Thu nhập khác của Công ty chủ yếu là từ các khoản thu phạt do đối tác vi phạm hợp đồng, thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ….
Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ căn cứ vào các chứng từ như: Hoá đơn GTGT, Biên bản thanh lý TSCĐ…. Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 1111 Có TK 711 Có TK 3331
Máy tự động tổng hợp số liệu đưa ra các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, thực hiện bút toán kết chuyển khi có yêu cầu để xác định kết quả kinh doanh
SỔ CÁI TK 711 - Thu nhập khác Quý 4/2006 Ngày chứng từ Mã chứng từ Số chứng từ
Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ
12/11/2006 PT 112 Thu thanh lý bàn ghế văn phòng 1111 794,323
….
22/12/2006 PT 113 Thu bán máy tính cũ 1111 1,578,932
…
31/12/2006 PKT KC125 Kết chuyển thu nhập khác 911 2,373,255
Cộng số phát sinh 2,373,255 2,373,255
Số dư cuối quý x x
2.7.2. Kế toán chi phí hoạt động khác
Chi phí khác của Công ty cũng chủ yếu từ hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ, là khoản chênh lệch giữa giá trị còn lại (GTCL) và giá thanh lý nhượng bán.
Tương tự như thu nhập khác, chi phí nhượng bán cũng được tập hợp và nhập liệu từ các chứng từ như: Hoá đơn GTGT, Biên bản thanh lý TSCĐ…. Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý nhượng bán mà xuất hiện chi phí khác. Kế toán dựa vào các chứng từ đó vào vào máy theo định khoản:
Nợ TK811
Có TK 111, 112,…
Máy tự động tổng hợp số liệu đưa ra các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, thực hiện bút toán kết chuyển khi có yêu cầu để xác định kết quả kinh doanh
2.8. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Công việc cuối cùng của mỗi kỳ sản xuất kinh doanh là việc xác định kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp. Mọi doanh nghiệp đều muốn kết quả kinh doanh của mình tốt, thu được lợi nhuận cao. Kết quả bán hàng là cơ sở đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh, trình độ, năng lực quản lý và là căn cứ để ban lãnh đạo công ty đưa ra phương hướng cho nhiệm kỳ tới. Do vậy, việc xác định và phản ánh đúng đắn kết quả kinh doanh là một trong các nhiệm vụ quan trọng đối với nhân viên kế toán.
Cuối mỗi kỳ kinh doanh, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển giá vốn, doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ . Các số liệu được phản ánh vào sổ Nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan :
Sổ cái TK911 : Phản ánh bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh của Công ty trong kỳ.
Sổ Nhật ký chung : Là hình thức kế toán hiện nay Công ty đang áp dụngđể phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, nhằm mục đích theo dõi quản lý và lưu trữ thông tin.
Minh họa : Ngày 31/1/2007, Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ cao Hi- tech tập hợp các khoản mục chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Các bút toán kết chuyển như sau :
-Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ : Nợ TK 511 : 17.530.000.000
Có TK 911 : 17.530.000.000 - Kết chuyển giá vốn :
Nợ TK 911 : 17.110.159.448 Có TK 632 : 17.110.159.448
Nợ TK 911 : 106.280.529 Có TK 642 : 106.280.529
- Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 57.242.214 Có TK 641: 57.242.214
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, lợi nhuận khác: Nợ TK 515: 17.111.234
Nợ TK 711: 11. 142.222 Có TK 911: 28.253.456
- Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác: Nợ TK 911: 20.463.493
Có TK 635: 12.121.341. Có TK 811: 8.342.152.
Sau khi kết chuyển doanh thu và các khoản chi phí , kế toán sẽ xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm trong kỳ của Công ty :
Kết quả tiêu thụ = Doanh thu bán hàng &CCDV + Danh thu tài chính và thu nhập khác – Gía vốn hàng bán – CPQLDN - CPBH - Chi phí tài chính và chi phí khác
Lợi nhuận trước thuế = 17.530.000.000+ 28.253.456-17.110.159.448- 106.280.529 -11.320.728.871- 57.242.214 - 20.463.493 = 252.965.550
Kế toán phản ánh kết quả tiêu thụ như sau :
Nợ TK 911 : 252.965.550 Có TK 421 : 252.965.550
Nhận xét : Như vậy là kết quả kinh doanh trong kỳ của Công ty là có lãi .
Doanh thu thực hiện của doanh nghiệp trong kỳ đã đủ để bù đắp chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác. Điều đó chứng tỏ sản phẩm của Công ty đáp ứng được nhu cầu của khách hàng . Chính vì vậy, Công ty càng cần đẩy mạnh hơn việc quan tâm đến vấn đề bán hàng và cung cấp dịch vụ từ đó đẩy mức doanh thu đặt được cao hơn trong các kỳ kế toán tiếp theo .
Tiết kiệm, chi phí hợp lý trong việc bán hàng và quản lý doanh nghiệp, góp phần tăng kết quản kinh doanh trong kỳ. Vì vậy , trong các kỳ kinh doanh tiếp theo Công ty cần phát huy sao cho việc sử dụng chi phí hợp lý và hiệu quả hơn.
CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ CAO HI-TECH SỔ CÁI Năm : 2007
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu : 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số
hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ
31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/c doanh thu bán hàng trong kỳ 4 2 511 17530000000 31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/c giá vốn hàng bán trong kỳ 4 3 632 17110159448
31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 4 4 6421 106280529 31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/c chi phí bán hàng 4 5 6411 57242214 31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/c chi phí tài chính 4 6 635 12121341 31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/c chi phí khác 4 7 811 8342152
31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/c doanh thu hoạt động tài chính 4 8 515 17111234 31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/c thu nhập khác 4 9 711 11 142222 31/12/2007 PKT 31/12/2007 K/ c kết quả kinh doanh 4 10 421 252965550
Dư cuối kỳ x x
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ CAO HI-TECH.
3.1. Nhận xét về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty:
Cùng với sự trưởng thành và phát triển không ngừng của Công ty Cổ phần Phát triển công nghệ cao Hi-tech, công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng về cơ bản là phù hợp với chế độ hiện hành, đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin về tình hình kế toán tài chính cho các nhà quản trị và các đối tượng liên quan. Bên cạnh những thành quả đạt được công tác kế toán tại Công ty cũng không thể tránh khỏi những tồn tại cần khắc phục. Đây là một vài ưu điểm và nhược điểm cụ thể :