngàn tỏm trăm đồng Kốm theo: 02 chứng từ gốc Phiếu nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toỏn lương BHXH
Đó nhận đủ số tiền: 270.800 (viết bằng chữ): Hai trăm bảy mươi ngàn tỏm trăm đồng. Ngày 12 thỏng 3 năm 2004 Th trủ ưởng đ n vơ ị (Ký, h tờn, đúngọ d u)ấ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận (Ký, họ tờn) Nguyễn Tuấn Anh Thủ quỹ (Ký, họ tờn) Nguyễn Ánh
* Chứng từ kế toỏn BHXH trả thay lương Cụng ty sử dụng gồm: Phiếu nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toỏn BHXH.
Phiếu nghỉ hưởng BHXH:
- Trong thời gian lao động, người lao động bị ốm được Cơ quan Y tế cho phộp nghỉ, người được nghỉ phải bỏo cho Cụng ty và nộp giấy nghỉ cho
- Cuối thỏng phiếu nghỉ hưởng BHXH kốm theo bảng chấm cụng kế toỏn của đơn vị chuyển về phũng kế toỏn Cụng ty để tớnh BHXH. Tuỳ thuộc vào số người phải thanh toỏn trợ cấp BHXH trả thay lương trong thỏng của từng đơn vị mà kế toỏn cú thể lập bảng thanh toỏn BHXH cho từng phũng, ban, bộ phận hay toàn cụng ty. Cơ sở để lập bảng thanh toỏn BHXH là phiếu nghỉ hưởng BHXH. Khi lập phải phõn bổ chi tiết theo từng trường hợp: nghỉ bản thõn ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản... Trong mỗi khoản phải phõn ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương.
- Cuối thỏng kế toỏn tớnh tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và cho toàn Cụng ty, bảng này phải được nhõn viờn phụ trỏch về chế độ BHXH của Cụng ty xỏc nhận và chuyển cho kế toỏn trưởng duyệt chi. Bảng này được lập thành 2 liờn: 1 liờn gửi cho Cơ quan quản lý Quỹ BHXH cấp trờn để thanh toỏn số thực chi, 1 liờn lưu tại phũng kế toỏn cựng cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
*. Thực tế cụng tỏc kế toỏn tiền lương tại Cụng ty:
Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho cỏc cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong Cụng ty, cứ đầu thỏng Cụng ty cho tạm ứng lương kỳ I. Tuỳ thuộc vào mức lương cơ bản của từng người mà họ cú thể ứng lương theo nhu cầu của mỡnh nhưng khụng được vượt quỏ mức lương cơ bản của mỡnh.
Cụ thể trong thỏng 3/2004 cú bảng thanh toỏn tạm ứng lương Kỳ I như sau:
BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ I
Thỏng 3/ 2004
3 Lờ Hải Đức Khỏch hàng 300.000
4 Trần Quang Huy Khỏch hàng 200.000
5 Đặng Quỳnh Hoa Kế toỏn 200.000
6 Vũ Thu Hà Kế toỏn 200.000
7 Phựng Ánh Tuyết Kế toỏn 200.000
8 Đào Tất Hựng Khỏch hàng 200.000
9 Mai Xuõn Hưởng Hành chớnh 200.000
10 Nguyễn Tuấn Anh Dịch vụ 200.000
11 Đặng Hồng Quõn Hành chớnh 400.000
12 Bựi Minh Nguyệt Dịch vụ 300.000
13 Nguyễn Hải Anh Dịch vụ 300.000
14 Lưu Tuyết Nhung Khỏch hàng 300.000
15 Đặng Anh Tiến Khỏch hàng 200.000
16 Đào Thủy Tiờn Hành chớnh 200.000
17 Trần Thanh Tựng Kế toỏn 200.000
18 Phạm Thị Diệp Kế toỏn 200.000
19 Vũ Kim Long Kế toỏn 200.000
Cộng: 4.700.000 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rừ họ tờn) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rừ họ tờn) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, ghi rừ họ tờn)
Căn cứ vào bảng thanh toỏn tạm ứng tiền lương kỳ I, kế toỏn tiền lương lập phiếu chi tạm ứng lương kỳ I:
Đơn vị : VẠN CHÀI RESORT Địa chỉ: Sầm Sơn, Thanh Húa PHIẾU CHI Ngày 5 thỏng 3 năm 2004 Quyển số: 02 Số: 20 NỢ TK 334 Cể TK 111 Mẫu số: 02-TT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 thỏng 11 năm 1995 của BTC
Họ tờn người nhận tiền: Phạm Thị Diệp Địa chỉ: Phũng Kế toỏn
Kốm theo:(01 chứng từ gốc): Bảng tạm ứng tiền lương kỳ I thỏng 3/2004. Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 05 thỏng 3 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn, đúng dấu) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận (Ký, họ tờn) Phạm Thị Diệp Thủ quỹ (Ký, họ tờn)
Ngày 25/3, Cụng ty thanh toỏn nốt số tiền lương cũn lại cho cỏn bộ cụng nhõn viờn sau khi đó trừ đi 5% BHXH, 2%BHYT và 1%KPCĐ. Kế toỏn tiền lương lập phiếu chi thanh toỏn tiền lương Kỳ II thỏng 3/2004 cho Cụng ty: Đơn vị : VẠN CHÀI RESORT Địa chỉ: Sầm Sơn, Thanh Húa PHIẾU CHI Ngày 25 thỏng 3 năm 2004 Quyển số: 02 Số: 52 NỢ TK 334 Cể TK 111 Mẫu số: 02-TT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 thỏng 11 năm 1995 của BTC
Số tiền: 4.596.199 (Viết bằng chữ) Bốn triệu năm trăm chớn mươi sỏu ngàn một trăm chớn chớn đồng
Kốm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng thanh toỏn tiền lương kỳ II thỏng 3/2004. Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm chớn mươi sỏu ngàn một trăm chớn chớn đồng. Ngày 25 thỏng 3 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn, đúng dấu) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận (Ký, họ tờn) Phạm Thị Diệp Thủ quỹ (Ký, họ tờn)
Cỏc nghiệp vụ hạch toỏn tiền lương ở Cụng ty:
Nghiệp vụ 1:
Cuối thỏng, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toỏn lương thỏng 3/04 và phiếu chi số 20 ngày 05/3/ 2004, phiếu chi số 32 ngày 25/3/2004, kế toỏn ghi số tiền lương phải trả cỏn bộ cụng nhõn viờn vào Sổ chi tiết Tài khoản 334 theo định khoản: