Bảng 2.3 Tóm tắt khoản mục doanh thu của công ty ABC
CÔ NG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
NG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH P1501, 17T1, Trung Hòa-Nhân Chính, Hà Nội Giấy tờ: K303
Khách hàng: Công ty ABC
Kỳ kiểm toán: 1/1/2010-31/12/2010
Mục tiêu: Doanh thu bán hàng được ghi nhận đúng kỳ, chính xác.
Chọn mẫu sau, để xem xét ngày ghi nhận Doanh thu bán hàng trên sổ kế toán và ngày tháng ở hóa đơn bán hàng.
Hóa đơn Khách hàng Sản phẩm Số tiền
Số Ngày PKT 56 13/1/2010 ABC Mỹ PKT 57 15/1/2010 ABC Mỹ Kìm+Tô vít PKT 59 21/1/2010 ABC Thụy Sĩ PKT114 20/2/2010 ABC Thụy Sĩ PKT 115 20/2/2010 ABC Mỹ PKT 783 23/10/2010 ABC Đức Kìm+Tô vít PKT 874 6/11/2010 ABC Thụy Sĩ PKT 876 13/11/2010 ABC Thụy Sĩ
PKT 877 13/11/2010 ABC Thụy Sĩ PKT 880 27/11/2010 ABC Mỹ PKT 881 27/11/2010 ABC Mỹ PKT 882 27/11/2010 ABC Mỹ Kìm+Tô vít PKT 977 4/12/2010 ABC Mỹ PKT 978 7/12/2010 ABC Mỹ Kìm+Tô vít PKT 979 18/12/2010 ABC Thụy Sĩ PKT 980 18/12/2010 ABC Đức PKT 981 23/12/2010 ABC Đức PKT 982 23/12/2010 ABC Đức PKT 983 31/12/2010 ABC Đức PKT 984 31/12/2010 ABC Đức Ghi chú:
[a]: Đối chiếu ngày tháng ghi trên hóa đơn và ngày tháng ghi trên sổ là khớp nhau. [b]: Doanh thu được ghi nhận sớm bởi vì phương pháp giao dịch là CFR [*]. Có nghĩa là doanh thu phải được ghi nhận cùng với khoảng thời gian trên vận đơn do chưa có hóa đơn bán hàng
Kết luận: Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 511 40.367.250 đ Có TK 131 40.367.250 đ
Nợ TK 153 32.801.324 đ
Có TK 632 32.801.324 đ
[*] CFR: Cost and Freight, tức là người bán phải trả các phí tổn và cước vận tải cần thiết để đưa hàng hóa tới cảng bên nước nhập khẩu, nhưng rủi ro về mất mát hàng hóa và hư hại đối với hàng hóa cũng như mọi chi phí phát sinh thêm do các tình huống xảy ra sau thời điểm giao hàng được chuyển từ người bán sang người mua khi hàng hóa qua lan can tàu tại cảng gửi hàng.
Vì doanh thu bán hàng của công ty ABC bao gồm nhiều loại (thông qua tìm hiểu sơ bộ ban đầu) nên việc hạch toán, phân loại Doanh thu cũng là một điều mà KTV quan tâm. Để nắm bắt được việc phân loại Doanh thu trong Công ty có đúng đắn hay không, KTV thực hiện một số thủ tục như: phỏng vấn (hỏi kế toán xem họ phân loại doanh thu như thế nào, công ty có bao nhiêu loại doanh thu,…); walk
through (lấy một nghiệp vụ ghi nhận doanh thu và kiểm tra toàn bộ chứng từ gốc, quy trình hạch toán của nghiệp vụ này, xem xét nó được ghi nhận là Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là đúng đắn không?...)….
Từ các thủ tục kiển toán trên, KTV đưa ra kết luận về khoản mục doanh thu của khách hàng được ghi nhận hợp lý, chính xác.Việc thực hiện kiểm toán đối với khoản mục doanh thu của khách hàng ABC được thể hiện trên các giấy tờ làm việc Trình bày ở trên, những giấy tờ làm việc này sẽ được đưa vào phần mềm kiểm toán và in ra lưu lại trong hồ sơ kiểm toán năm.